调研报告需要进行数据分析和解读，以提出合理的结论和建议。接下来，我们将分享一些成功案例和经验，帮助大家更好地撰写和使用调研报告。
汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。在新老税法衔接过渡期间，企业所得税政策、管理制度和涉税审批事项变化较多，需要纳税人要及时了解有关政策和办理程序。为此，税务机关要进一步加大宣传和辅导力度，分行业、分类型、分层次，有针对性地开展政策宣传、业务培训、申报辅导等工作，帮助企业理解政策、了解汇算清缴程序和准备报送的有关资料，引导企业使用电子介质、网络等手段，有序、及时、准确进行年度纳税申报。
二、确认好汇算清缴工作主体。
新企业所得税法及其实施条例改变过去以独立核算的三个条件来判定纳税人标准的做法，将以公司制和非公司制形式存在的企业和取得收入的组织确定为企业所得税纳税人，具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。同时考虑到个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，股东承担无限责任，因此，新企业所得税法及其实施条例将个人独资企业、合伙企业排除在企业所得税纳税人之外。企业所得税纳税主体与旧税法有很大不同，这就需要我们针对纳税人的具体情况明确汇算清缴的主体。
三、加强受理年度纳税申报后审核工作。
认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确。重点审核收入和支出明细表、纳税调整明细表，特别注意比对审核会计制度规定与税法规定存在差异的项目。发现申报错误和疑点后，及时要求企业重新或补充申报。审核时应对以下几方面进行重点分析。
（一）企业应纳税所得额的计算要以权责发生制为原则。权责发生制要求，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。坚持按权责发生制原则计算应纳税所得额，可以有效防止企业利用收入和支出确认时间的不同规避税收。
（二）工资薪金支出的税前扣除。新企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。在汇算清缴时，我们应着重对工资支出的合理性进行判断。具体按以下原则掌握：
一是企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。
二是企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。
三是企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。
四是企业对实际发放的工资薪金已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
五是有关工资薪金的安排不以减少或逃避税款为目的。
对工资支出合理性的判断，主要包括两个方面。
一是雇员实际提供了服务。
二是报酬总额在数量上是合理的。
实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平。
（三）职工福利费的税前扣除。实施条例规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。这与原企业所得税对职工福利费的处理做法存在差异。在汇算时，要注意20xx年纳税人职工福利费的支出要首先使用以前年度的节余，不足部分在按新税法规定进行列支。
（四）业务招待费的税前扣除。新税法及实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，这与旧税法规定有很大不同。每一个企业基本都有业务招待费，在审核报表时，要特别注意纳税人是否进行了纳税调整。
（五）公益性捐赠的税前扣除。新企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。实施条例将公益性捐赠界定为，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。20xx年，我国先后发生了南方冰雪灾害、四川地震，并成功举办了奥运会，各个企业先后捐赠了不少财物，在审核时要重点审核捐赠是否真实，捐赠部门是否符合法定规定。
四、协调联动做好汇总纳税企业的管理。
要建立健全跨地区汇总纳税企业信息管理系统，实现总分机构所在地税务机关信息传递和共享。总机构主管税务机关要督促总机构按规定计算传递分支机构企业所得税预缴分配表，切实做好汇算清缴工作。分支机构主管税务机关要监管分支机构企业所得税有关事项，查验核对分支机构经营收入、职工工资和资产总额等指标以及企业所得税分配额，核实分支机构财产损失。要建立对总分机构联评联查工作机制，组织跨省、跨市总分机构所在地主管税务机关共同开展汇总纳税企业所得税纳税评估和检查。
企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的一项综合性、基础性工作，是企业所得税管理的关键环节，是保证企业所得税申报准确性和税款缴纳及时性的重要手段。结合乌鲁木齐市地税局20xx年度企业所得税汇算清缴工作，发现了工作中一些问题，如何进一步加强企业所得税汇算清缴管理工作，探讨如下。
一、企业所得税汇算基本情况。
20xx年我市缴纳企业所得税户数为12713户，其中参加汇算查帐征收户数11688户，核定应税所得率征收户数1025户。参加汇算查帐征收企业中盈利企业4347户，盈利面37%，实现营业收入1864亿元，实现利润总额248亿元，纳税调整后所得225亿元，应纳所得税额53.16亿元，减免所得税29.79亿元，抵免所得税额0.14亿元，实际应纳所得税额23.23亿元，实际负担率10.92%。亏损企业6597户，亏损面为63%，实现营业收入556亿元，亏损额为23亿元。零申报户744户。核定应税所得率征收1025户，征收企业所得税0.25亿元。
二、企业所得税税源结构变化分析。
行业性质的分布情况：制造业641户，实际应纳企业所得税1.78亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%。批发零售业1775户，实际应纳企业所得税1.76亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%。房地产企业673户，实际应纳企业所得税8亿元，应纳企业所得税所占比重为33%。居民服务业4858户，实际应纳企业所得税3.64亿元，应纳企业所得税所占的比重为16%。建筑业1349户，实际应纳企业所得税2.9亿元，应纳企业所得税所占比重为12%。科学研究、技术服务和地质勘察业404户，实际应纳企业所得税0.69亿元，应纳企业所得税所占比重为3%。租赁和商务服务业826户，实际应纳企业所得税0.82亿元，应缴企业所得税所占比重为4%。
由此看出企业所得税税源集中在制造业、批发零售业、房地产及建筑业四个行业，是乌鲁木齐市市地税局企业所得税税源的支柱行业。
（一）部分企业财务核算水平较低。
不能严格按照税务部门规定建账，无法准确核算盈亏，查账征收不能落实到位。
（二）税收政策宣传辅导力度需加强。
有关税法方面的宣传，只注重对纳税人纳税义务的宣传和介绍，而很少涉及纳税人的权利，影响税收优惠政策执行的质量和效率。存在纳税人符合享受企业所得税优惠条件而未能享受企业所得税减免优惠的现象。应建立健全执法与服务并重的税收宣传机制，切实做好税收法律法规的宣传辅导工作，消除税收政策、税收知识的盲区，扎扎实实的'把税收政策宣传到户、辅导到纳税人的工作中去，不断提高纳税人的依法减免意识，尽可能地减少因纳税人不知晓而造成的应审批未审批现象。
（三）缺乏熟练进行日常管理和稽查的业务骨干。
由于企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务会计核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等特点，部分税务人员还不能适应管理工作的要求，缺乏能够比较全面掌握所得税政策、熟练进行日常管理和稽查的业务骨干。
（一）强化对管理人员的业务技能培训。
经济的发展，税基的扩大，企业经营方式的多变，都对企业所得税管理工作提出了新的挑战。新会计准则的出台，新企业所得税法的实施迫使管理人员必须不断提高自身业务素质。针对税务人员特别是基层管理人员业务能力普遍较低的情况，必须强化其业务技能水平，通过定期开展政策法规宣讲、组织集体培训等多种方式，切实提升干部队伍素质，适应不断变化的经济形势及税收工作。
（二）抓好对企业办税人员的政策宣传和辅导。
针对企业大多数会计核算人员和管理人员对所得税政策缺乏了解，严重制约着所得税的规范管理的现状。应通过开展多种形式，广泛、深入的税收法规宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规的各项具体规定，特别是税前扣除项目的范围和标准，涉及纳税调整的税收政策，税法与会计制度存在差异时如何办理纳税申报等。
（三）加强所得税日常征管。
针对企业所得税政策执行不到位的问题，必须从加强日常征管，搞好执法监督等方面入手。
一是加强税收信息管理，建立健全台账登记制度，建立资料保管制度，并在此基础上，完善对所得税税源籍册资料、重点税源资料和所得税申报征收、汇算清缴和检查资料的整理，形成比较完备的所得税户管档案资料，为所得税管理打好基础。
二是加强执法监督，要开展经常性、切实有效的税收执法检查，认真落实税收执法责任追究制度。
第一条为加强个人所得税征收管理，规范扣缴义务人的代扣代缴行为，维护纳税人和扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则和其他法律、法规的规定，制定本办法。
第三条本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报(以下简称扣缴申报)，是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人(以下简称个人)的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。
本办法所称扣缴义务人，是指向个人支付应税所得的单位和个人。
月，京东在美国纳斯达克证券交易所正式挂牌上市，是中国第一个成功赴美上市的大型综合型电商平台，与腾讯、百度等中国互联网巨头共同跻身全球前十大互联网公司排行榜。20，京东市场交易额达到2602亿元，净收入达到1150亿元。
京东致力于为消费者提供愉悦的在线购物体验。通过内容丰富、人性化的网站和移动客户端，京东以富有竞争力的价格，提供具有丰富品类及卓越品质的商品和服务，以快速可靠的方式送达消费者，并且提供灵活多样的支付方式。另外，京东还为第三方卖家提供在线销售平台和物流等一系列增值服务。
京东提供丰富优质的商品，品类包括：计算机、手机及其它数码产品、家电、汽车配件、服装与鞋类、奢侈品(如：手提包、手表与珠宝)、家居与家庭用品、化妆品与其它个人护理用品、食品与营养品、书籍、电子图书、音乐、电影与其它媒体产品、母婴用品与玩具、体育与健身器材以及虚拟商品(如：国内机票、酒店预订等)。
京东拥有中国电商行业最大的仓储设施。截至203月31日，京东在全国拥有7大物流中心，在全国43座城市运营143个大型仓库，拥有3539个配送站和自提点，覆盖全国1961个区县。京东专业的配送队伍能够为消费者提供一系列专业服务，如：211限时达、次日达、夜间配和三小时极速达，gis包裹实时追踪、售后100分、快速退换货以及家电上门安装等服务，保障用户享受到卓越、全面的物流配送和完整的“端对端”购物体验。
然而，京东也存在诸多问题，如无故删除订单单方面毁约;虚假宣传制造噱头;订单拖延送货不及时;退货不情愿返款无时限;服务敷衍漏洞百出;擅改评语违背信用。虽然有些问题仅仅是个案，但是不良问题的出现确实使得京东在消费者心目中的形象受到影响。
(二)调研目的。
京东以顾客为中心，力求提供最好的商品与服务，我们小组希望借助本次调研活动一方面更加深入的了解京东的客户关系管理方式与举措，另一方面也希望我们的调研分析结果能够有助于京东优化自身客户关系管理系统的优化，让京东得到更好的发展，消费者得到更好的服务。
(三)调研时间，地点，方式。
1.时间：年5月24日。
2.地点：华南农业大学，京东华南区分公司(广州北京路瑞安广场中心)。
3.方式：查阅资料，问卷调查，访谈。
(四)调研内容与过程。
1.京东目标顾客。
(1)从需求上分析京东的主要客户是计算机、通信、消费类电子产品的主流消费人群;。
(2)从年龄上分析京东主要顾客为20岁-35岁之间的人群;。
(3)从职业上分析京东的主要顾客是公司白领、公务人员、在校大学生和其他网络爱好者。而在其中每年走出校门的600万大学生群体则又是京东的一个重点市场。尽管35岁以上的消费群体有更强的购买力，但是高素质的大学生们却是“潜力股”。京东网上商城做了6年，目前拥有超过800万的注册用户。而在每年的大学毕业生群体中就拥有600万的潜在顾客群，京东的目标不是跟国美、苏宁争抢客户，而是把大学毕业生培养成京东的用户。
2.京东建立客户关系方式。
(1)产品价格更低廉：京东的产品价格低，通常比别人要便宜10%，有些产品的价格会便宜到30%。彩电比苏宁和国美通常要便宜10%―20%，一些高端的国外品牌彩电会便宜到1万元”，通过低价战略吸引消费者。(2)吸引供应商：厂商不需要缴纳进场费、装修费、促销费、过节费。免去各种费用之后，京东销售利润率比通过传统渠道销售的要高很多。此外，国美给厂商的返款周期为3个月，京东只需要20天。这些措施吸引了大量供应商进入。
(3)借力“苏宁”、“国美”进行宣传：网上商城由于不需要支付实体店的租金，水电费和管理费的经营成本，相同产品可以卖的比实体店便宜，为了降低在消费者“不见人又不见货”的虚拟交易中的购买风险，淘宝是通过自己充当第三方来用支付宝延迟支付达到保护消费者的权益，同时自己不做东家，只充当第三者提供平台与服务以及主持公正;凡客诚品是通过一个月无条件退款、或货到付款等各种方式解决消费者的购买担忧来达到解决消费者购买风险困惑的这个目的;而京东则是照着国美与苏宁的卖场产品来分布自己的商品结构，同样型号的商品，同样的制造商，同样的售后服务，在京东商城的价格比在国美苏宁卖场要便宜很多，顾客把国美苏宁卖场当作京东商场的终端体验店，在卖场选好自己需要的商品后就在京东商城下订单。京东不费成本的挖走了国美苏宁辛辛苦苦积累下来的顾客资源。
(4)促销：利用“双十一”和京东店庆“618”等节日进行促销活动和专门针对上网人群昼伏夜出特点打造的“夜黑风高”促销专区惊醒促销等吸引大量新老顾客。
(5)广告宣传:一方面通过自己的网站和在其它网站上的广告宣传，另一方面也利用移动传媒的方式在地铁，公交等移动媒体的方式进行宣传。
(6)物流服务更快捷：京东在华北、华东、华南、西南建立了的四大物流中心覆盖了全国各大城市。3月，京东商城成立了自有快递公司，物流配送速度、服务质量得以全面提升。20至今，京东商城陆续在天津、苏州、杭州、南京、深圳、宁波、无锡、济南、武汉、厦门等40余座重点城市建立了城市配送站，为用户提供物流配送、货到付款、移动pos刷卡、上门取换件等服务。此外，北京、上海、广州、成都四地物流中心也已扩容超过12万平方米。4月初，京东商城在北京等城市率先推出“211限时达”配送服务，在全国实现“售后100分”服务承诺。
(7)在线服务更周全:京东商城在为消费者提供正品行货、机打发票、售后服务的同时，还推出了“价格保护”、“延保服务”等举措，最大限度的解决消费者的后顾之忧，保护了消费者的利益。京东商城用自身的诚信理念为中国电子商务企业树立了诚信经营的榜样。
(8)售后服务更全面:除了传统的售后服务外京东拥有自己的特色服务：商品拍卖、家电以旧换新、京东礼品卡、积分兑换、上门服务、延保服务、diy装机等，满足了客户的不同需求。
3.京东维护客户关系措施。
(1)客户分级管理：
值越高会员等级越高，享受到的会员权益越大。会员等级规则会员享受特权。
(2)售前互动与沟通：
京东售前客户服务方式多，便利快捷，主要有在线客服，jimi机器人客服，电话客户和信息留言等。
(3)物流配送：
京东自营的物品采用自建物流的配送方式，配送速度度，服务质量好，一般今天下单隔天送到，当然也有限时达和夜间配等其它形式的配送方式。顾客下单之后只要登录京东网站，便可实时跟踪自己订单的位置，便利快捷。顾客可以选择送货上门的方式让京东配送人员送货上门，亦可以到京东在各地设置的自提点自提。同样，京东在支付方式方面也提供了多种方式，如在线支付，货到付款，分期付款等。能够满足不同人的不同购物需求。
(4)售后服务：
4.调研过程。
经过长时间网上了解以及实地请教在京东工作的华农师兄，还有在华农校招的京东hr麦超经理。我们发现京东定位的目标客户主要是在校大学生以及工作后的大学生(年龄在18-35岁之间)，这个群体的特点之一就是经常上网，有网购的能力、时间及潜力。我们小组也针对这一情况将主要的调查方式问卷调查选为网上派发，针对性强，并且自费到京东华南区分公司(广州北京路瑞安广场中心)实地考察，了解情况。由于这学期考试时间较早，所以调研时间跨度比较长，具体调研过程请查看《调研进度计划表实际版》。
二.调研结果。
(一)问卷回收情况及结果分析调查问卷采用问卷星的形式，本次共派发网上调查问卷250份，回收问卷104份，其中有效问卷93份。调查问卷从基本信息、建立客户关系、售前服务、物流配送和售后服务五方面内容调查顾客对京东的服务满意度，从而得出京东的客户关系管理现状，以便提出客观的参考意见。
1.被调查者基本信息分析：
1)被调查者男女比例接近2：1，其中绝大多数人处于18-24岁区间，并且88%为学生。故可大致认为京东的市场定位基本正确，处于18-35岁的学生及毕业了的学生是网购主力军。而男女比例为2比1则可能是因为受传统重男轻女思想影响女性接受高等教育的机会相对少于男性，但也不排除男生较之于女生更好网上购物。
2)89%的人在京东上购过物。从而可以认为本次调查内容信息采集合理，调查结果可信度高。
2.京东建立客户关系分析：
根据调查数据分析得出消费者在京东上购买商品时看重的是京东上的商品是正品，其次是质量好，购买的主要商品时电脑/手机数码产品。在我们与京东内部人员访谈的过程中，他们也多次强调京东主营商品时电子数码产品，主打正品行货、质量有保证，次同时，在京东工作的华农师兄们也向我们介绍京东通过压低供货商价格使得京东商城的商品相对具有价格优势吸引消费者，同时有各种促销活动刺激消费，如节日促销有光棍节等。
3.京东的物流配送现状分析：
近几年来，京东得到“井喷式”的发展，随之而来的问题就是仓储配套设施跟不上，接单多但是发不出货等，随着京东的发展壮大，京东方面也对此采取了强有了的措施，如为了保证送货速度舍弃一些无法近距离发货的单，自建物流团队规范人员管理，提高配送人员的素质等。顾客对京东的配送速度和快递人员的服务态度还是比较满意的。
三.调研总结。
(一)小组成员工作总结。
1)前期：负责写《调研进度计划表(计划版)》。
2)中期：负责制作和修改《京东客户关系管理调查问卷》，并交由舍友制作问卷星，大部分回收的有效问卷是自己派发的;根据舍友整理的《调查问卷原始资料汇总》进行调查问卷数据分析;制定调查报告大纲，并通过查阅文献资料和与京东内部人员交流对相关内容进行梳理，归纳。
3)后期：撰写《京东客户关系管理调查报告》并修改，并根据小组情况完成《调研进度计划表(实际版)》。
(二)根据调研结果对京东关系管理的建议。
在本次调研活动过程中，我们小组通过查看文献资料，调查问卷数据分析以及实地请教京东内部人员，对京东客户关系管理体系有了大致的了解，以下建议是根据本调研活动问卷调查结果所反映的问题和与相关人员交谈所了解的信息所给出的，仅供参考：
1)京东在目标定位和品牌定位方面做得不错，不过在宣传方面可以形式多样化;。
2)京东的商品有自营和非自营之分，所以配送也分京东物流和其它流，两者的用户体验相差过大，建议京东对合作商家进行适当约束，毕竟都是用京东的牌子。
3)现在淘宝上到处招人刷信誉，京东可以通过通过自身优势刷商城商品的好评，虽然京东在这方面也有刷好评给京豆等模式，但是对于普罗大众来说，拿到手的才是最现实的，如果能够好评一单直接打几块钱到支付宝话，只要产品没大问题，顾客都会给好评。
汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。在新老税法衔
帮助企业理解政策、了解汇算清缴程序和准备报送的有关资料，引导企业使用电子介质、网络等手段，有序、及时、准确进行年度纳税申报。
新企业所得税法及其实施条例改变过去以独立核算的三
认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确。重点审核收入和支出明细表、纳税调整明细表，特别注意比对审核会计制度规定与税法规定存在差异的项目。发现申报错误和疑点后，及时要求企业重新或补充申报。审核时应对以下几方面进行重点分析。
（一）企业应纳税所得额的计算要以权责发生制为原则。权责发生制要求，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。坚持按权责发生制原则计算应纳税所得额，可以有效防止企业利用收入和支出确认时间的不同规避税收。
（二）工资薪金支出的税前扣除。新企业所得税法第八
条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。在汇算清缴时，我们应着重对工资支出的合理性进行判断。具体按以下原则掌握：
一是企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。
二是企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。
三是企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。
四是企业对实际发放的工资薪金已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
五是有关工资薪金的安排不以减少或逃避税款为目的。对工资支出合理性的判断，主要包括两个方面。一是雇员实际提供了服务。
二是报酬总额在数量上是合理的。
实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的'业务量和复杂程度等相关因素。同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平。
（三）职工福利费的税前扣除。实施条例规定，企业发
生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。这与原企业所得税对职工福利费的处理做法存在差异。在汇算时，要注意20xx年纳税人职工福利费的支出要首先使用以前年度的节余，不足部分在按新税法规定进行列支。
（四）业务招待费的税前扣除。新税法及实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，这与旧税法规定有很大不同。每一个企业基本都有业务招待费，在审核报表时，要特别注意纳税人是否进行了纳税调整。
要建立健全跨地区汇总纳税企业信息管理系统，实现总分机构所在地税务机关信息传递和共享。总机构主管税务机关要督促总机构按规定计算传递分支机构企业所得税预缴分配表，切实做好汇算清缴工作。分支机构主管税务机关要监管分支机构企业所得税有关事项，查验核对分支机构经营收入、职工工资和资产总额等指标以及企业所得税分配额，核实分支机构财产损失。要建立对总分机构联评联查工作机制，组织跨省、跨市总分机构所在地主管税务机关共同开展汇总纳税企业所得税纳税评估和检查。
(三)稿酬所得;。
(四)特许权使用费所得;。
(五)利息、股息、红利所得;。
(六)财产租赁所得;。
(七)财产转让所得;。
(八)偶然所得;。
(九)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第五条扣缴义务人应向主管税务机关报送个人的以下基础信息：姓名、身份证照类型及号码、职务、户籍所在地、有效联系电话、有效通信地址及邮政编码等。
对下列个人，扣缴义务人还应加报有关信息：
(一)非雇员(不含股东、投资者)：工作单位名称等;。
(二)股东、投资者：公司股本(投资)总额、个人股本(投资)额等;。
(三)在中国境内无住所的.个人(含雇员和非雇员)：外文姓名、国籍或地区、出生地(中、外文)、居留许可号码(或台胞证号码、回乡证号码)、劳动就业证号码、职业、境内职务、境外职务、入境时间、任职期限、预计在华时间、预计离境时间、境内任职单位名称及税务登记证号码、境内任职单位地址和邮政编码及联系电话、境外派遣单位名称(中、外文)、境外派遣单位地址(中、外文)、支付地(包括境内支付和境外支付)等。
储蓄机构向储户支付的储蓄存款利息所得、证券兑付机构向企业债券持有人兑付的企业债券利息所得和上市公司向股民支付的股息、红利所得，可暂报送以下信息：姓名、身份证照类型及号码、支付的利息(股息、红利)所得、扣缴税款等。
各地应根据这些基础信息和管理工作的要求，制定《个人基础信息登记表》，并要求扣缴义务人填报。
第六条扣缴义务人在进行初次扣缴申报时，应报送第五条所述个人的基础信息。个人及基础信息发生变化时，扣缴义务人应在次月扣缴申报时，将变更信息报送主管税务机关。
第七条扣缴义务人在扣缴税款时，应按每个人逐栏逐项填写《扣缴个人所得税报告表》(附件1)、《支付个人收入明细表》(附件2)。
《扣缴个人所得税报告表》填写实际缴纳了个人所得税的个人情况。《支付个人收入明细表》填写支付了应税所得，但未达到纳税标准的个人情况。
已实行扣缴申报信息化管理的，可以将《支付个人收入明细表》并入《扣缴个人所得税报告表》。
第八条扣缴义务人在税法规定的期限内解缴代扣税款时，应向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》和个人基础信息。但同时报送有困难的，应最迟在扣缴税款的次月底前报送。
第九条扣缴义务人应设立代扣代缴个人所得税款备查簿，正确反映扣缴个人所得税情况。
第十条主管税务机关应严格审核扣缴义务人的扣缴申报资料。对《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》没有按每一个人逐栏逐项填写的，或者填写不准确的，应要求扣缴义务人重新填报。
第十一条扣缴义务人可以直接到税务机关办理扣缴申报，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理扣缴申报。
第十二条扣缴义务人不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》和个人基础信息，需要延期申报的，应按征管法的有关规定办理。
第十三条扣缴义务人代扣税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣税款凭证的，扣缴义务人应当开具。扣缴义务人应在开具代扣税款凭证的次月扣缴申报时，将开具代扣税款凭证的底联一并报送主管税务机关。
第十四条主管税务机关应按照“一户式”管理的要求，对每个扣缴义务人建立档案，其内容包括：
(二)全年的职工人数、纳税人数及汇总的应纳税所得额(按所得项目归类汇总)、免税收入、应纳税额(按所得项目归类汇总)、减免税额、已扣税额、应补(退)税额、滞纳金、罚款等。
第十五条主管税务机关应以个人身份证照号码或个人纳税编码为标识，归集个人的基础信息、收入及纳税信息，逐人建立个人收入与纳税档案。
第十六条税务机关应于年度终了3个月内，为已经实行扣缴申报后的个人按其全年实际缴纳的个人所得税额开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》。
第十七条税务机关应根据所掌握的涉税信息，定期对扣缴义务人扣缴申报和个人自行纳税申报的情况进行交叉稽核、分析评估。
第十八条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴税款账簿或者保管代扣代缴税款记账凭证及有关资料的，依照征管法第六十一条的规定给予相应处罚。
第十九条扣缴义务人未按照规定的期限向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》和个人基础信息等有关情况的，依照征管法第六十二条的规定给予相应处罚。
第二十条税务机关应依法为扣缴义务人和个人的情况保密。对未为扣缴义务人和个人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
第二十一条其他税收违法行为，按照法律、法规的有关规定处理。
第二十二条税务机关应加强对扣缴义务人和个人的税法宣传、政策辅导和咨询服务。
第二十三条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法，结合本地实际，制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第二十四条本办法由国家税务总局负责解释。
在今年的企业所得税汇算清缴过程中，我们xx区国税局按照“转移主体、明确责任、做好服务、强化检查”的指导思想，将工作重点放在政策宣传和汇算清缴检查两方面，通过各片、组人员的大量工作，汇算清缴工作取得较好效果，提高和加强了企业的所得税的管理水平，促进了所得税税收任务的完成，进一步明确了企业所得税的工作责权及程序。下面将各方面情况汇报总结如下：
（一）、汇算清缴企业户数情况：
20xx年度，我局企业所得税管户350余户，应参加企业所得税汇算清缴的企业共计50户，按征收方式划分均为查帐征收；按纳税地点划分：全部为就地缴纳户数；按经济性质分：国有企业7户；有限责任公司42户，股份有限公司1户。
（二）、汇算清缴情况：
自2000年新办企业划归国税管理以来，所得税的户数呈不断增加状况，且增加户数主要为中小企业。
（一）20xx年度企业所得税的纳税大户仍以石油公司、中石化、市烟草、区烟草为主，四户企业所得税1200万元，占到总收入的91.88%。
（二）新增户数中较成规模纳税5万元以上的有：通信实业集团xx市分公司，纳所得税5.7万元；xxx通信建设有限公司纳25万；xx广告公司纳20万。
（三）投资较大、但尚无收入、无收益的有：房地产开发公司新增11户，均无收入；xxx建设有限公司投资上亿元，主要进行“xx路”的管理收费，仍在筹建阶段；城市建设投资有限公司、县市财政局和交通局投资上亿元成立的用于城市建设的目的，目前尚未启动。
（四）其他中小企业数量增加较快：主要有商贸企业、代理、咨询、技术开发等中介结构、苗圃、花卉、林木业、饮食业、旅游服务业、建筑、装潢业。
（一）、政策落实情况。一年来，我局将企业所得税的工作重点放在两个方面:一是对外加大宣传、贯彻、执行、监督和检查力度，将有关所得税政策采取公告、提供咨询、培训、辅导等方式，帮助纳税人理解政策、准确计算税款。二是对内完善企业所得税管理制度，进一步明确工作责权和程序，规范执法行为。主要做好下列工作:。
1、规范企业所得税征收方式鉴定工作，建立健全的征管审核资料。由于中小企业的纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存在较大差异，因此，我们结合本辖区的实际情况，采取不同的所得税管理征收方式，从严控制核定征收的范围，坚持一户一核。严格遵守相关的工作程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过度，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。
2、重点加强对有限责任公司和私营企业的财务管理，夯实企业所得税税基。
3、加强企业所得税税前扣除项目及扣税凭证的管理，严格审查和把关，凡不按规定报经批准的，一律不得在税前扣除或进行税务处理。
（二）税收政策贯彻执行中存在问题：
对新办理开业登记的企业界限仍有不明显之处，经常和地税部门有冲突，存在不同的认识，各自看法不一。
缴纳营业税户，发票由地税部门管理，国税部门无法有效监控，易造成税收漏洞。
当前，企业所得税的管理主要是如何加强中小企业所得税的管理，中小企业所得税管理突出问题是：有些中小企业财务核算，纳税申报不全不实，不仅造成国家税收的流失，同时也影响公平核定原则的实现。随着我国经济体制改革的逐步深入，中小企业数量将进一步扩大，其所得税征管将会成为税务部门工作的一个重要方面。因此，我们应将工作放在以下几个方面：
（一）、加强税法宣传和纳税辅导：对国有大中型企业以外的中小企业应采取针对性强，覆盖面广，行之有效的方法，注意将宣传、培训和辅导有机的结合起来，确保纳税人了解企业所得税政策和法规。
（二）、建设和完善税源监控体系。
中小企业点多、面广，经营变化大，税源分散，不易及时了解和掌握不断变化的企业生产经营情况及本地区税源变化情况，因此，急需建设中小企业税源监控体系，要和工商、银行、计经委及企业主管部门等建立工作联系制度，定期核对有关资料，交换有关信息，切实抓好源头管理。目前，我们已发现部分企业办理税务登记证后，银行帐号一开具就找不见了。国税局、地税局之间应密切配合，及时沟通征管信息，齐抓共管、堵塞漏洞。
（三）、结合实际，搞好征收方式的认定工作。
严格按照“核定征收企业所得税暂行办法”第二条规定的标准，从严把握，准确鉴定，遵守相关的工作程序，督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过度，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。
在调查测算的基础上，根据“办法”规定应税所得率幅度范围，参照毗邻县（市）标准，制定本区的分行业的具体应收所得率；根据行业、地段等情况，参照个体工商户的定额水平确定企业所得税定额。定额工作应采取公开、公平的原则，要考虑企业的税收负担情况，对实行定额征收的纳税人实际应纳所得税额高于税务机关核定的应纳所得税额20%，而没有及时申报调整定额的，一经检查按偷税处理。
以上是我们xxx年度企业所得税汇算清缴总结，请市局批评指正。
多年来，我们以建设“学习型团队”，培养“复合型”人才，着力打造一支“政治过硬、业务熟练、作风优良、纪律严明、廉洁高效”的干部队伍为目标，按照“机制健全、导向正确、内容务实、形式灵活、方法得当”的总体思路，狠抓了干部教育培训工作。实践表明，只有区分不同层次不同岗位的干部开展分级分类培训，才能增强教育培训工作的实效性和针对性；只有突出重点，不断创新教育培训方式、方法、手段和工作机制，才能把干部教育培训工作越做越活，提高干部的综合素质和工作技能，为地税事业的持续发展提供强大的精神动力和人力资源。总结这些经验，有助于我们今后更进一步的做好干部教育培训工作。与此同时，必须正视我们在干部教育培训工作中一些不容忽视的问题。
一、干部综合素质与新时期税收工作的需要还有一定的差距。全系统644名在岗干部中，参加过研究生班学习的仅5人、占总人数的0．77％；具有本科学历的仅143人，占总人数的22．1％，且第一学历为本科者比例不高，大多数为在职或函授学习所得；中专以下学历仍有140人，占总人数的21．64％。从今年州局组织的业务比武情况看，一个明显的特点就是推荐参加市局竞赛的人员大多是多年来业务考试的尖子，这说明在基层职工学习中已开始出现两极化现象，少数干部业务相对熟练和大部分职工亟待提高的现象必须引起我们的高度重视。从竞赛结果看，部分参赛人员财会知识不熟，查帐技能不足，竞赛总体成绩偏低，干部综合业务素质依然不能完全满足新时期税收工作的要求。
二、教育培训缺乏年度工作目标，培训绩效缺乏科学的评判标准。尽管总局制定有明确的阶段性培训目标。但从实践来看，基层税务机关没有结合自身实际制定切实可行的年度工作目标，教育培训工作处于随机性状态，更没有形成一套科学的评判标准考核干部教育培训工作绩效。虽然每年也对干部教育培训工作进行评估，但多流于形式。常常是以举办培训班的类型、班次的多少，参加培训人数、考试是否合格等表面的几个指标来衡量教育培训绩效，在干部教育培训工作中主观主义、经验主义倾向比较严重。
三、教育培训工作带有一定的功利色彩。纵观多年来的干部教育培训工作，受政治、经济等短期利益驱动，为进行某些学习竞赛。活动而组织干部培训的现象十分普遍。凡总局、省局、市局进行抽考、竞赛的年份相应的干部教育培训工作就抓的紧些。
四、培训内容不全面，培训思路需拓宽。表现一，重视税收政策培训，对财务会计等应知应会培训少；表现二，重视征管法等税收法律培训，对相关法律、法规培训少；表现三，重视理论学习，一般干部岗位技能培训少，与税收具体工作实践结合的培训少；表现四，在更新知识培训上，仅限于计算机知识的培训，其他现代科学知识培训少；表现五，重视初任培训，对干部轮训少；表现六，重视任职培训，对一般干部培训少；表现七，注重科股长等重点岗位人员的培训，对办税服务厅、稽查人员和一线管理员的培训少。
五、培训方式、培训手段不适应形势发展的要求。随着形势的发展，干部学习的危机感明显增加，而由于目前干部完全处于被动受训状态，难以激发其学习兴趣，不能满足其学习的需要。大多数干部不喜欢古板式的课堂授课，特别反感内容陈旧的重复讲授。普遍认为课堂教学多，实践考察少；理论灌输多，经验传授少；传统手段多，现代化手段少；内部交流多，与外地交流少。
六、学习型组织建设处于一般号召状态。在学习型组织建设上没有形成制度体系和有效手段，系统内学习气氛不是很浓厚。许多干部把学习当作一种负担，有些干部甚至对学习产生逆反心理。
七、干部教育培训资源不足。一是没有固定的教育培训基地；二是没有经过严格受训的师资力量作保证；三是学习资料少、缺乏系统的培训教材；四是没有固定的经费来源渠道。针对以上问题，经过认真剖析，找到以下根源：
一、对干部教育培训工作思想认识不统一。近年来，尽管我们采取有效措施，认真抓了干部教育培训工作，并且取得一定的成绩，但是从总体上看，在整个干部群体中(包括一些领导干部)，对干部教育培训工作的思想认识仍不够统一、不够到位。作为经济欠发达地区，大多数基层税务机关(城区以外)税源单一，核定征收是最普遍的征收方式，复杂的业务知识在基层征收工作中派不上用场，“实用、够用”思想成为阻碍干部继续提高的一大因素。
二、教育培训工作缺少科学的实施规划。干部教育培训工作不是一蹴而就的工作，干部素质的提高是长期学习和积累的过程。纵观近年来的干部教育培训工作，无外乎以下几种方式：一是对出台的新政策新法规进行临时性的突击培训；二是应付阶段性的业务考核或技能比武进行的培训；三是对工作进程中执行标准不统一或不规范的作法而进行的“短、平、快”式的指导性培训；四是鼓励干部参加系统内名额有限的学历教育等等。这些临时性或指令性的培训方式，反映了我们在干部教育培训规划上的缺陷：一是对新时期干部教育培训工作缺乏规律性的认识，在组织领导方面时紧时松、时断时续，教育培训决策缺乏战略思维；二是教育培训目标缺乏科学的界定。目前，我们自己对干部教育培训的要求过于笼统模糊，对不同层次干部教育培训的要求没有区别，对同一层次不同岗位干部的教育培训标准要求也没有区别；三是教育培训工作缺乏针对性。对不同岗位、不同年龄干部的文化知识和能力素质结构现状及技能需求缺乏系统的科学的区分，虽然干部在某一岗位和任期内有一定的培训要求，但是，这一培训要求仅仅是泛指的，：并没有明确的具体规定，干部教育培训成了一项软任务。教育培训针对性不强，在学习培训上急功近利，实用主义严重；四是工作职责缺乏系统分工，责任不明，有人事教育部门大包大揽的倾向。
三、教育培训工作缺乏创新意识。很长时间以来，我们干部培训以传统授课辅导方式为主，干部参加培训只听辅导人员讲、摘抄笔记、适当讨论，被动地接受培训。在培训渠道、内容和形式上很单一，使培训效率难以提高，难以满足培训目标需求的多样性。
四、教育培训约束激励机制仍需进一步完善。一是干部教育培训动力机制尚不完善，一整套系统、严格、可操作的，针对于部教育培训的检查、督促、考核、奖惩制度尚未形成；二是干部教育培训与实践应用之间存在不同程度的脱节现象，忽视学用结合，干部参加教育培训的'积极性和自觉性不强；三是没有把培训与干部任用、绩效考核三者有效结合起来，没有真正实现“要我学”到“我要学”的思想转变，学好与学差一个样的现象依然存在。
五、工学矛盾突出成为制约干部教育培训有组织有计划开展的“瓶颈靠问题。基层一线征收机关的税收任务繁重，每个干部都是“一岗双责”或“一岗多责”，可谓是“一个萝卜一个坑”，要抽出大量的时间去参加专门的教育培训，有时还真是“分身无术”。同时，组织教育培训的机关，也处于繁杂的日常事务之中，很难静下心来抓好干部教育培训工作的统筹安排，使干部教育培训成了“说来重要，忙来不要’’的工作。
针对上述存在的问题及原因，我们认为，应从以下几方面加强系统的干部教育培训工作。
一、加强地税学习文化建设。突出“两个对照”，在系统内深入开展学习认识再教育活动。一是每一个干部对照地税工作要求，看自身的素质如何，能否适应新时期税收工作的需要，有多大的差距；二是每一位干部对照自身岗位，看能不能胜任本职工作，有那些工作技能有待进一步提高。通过教育活动，使广大干部特别是各级领导干部进一步认识干部素质与新时期税收工作的差距，增强广大干部不学习就要被淘汰的危机意识。教育干部树立终身学习的观念，把学习作为工作的第一需要，把学习变为自觉行动，把学习作为一种精神追求，把学习作为一种工作方式，使干部职工的学习常态化，在系统内形成浓烈的学习氛围，为推进学习型机关建设打牢思想基础。
二、正确认识现状，制定符合实际的教育培训实施规划。在实施规划中：一是必须结合实际，明确干部培训的总体目标(提高干部综合素质，提高干部岗位技能、培养系统复合性人才和拔尖人才)，要有明确的年度目标规划，明确不同级次干部、不同年龄干部、同一级次不同岗位干部的培训目标，在目标上要把重点放在适应岗位工作能力上；二是根据培训目标和不同岗位干部的需求，殴人施教，合理设置培训内容。在以往教育内容的基础上应增加对干，部进行体质健康和心理健康教育的内容；三是创新方式、方法，不断丰富学习载体，制作可视教材，利用现代化的手段开展教育培训。要突出学用结合，注重发挥实践锻炼、岗位练兵和参观考察在教育培训中的作用。针对地税工学矛盾相对突出的实际，要狠抓干部自学，提高干部个体的自学能力。要把学习型机关建设从一般号召，通过有效机制的建立转化为各级税务机关和广大干部的自觉行动；四要建立符合地税实际的教育培训分工制度(包括纵向和横向)和领导工作体制。
三、建立健全教育培训十大机制，确保干部素质不断得以提升。一是结合商洛地税实际，建立符合商洛地税工作特点的分级分类培训工作机制，进一步提高教育培训工作的有效性和针对性，减少有限教育资源的浪费；二是完善促进干部日常学习的考核机制，把干部日常学习纳入公务员考核之中，促进干部学习常态化；三是完善学用结合的机制，建立地税人才库，把考试、考核中的优秀人员纳入地税人才库。不进入地税人才库的人员，不能作为各级地税机关的后备干部人选。在干部任前公示时，把干部接受教育培训情况作为公示的内容之一；四是完善竞争上岗机制，激发干部内在的学习动力。
根据工作规律，每三年在系统内有组织的开展竞争上岗活动。把干部任职资质测试作为竞争上岗的重要条件，对不适合在机关和重要岗位上的人员进行调整；五是进二步完善交流轮岗和上挂下派工作机制，丰富干部视野，增长工作．才干；六是建立岗位练兵工作机制，使干部把学习作为一种工作方式；促进干部岗位技能的不断提高；七是建立利用社会公共资源的机制，鼓励干部参加与税收业务相关专业的自学考试和税务师、会计师、律师、计算机等级考试，为地税系统培养复合性人才；八是完善约束机制，对不愿学习、不爱学习、学习考核后进、完不成学习任务的人员建立必要的处罚机制，如责令待岗学习、给予一定的经济处罚，使其政治上、经济上、荣誉上受到一定的损失；九是建立可操作的教育培训工作评估指标体系，把评估结果作为领导班子的政绩进行考核；十是建立调研机制，每三年对干部教育培训工作进行一次系统的总结分析，为领导决策提供依据。
四、要建立固定的教育培训经费供给机制，因地制宜地建立自己的培训基地。要加强对政工干部的培训，使从事教育培训管理的干部掌握科学的教育培训理论，使“培训者先受培训”的理念得以落实。要内外结合，建立师资队伍，并加强对兼职教师的培训，为落实干部教育培训工作任务提供人才保证。
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个人所得税全员全额管理，是指凡取得应税收入的个人，无论收入额是否达到个人所得税的征税标准，均应就其取得的全部收入，通过代扣代缴和个人申报，全部纳入税务机关管理。
近年来，从收入规模上看，个人所得税已经成为我国第四大税种，不断完善个人所得税征管方式，提高个人所得税的税收管理水平，已是各级税务部门面临的一项重要任务。国家税务总局推出的全员全额管理即是个人所得税管理的方向，它通过推行个人所得税“全员全额明细申报”管理，提高了个人所得税代扣代缴和个人申报工作质量，达到源泉控管的目的。但受客观和主观条件的限制，要推进这项工作还有一定的困难，近期，我局就该项工作进行了广泛调研，提出了几点建议。
（一）、自行申报纳税意识不强。由于个人所得税直接涉及个人利益以及我国在信用制度方面的欠缺和灰色收入存在导致的纳税心理不平衡，使纳税义务人在取得应税收入时，很难做到能够主动自行申报，或者是没有全额申报。
（二）、扣缴义务人不能全面履行职责。由于历史原因和计划经济体制的影响，个人所得税扣缴义务人的义务观念一直较为缺乏，法制观念较为淡泊，使代扣代缴工作不仅应税项目不全、应税项目区分不细致，而且掌握适用税率不准确，存在着敷衍了事甚至协助纳税人偷逃税款的现象。在调研中发现，工薪个人所得税中，企业为帮助职工少缴税款，采取发放现金、实物、医疗费用等各种形式的工资支付方式，增加了征管难度。
（三）、征收范围窄。虽然我国规定对工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得等十一项所得征收个人所得税，但从各单位的征管范围上看，目前实际上只有工资、薪金所得和利息、股息、红利所得、个体户生产经营所得由于征管措施和代扣代缴制度相对完善之外，其他各项所得因缺乏有效的征管办法而大部分流失掉了。
（四）、个人所得税明细申报条件尚不具备。实现个人所得税明细申报，需具备纳税人应税资料完备，收入来源清楚，申报表填写项目明细等条件。从目前的征管实际看，由于没有完全实现纳税人收入实名制和大量现金结算的存在，使纳税人收入来源无法准确把握，对申报或扣缴的真实性或准确性，税务机关无法准确界定。
（五）、税务机关势单力薄。实行全员全额管理，需要大量的人力、物力、财力的投入，需要信用制度的健全，需要各种法制的完备，在目前税务部门经费普遍紧张的情况下，但靠税务部门的力量很难完成。
（一）、加强制度建设。一是要不断完善《代扣代缴义务人申报条例》，落实代扣代缴明细申报制度。目前80％以上的个人所得税收入来自代扣代缴。因此，要重点抓好代扣代缴单位的明细申报，实现对绝大多数纳税人的全员全额管理。二是实行《个人所得税预征预缴制度》和《个人收入年度申报制度》，加强对个人所得税的控管和监控。三是建立税务机关定期公布个人所得税中关于个人所得支付环节的制度。四是建立申报评级制度。对纳税申报人（包括自行申报人和代扣代缴义务人）建立纳税申报评级制度，并通过申报人的评级制度与申报人的社会信誉、取得政府的某些优惠措施等挂钩，形成对纳税申报人的相应激励措施。
（二）、强化个人所得税征管。首先加强征管人员的职业道德教育和业务素质的培养，努力建立和健全个人所得税的现代化征管手段。抓住重点，改进方法，推动对高收入者的重点管理。把重点纳税人的基础信息管理与全员全额管理结合起来，更加全面、准确地掌握重点纳税人的情况，不断调整不同时期的'重点纳税人，适时补充重点纳税人基础信息档案，扩大重点纳税人的建档管理面，对重点纳税人实行动态管理。紧紧抓住没有扣缴义务人的独立纳税人的自行申报和管理工作，加强对支付单位的管理，积极争取相关部门的协作配合，结合双向申报制度和重点纳税人管理，逐步实现对所有纳税人的全员全额管理。
（三）、充分发挥社会综合治税功能。解决纳税人申报或扣缴的真实性或准确性问题，不是一朝一夕的事，也不是单靠税务机关能够解决的问题，而是社会各部门通力协作、共同努力的系统工程。要不断完善社会综合治税网络，坚持不懈地作好税收宣传，努力营造浓厚的治税氛围。有关部门应加强协调，充分利用现代信息化优势，实现信息共享，特别是与公安机关的户籍资料实现信息共享，全社会共同参与，从而提高个人所得税征管水平。通过政府各部门的参与，领导带头，机关、学校、厂矿、医院、商店等人员相对集中的单位根据统计年鉴资料和实际调查落实，由税务部门对以前社会综合治税取得的资料加以充实完善，建立完备的申报网络。
（四）、加快信息化建设。全员全额申报管理所需人力较多，基层税务机关人员较少，不能胜任，只有靠信息技术来支持，所以希望上级税务机关能开发更好的、更适应当前形势的个人所得税征管软件，来监控纳税人申报和扣缴的真实性，以加强个人所得税征管。
（五）、进一步优化纳税服务。纳税人的管理要与优化服务相结合，今后仍应加大个人所得税方面的税收宣传，广泛发放相关资料，开设专题讲座，增强纳税人依法纳税的光荣感和责任感，促进全员全额明细申报制度的进一步落实。
根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔20xx〕39号），确定了原享受低税率优惠政策的企业，自20xx年1月1日起，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。而这些企业“实施过渡优惠政策的项目和范围，将按通知所附的《实施企业所得税过渡优惠政策表》执行”。这一“政策表”共有30大项，涵盖了新税法公布前国家批准设立的企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的大量企业所得税优惠政策。
为顺利实施“新法”，设立必要的优惠过渡期是客观的需要：这既是我国以往修改税法所采用的一贯做法，也是企业（特别是外资企业）衔接新、旧税法的必需。一是有利于体现政府对企业既得权益的尊重及维护政府的国际形象和公信力；二是为企业提供一个适应新税收政策的时间和空间，以缓解因税收政策变化给企业生产经营带来的冲击，使企业有时间调整经营策略和采取应变措施，有效保持企业经营的稳定性和保护外商投资的积极性；三是有利于财政部门利用优惠过渡期制定相应的对策，降低实施“新法”对财政收入带来的冲击；四是有利于税务部门改革和完善现行的企业所得税征管模式。但同时，过渡期政策也带来一定的问题。
我国加入wto后，社会主义市场经济地位虽已基本确立，但绝大多数发达资本主义国家仍然不承认我国市场经济的地位原因固然是多方面的，但与我国的税收政策和政府行为有一定的关系wto是一个建立在多边条约基础上的全球性政府间国际经济组织，其规则体系对所有成员的对外经贸活动都有强制约束力在wto的诸多规则中，与成员方涉外企业所得税优惠政策关系密切的主要有四项，分别为补贴与反补贴规则、国民待遇规则、最惠国待遇和透明度规则而我国现行的部分涉外企业所得税优惠政策与这四项规则相冲突，而部分发达国家不承认我国市场经济的地位，也与此有一定的关系在优惠过渡期内如不进行调整，会影响我国市场经济地位的确立。
市场竞争要求各竞争主体站在同一起跑线上，进行公平竞争。但长期以来，我国内、外资企业一直实行不同的税收优惠政策。为了有利于吸引外资，我国的涉外企业所得税制在不损害国家利益的前提下，根据对外开放发展的需要，坚持“税负从轻、优惠从宽、手续从简”的原则，制定了一整套税收优惠政策。其主要特点是：对外商投资于不同的地区、产业、行业和不同的投资项目，采取了分地区，有重点、多层次的税收优惠措施。相对而言，内资企业优惠政策侧重于劳动就业(下岗工人再就业优惠、街道企业税收优惠等)、社会福利(福利企业等)和环境保护和资源利用(“三废”处理、资源综合利用企业)等方面；而外资企业则侧重于吸引直接投资、引进先进技术等方面，内资企业的优惠方式主要是直接减免，而外资企业不仅有直接减免，且优惠面较广，如生产性外资企业全部享受“两免三减半”的待遇，还有再投资退税、预提所得税减免等优惠措施。这种优惠措施对吸引外资发挥了积极作用。但是从反过来说，也造成了内外资企业之间的税收不公平待遇。两者名义税率虽然都是33％，但因为外资企业享受着比内资企业更多的税收优惠政策，其实际税负只有13％左右，而内资企业的实际税负则在25％左右，也就是说，内资企业相当于外资企业两倍。由于税收负担差别的悬殊，外资企业享受着超国民待遇，这不仅造成内、外资企业税负上的不平等，而且造成同样是外资企业，因投资地区不同其税负也不平等的问题，这有悖于wto中关于市场经济公平竞争的原则，抑制了内资企业的健康发展，对市场经济运行起一定的扭曲作用。
两法合并后，内外资企业适用同一部企业所得税法，上述问题将会得到有效解决，但外资企业的税收优惠，将有一定时间的过渡期，尽管内资企业适用新法后，税负将有所降低，但由于原涉外企业所得税优惠政策较多，其税负与适用新法后内资企业相比仍然较低，税收的公平原则仍然得不到体现，一定程度上既影响内资企业的公平竞争，也影响新成立的外商投资企业的税收公平。
不利于我国反避税工作的开展。我国现行的涉外企业所得税税收优惠主要是税率优惠和税额减免，减免税优惠较多，容易诱发外商投资者采取转移利润等多种手段逃避纳税义务。两法合并后，由于原有外商投资企业有一定的过渡期，使新老外资企业的税负差距较大，内外资企业的税负差距仍然存在，这给新老外资企业提供了避税的空间，也给一些内资企业提供了避税的空间。如外商投资者利用新老企业之间的税赋差距，转移利润的避税将更为容易，内外资企业均可以递延销售收入确认时间，利用税率差避税。因此，两法合并后的一段时期，我国本来就比较薄弱的反避税工作会更为困难。
由于存在一个优惠过渡期，在一定时期内存在新、旧所得税制并行的情况，既要实行“新法”，又要保留一些旧法的优惠政策，不但给税源监控带来一定的难度，同时容易产生税收征管混乱，且由于“新法”将对纳税义务人、税率、税基、税收优惠政策、资产的税务处理等方面作出重大调整和修改，不但税收管理员在业务上难以兼顾做好，就是纳税人也难以一时适应。如果信息化建设和税法宣传、培训不能及时跟上，“新法”实施将难以取得社会满意的效果。部分企业可能会滥用税收政策进行偷税和避税，从而增大税务管理的难度。
针对优惠过渡期可能存在的问题，拟提出如下的对策、措施和建议：
以有利于外资在优惠过渡期作出新的投资选择（包括转产改行），促使其稳定并增加在华投资。根据新法内容可以看出，制定“新法”优惠政策的原则取向，是把现行的区域性优惠为主向以产业性为主转变，并侧重体现国家鼓励发展的产业和社会经济的可持续发展，如基础设施建设、基础产业、高新技术产业、环境保护（资源综合利用）产业和有利于就业再就业等，目的是把税收优惠政策与转变经济增长方式结合起来。因此，对于新的税收优惠政策取向，税务部门在优惠过渡期应积极引导外资企业增进对政策的认识和理解，帮助其根据国家公布的《外商投资产业指导目录》和《中西部地区外商投资优势产业目录》进行转产改行或投资再选择，尽量避免其在优惠过渡期结束后终结在华经营、转移投资。
两法合并后过渡期内，新老税制之间的税负差异，给外资企业避税造成了空间，因此，两法合并后，要进一步加大反避税的力度，提高反避税工作水平。一是要完善相关法律法规。要在税法中单独列出反避税条款，形成一套较为完整的税收专门法规，要针对经济全球化对跨国公司的管理要求，补充、修订转让定价调整方法及其使用条件，增加对避税的处罚。二是要全面加强对外资企业的纳税评估工作，并在此基础上，定期进行税务审计，认真审核企业收入和成本费用结转的合法性，特别要对未能按期限进入获利年度的企业加强评估和审计；要严格区分和监控企业正常的税收筹划和故意避税行为；要充分运用信息化手段和利用“一户式”纳税评估覆盖面广、涉及税种齐全和分行业评估的优势，为反避税审计提供准确性较高的信息数据。三是要建立涉外税收信息库，提高反避税能力，可由国家税务总局负责组建税务情报收集和交换的专门机构，研究制定《情报交换管理规则》，规范情报交换程序，适时扩大情报交换范围。建立国际性的信息库，广泛收集国际经贸税收有关资料，收集和跟踪国际市场主要商品价格、成本、行业利润率、贷款利率以及费用收取标准等信息资料。还应建立国际上著名跨国企业有关组织结构、管理特点以及内部交易的资料库，并及时对信息进行分析、处理，提供给有关部门，以便税务机关对转让定价企业调整定价时有可靠依据，切实提高反避税能力。“新法”施行后，在优惠过渡期内，外资企业由于税负上升，其避税手法将会多样化；不仅会利用“转让定价”手法在关联企业间转移利润，还会采取资本弱化，增大借款利息、境外劳务费、特许权使用费和转嫁亏损、滥用税收协定、利用避税港避税等手段进行避税。因此，基层税务机关除了要加强纳税评估、反避税审计和税务稽查之间的协调和配合外，重要的是税收管理员要认真做好税源监控工作。
实施“新法”，除要开发适应“法人所得税法”的税收征管软件外，还要开发能对享受税收优惠过渡期的企业进行有效监控的征管信息子系统，以便随时掌握企业在优惠过渡期的政策执行情况和新、旧税制在衔接上存在的问题。要通过信息化建设加强对企业优惠过渡期纳税申报合法性、准确性的监控和继续享受税收优惠政策情况的动态监控，并要对执行税收优惠政策结束，或执行有紊乱情况的企业设置警示功能，以利税收管理员及时跟踪调整或纠正，防止企业在优惠过渡期重复或延长享受税收优惠的情况发生。此外，在优惠过渡期内，还要及时在中国税收征管系统（ctais）增加实施“新法”需相应补充的征管功能。
内资企业所得税的征管仍分属国地税分别征收，这种历史遗留下来的分散而多头的征管模式，既浪费资源，又不利于税务干部业务素质的提高和岗位轮换，更不利于统一执法、提高行政效率、完善和加强税收征管。这种旧的不合理、不科学的企业所得税征管模式应该摒弃。在优惠过渡期间，国地税部门对内外资企业不但不能因税制改革放松征管，而是应该进一步加强。要认真进行资源、业务和人员素质的整合，由分散征管平稳过渡到统一征管；要循序渐进，边征管、边整合、边统一，在优惠过渡期内完成新、旧征管模式的转换，防止因整合税收征管而造成混乱和税收流失。为此，要根据科学化、精细化的管理要求，依托信息技术，创新“法人所得税”的征管模式：一是要从法律上确立国税部门为唯一的“法人所得税”征管部门，“法人所得税”为中央、地方共享税，实行统一征收，定率分成，税款分别划入中央和地方金库；二是根据现有国地税的征管（稽查）资料对所有内外资企业进行诚信分析，并按“双分类”（诚信等级和税源大小）进行排队，对企业实行分类管理；三是要借助中介机构力量作为加强“法人所得税”征管力度的补充，既可促使纳税人尽快熟识“新法”，又可协助税务部门审查企业纳税申报的真实性和合法性，并可协助（代理）税务机关完成一些涉税事项，使税务机关能够把主要精力集中在税源监控上。
做好税法宣传，是顺利实施“法人所得税法”的前提和保证。为使纳税人尽快熟识和掌握“新法”，除运用传统的方法组成税法宣讲团到各企业举办讲座进行广泛、深入宣传外，还要充分利用现代媒体开展“新法”宣传。尤其要充分利用和发挥互联网的重要作用。利用互联网快捷、信息量大以及双向互动等优势把“新法”公之于众，随时供纳税人查询和解答纳税人的疑难问题。
为使“新法”顺利实施，避免在优惠过渡期出现征管、执法混乱，扎实抓好税务干部的业务培训也是至关重要一环。如果在优惠过渡期不抓紧、抓好对干部的全面、系统、扎实的业务培训，将难以有效辅导纳税人正确理解和执行新的“法人所得税法”，更难以保证“新法”的顺利实施、新旧税收政策的准确衔接、税制的平稳过渡和征管模式的创新。
截止20xx年12月31日，我分局共有外商投资企业104户，其中正常申报户数为56户、筹建期户数48户，在筹建期户数中20xx年3月16日之前在工商部门登记的有46户。由于筹建期外商投资企业众多投资经营决策是依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，筹建期结束的外商投资企业要执行新企业所得税法，新法的实施对于这些企业产生了很大的影响。
（一）税法执行时间性的影响。《中华人民共和国企业所得税法》对在20xx年3月16日前经工商等登记管理机关登记成立的外商投资企业，依照当时的税收法律、行政法规规定享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在该法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。20xx年3月16日之前在工商等登记管理机关登记成立的处于筹建期外商投资企业，筹建期结束后，从20xx年年度起即使亏损也作为获利年度执行“两免三减半”优惠政策。20xx年3月17日以后经工商等登记管理机关登记成立的筹建期外商投资企业，筹建期结束后，统一适用新税法及国务院相关规定，不享受新税法第五十七条第一款规定的过渡性税收优惠政策。
（二）税收优惠政策变化的影响。新税法取消了原对外资企业特定地区直接投资、新办生产型外商投资企业、追加投资、产品出口企业、再投资退税、购买国产设备抵免企业所得税等税收优惠政策。取消了外国投资者从外商投资企业分回利润免征企业所得税的优惠政策，改为征收10%的预提所得税。20xx年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在20xx年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；20xx年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。筹建期的外商投资企业今后将无缘上述税收优惠，一部分即得利益将无法实现。
（三）税率变化的影响。新税法实施后，随着对外资企业特定优惠政策的取消，外资企业的整体税负将有所上升。但具体对每个外商投资企业税负影响是不同的，一是原来享受税收优惠政策的外商投资企业税负将有所上升。二是对原来未享受税收优惠政策的外资企业税负将下降。三是符合条件的微利企业按新税法的规定将享受20%的优惠税率；四是原对设立在高新技术开发区内高新技术企业享受15%的优惠税率，现改为对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的优惠税率，取消了区域限制。对原适用24％或33％企业所得税率并享受国发[20xx]39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，20xx年及以后年度一律按25％税率计算的应纳税额实行减半征税。我区处于沿海经济开放区，今后不再适用24%的税率，对于在20xx年3月16日前在工商等登记管理机关登记成立的外商投资企业筹建期结束后优惠期内一律按25％税率计算的应纳税额实行减半征税。
（四）税前扣除限制的影响。一是对业务招待费的税前扣除的变化。原外资企业与生产经营有关的业务招待费，全年销售净额在1500万元以下的，不超过销售净额的0.5%；全年销售净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销售净额的0.3%。全年业务收入总额在500万元以下的，不超过业务收入总额的1%；全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的0.5%。新税法规定，企业业务招待费按照实际发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，主要是考虑了企业招待费有公私不分现象，其中包含部分与生产经营无关的个人消费支出。二是原税法对外商投资企业的广告费、业务宣传费及公益性捐赠没有限制比例据实扣除。新税法规定，企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分；公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。筹建期结束后的外商投资企业对筹建期间发生的费用将不再按原来的规定执行，今后发生应税前扣除的项目按上述规定执行，对应纳税所得额产生影响。
（五）纳税年度变化的影响。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八条规定，经当地主管税务机关批准以满十二个月的会计年度为纳税年度的外国企业，其20xx-20xx年度企业所得税的纳税年度截止到20xx年12月31日，并按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所得税。自20xx年1月1日起，外国企业一律以公历年度为纳税年度，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所得税，筹建期结束后的外商投资企业将以公历年度为纳税年度，对纳税年度内的应纳税所得额和以前的计算相比会产生一定的影响。
（六）新增税收优惠政策的影响。一是对农林牧项目免征企业所得税；对渔业和花卉、茶叶及其他饮料作物和香料作物的种植减半征收企业所得税。二是对新上国家重点扶持的公共基础设施项目，实行“三免三减半”的税收优惠政策。三是对符合条件的环境保护、节水节能项目实行“三免三减半”的税收优惠政策。四是对居民企业技术转让所得的不超过500万元部分免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。五是对民族自治地区自治机关对企业所得税中地方分享收入部分可自行决定免征和减征，但国家限制和禁止行业的企业不得享受此政策。六是企业研发费可加计扣除50%，企业安置残疾人员的工资支出可加计扣除100%。七是企业综合利用资源生产符合国家产业政策的产品所取得的收入，可以减计10%缴纳企业所得税。八是创投企业投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，可按其投资额的70%抵扣应纳税所得额。对筹建期结束的外商投资企业来说，由于税收优惠政策的变化，原来应享受的有的不再享受，同时将会享受新增的税收优惠政策。新所得税法的优惠政策能促进产业政策的调整和科技的创新，促使企业在节能环保资源利用方面做文章，起到政策导向作用，对筹建期的外商投资企业来说，应及时调整投资决策和思路，顺应政策变化趋势。
针对新所得税法实施对筹建期外商投资企业产生的影响，提出几点建议：
(一)密切跟踪新税法后续影响，及时反映在实施过程中出现的新情况、新问题、新机遇。从区位、产业、质量等多方面，密切关注新的企业所得税法后续影响。积极指导各地根据新的企业所得税法带来的新情况、新问题、新机遇，有针对性地开展招商，突出招商重点，促进招商选资。
（二）要加强对新税法的学习和研究，加强对外商的宣传及培训，帮助已批外商投资企业和各地招商引资部门准确理解新税法精神和有关规定。加强对筹建期外商投资企业的户籍巡查工作，及时了解掌握企业情况，帮助企业落实好新所得税法的各项政策，调整好投资策略，充分享受税收优惠政策带来的实惠。
（三）目前我分局内的筹建期外商投资企业产业结构还集中于纺织、服装、机械加工、低端电子等行业，新企业所得税法将税收优惠原则由区域优惠转为产业优惠，将更好地促进产业升级和区域经济协调发展，引导我市经济增长方式向集约型转变，既有利于提高企业竞争力，又有利于进一步吸引外商投资和提高外资使用效率。因此，建议作为掌控经济形势大局的政府部门和贯彻落实税收政策的各级税务部门，及时把握和运用新的经济和税收政策，优化好外商投资产业结构，促进产业升级，推进经济健康发展。
（四）由于目前受金融危机的影响，迫切需要拉动内需，因此政府要抓住增值税转型这一有利时机，引导筹建期外商投资企业及时调整好投资思路，用足用好各项政策，在财政、税收、信贷等方面形成有利于企业发展的合力，让基建已经基本完成的筹建期外商投资企业迅速投入生产运行，督促已经开工建设或尚未开工建设的企业加快建设步伐，以便拉动内需，缓解目前的就业压力，确保经济的稳定增长。
地方学员到院校大多想学点东西，或是想锻炼自己，但与有部分学员抱着“混文凭”的态度，学习缺乏动力。要提高其学习动力，应注意以下几个问题：1、积极引导学员明确学习目的，端正学习态度，认清学习重要性。知识经济时代，是优胜劣汰的时代，没有很好的文化基础，难以在社会立足。如果引导学员清楚地了解当代社会对人才的需求现状，了解未来所面临的就业压力，那么学员就会明确学习目的，端正学习态度，自觉提高学习动力。为帮助学员明确学习目的，可以通过多种方式来引导学员了解社会现状，如鼓励学员参加社会实践、社会招聘活动，使学员真实了解就业压力，或是邀请一些成功人士做奋斗经历的演说报告，从而激发学员的学习斗志。
2、树立学习典型，营造学习环境。学员之间始终是存在学习竞争的，在一个集体中，如果树立起一两个学习典型，就会起到潜移默化的作用，慢慢地就会促成“比、学、赶、超”的学习氛围，而这种氛围又会不断鞭策全体学员，最终形成良性循环。
3、建立奖赏制度。对于学习成绩优异者，给予形式多样的奖赏是必要的，也是新时期“立功创模”的一个重要表现形式。要鼓励获奖学员立志提高，教育没有获奖学员以获奖者为榜样，只有这样，才能让学员感到好有所奖，不断激发出学习动力。
4、激发学习兴趣。针对专业课可操作性强的特点，可通过学习竞赛活动与第二课堂活动等方式来丰富学习内容，提高学员的学习动力，加深学员对所学知识的理解和掌握，避免学员死读书，读死书。
二、怎样解决教学中常见的问题？
教学管理中常见的问题归纳起来主要有三个方面：一是教与管、教与学脱节；二是教员迟到，授课准备不充分，责任心不强，只教不管；三是学生自我管控能力差，不遵守课堂纪律，缺乏学习动力，学习效率不高。可以采取以下措施：
1、强化队干部的服务意识，主动配合教学，做好协调保障工作。主动了解教学计划、课表安排；与教员建立联系制度，经常找任课教员交流情况，沟通思想；与教员合作，齐抓共管课堂纪律；协同教学管理部门组织课外教学活动。
2、开展评教评学活动，建立信息反馈机制。学员队干部坚持开展评教评学活动，及时了解教员的教学情况和学员的学习情况，并及时将评教评学结果反馈于教学管理部门，从而督促教员执行考勤制度，提高教学质量，同时，提高学员学习效果。
3、重抓作风纪律养成，严格教学管理规定。教学秩序的好坏与学员的日常养成是密不可分的，队干部狠抓作风纪律养成，使学员养成良好的军人习惯，从而自觉地遵守教学秩序。为维护良好的教习秩序，采取一些强制措施也是有必要的。对于学习态度不认真、经常逃课、借故不上课、上课睡觉的学员要及时进行批评教育；对自己不想学又影响其他同志学习的学员，更应敲响警钟。
三、怎样开展教学中的竞赛评比活动？
组织开展学习竞赛是调动学员学习积极性、创造性的一个重要方法，应当做科学计划、合理安排、严密组织。
科学计划，是指在开学之初要对本学期的学习竞赛作一个规划，根据学员学习任务，确定开展学习竞赛的内容。
合理安排，是指要在学员乐意接受的时间，以学员喜欢的方式，开展学习竞赛活动，充分发挥学员的积极性、主动性、创造性，以学员自己为主体，搞好学习竞赛活动。
严密组织，是指在开展学习竞赛前要有充分的准备，包括确定竞赛主题、竞赛形式、竞赛流程等等。在学习竞赛结束后，要认真总结，听取学员意见，发扬长处，克服不足，为下一次学习竞赛打下良好基础。学习竞赛是一项长期性工作，只有坚持常抓不懈，才能使广大学员有所收获，才能搞好学员队的整体建设。
四、怎样运用社会实践（调查）、勤工助学等活动，激发学生的学习热情？
社会实践（调查）、勤工助学等活动是使学员认识社会、了解社会，同时提高自身学习动力以及独立自主、自力更生能力的重要方法。运用社会实践（调查）、勤工助学等活动来激发学生的学习热情，具体可通过以下几种方法：
1、精心拟定社会调查题目，组织学生围绕经济社会发展的热点、重点问题开展调查研究，对有重大意义的社会实践活动给予一定的经费支持。
2、鼓励学生到艰苦贫困地区进行社会实践活动，从思想上促动学生发奋学习，同时培养学生勤俭节约、自力更生的优良品质。
3、组织参加社会实践（调查）、勤工俭学活动的学生搞现身说法报告会，使得广大学员零距离接触真人真事，从而达到互相促进，共同提高的作用。
4、对于在社会实践、勤工俭学活动中做出突出成绩者，给予形式多样的奖励，号召全体学生向他们学习。
五、怎样运用学术研究等形式调动学生的学习积极性？
组织学生参与学术研究，有利于在校学员学以致用和独立科研创新能力的提高。为调动学生积极参与学术研究，应注意以下几点：
1、多联系一些军内外高校的专家举行讲座。学员多听军内外专家教授讲课，可以拓宽知识面，激发学习兴趣，提高学习动力，并培养发现问题的能力。
2、应以学员所关心的问题为牵引，结合学员所学的相关专业知识来确定学术研究的内容和课题，鼓励学员独立完成所选课题。
3、可邀请知名专家教授组成学术研究指导委员会，对学生的研究课题进行相应指导和评审，帮助学生掌握学术研究的基本要领。
4、筹措一定科研基金，对于学术研究成果突出者给予一定物质与精神奖励，从而营造积极参与学术研究的良好氛围。
六、如何组织好学生参加国家级、军队级、学院级等大型竞赛活动？
基层学员队应该把上级通知安排的各类大型竞赛活动，当作锻炼、增强学生竞争能力，培养集体荣誉感和团队精神的机遇，积极组织选手参赛。
1、平时注意发现各科拔尖人才，用心培植学生特长，为其成长创造优良环境。
2、认真了解各类大型竞赛活动的具体内容和要求，及时通知学生竞赛活动的相关事宜，做好竞赛动员工作。
3、发动学员积极参与，鼓励有特长的学员挑大梁，同时，组织者可对参赛对象认真进行筛选。
4、请名师行家给以指导训练，对参赛人员给予一定照顾，对于集中的封闭式训练，后勤保障工作要跟上。
5、竞赛结束后，指导参赛人员认真总结经验教训，并及时表彰获胜选手，宣扬他们的先进事迹。
七、如何引导偏科学生走出“偏科”？
1、加强思想教育，帮助偏科生了解偏科的'后果。队干部需做好学习动员工作，引导偏科学生理解“木桶短板”理论，使得偏科生认识到，只有学科之间均衡发展才能提高学生的整体文化素质。
2、与偏科突出的学生经常沟通，引导偏科学生自己查找原因，鼓励偏科生在挫折面前不气馁，坚定自我纠偏的决心和毅力，主动向教员或学习好的同学请教。
3、开展互帮互助活动，让各科尖子同学与本门课程差的同学结对子，一帮一，争取共同进步。还可以与教员联系，对课程差的学生“开小灶”，帮助他们尽快赶上其他同学。
八、怎样组织开展好第二课堂活动？
第二课堂主要指在学院教学计划以外的，立足校园，促进专业学习，锻炼动手能力，开拓视野，增进知识的各种健康的学术、科技、文艺、体育、娱乐等活动。主要包括读书演讲活动、体育类竞赛活动、文艺晚会、“学术快餐”讲座、黑板报、娱乐活动等等。开展第二课堂活动一般要做好以下几方面的工作：
1、选好活动主题。主题是第二课堂活动的灵魂，没有主题不但会使参与者无所适从，而且会使活动变得杂乱无章。主题一般可以选择社会的热点、广大学员普遍关心的焦点问题，还可以结合某项庆典活动展开。
2、做好活动计划。“凡事预则立”，部分第二课堂活动的成功举办需有一定时间的准备，因此必须及早安排，鼓励学员利用业余时间准备。
3、发动学员积极参与。第二课堂活动成功与否，主要取决于参与者对活动的热情程度，因此，组织者要激发全体学员积极参与，对于需要主持人的活动，更要选拔那些思维敏捷、语言流畅，具有一定宣传鼓动能力，善于控制和引导活动场面的学员来担当。
4、选择好活动场地并加以适当布置。部分第二课堂活动如演讲活动、文化活动除活动内容安排上需要讲究外，场地的选择和装饰也非常重要，这对烘托活动的主题气氛有重要作用。
5、注意搞好讲评。要根据活动特点与活动情况进行讲评，给获奖的集体和个人以适当的物质和精神奖励，以此为契机激发全体学员发掘自身潜力，积极参加集体活动，促进本单位第二课堂活动的深入开展。
九、怎样帮助学生设计和落实好大学专业培养方案。
1、让每位学员充分了解自己专业的培养方案，包括培养目标、学制、课程设置、学时分配、考核及学位授予情况等。条件允许的话，可以请导师或高一级的学员给以必要的解释与指导，对于学校现有的教学资源和学校周边的可利用资源也可做相关介绍，使得每位学员尽快熟悉情况。
2、请已经毕业的学长为新入学学员做学习报告，传授学习经验。引导新学员树立正确的学习目标，尽早确定自身的发展方向，同时也为新学员的课程选择提供咨询。
3、引导学员合理安排学习时间，制定学习计划，确定不同阶段的学习目标。
4、队干部要关注学员的学习情况，督促学员完成自己的学习目标和学习计划。若发现学员学习过程中出现困难，应提供及时帮助。
十、怎样提高队干部实施课堂学习中的管理能力。
1、加强自身学习，调动学员学习的积极性。搞好上课动员，激发学习热情，端正学员的学习动机和学习态度，充分调动学员学习积极性，是队干部教学管理能力的重要表现。这就要求队干部本身具有扎实的文化基础，要有不断汲取知识的动力，这样才能提高自身的教学管理能力，增强学员学习的自觉性，促使学员加强自我控制。
2、熟悉教学规章制度，严格执行课堂管理规定。学员队干部首先要认真学习学院的《教学管理制度汇编》，特别是对“课堂管理规定”和“学员自习管理规定”要做到了如指掌；其次要坚决落实课堂管理规定，加强对课堂纪律的管理。
3、学会观察，注意发现问题、分析问题、解决问题。
十一、学员队抓教学工作的主要任务有哪些。
学员队抓教学工作的主要目标是形成良好的学风和队风，引领学员不断进取。其主要任务有：
1、学习掌握军队院校教学条例和学院教学管理规章制度，指导学员开展学习活动。
2、学习研究本学年课程教学大纲和继续教育大队教学管理工作要点，拟制学年教学管理实施计划。
3、拟制学员队与基础部、各专业系、教研室联系计划。
4、搞好上课动员，使学员充分认识到每门课程的现实意义和长远意义，纠正学员中存在的各种模糊认识，增强搞好学习的自觉性，促使学员在课堂上加强自我控制。
5、拟制并落实第二课堂活动实施计划。
6、组织每门课的教学准备会。
7、落实听课、查课讲评制度，发现问题及时解决。
8、定期开展评教评学活动，分析教学管理问题、制定整改措施。
9、定期召开学员学习经验交流会。
10、严格教学纪律，加强考风考纪管理，营造良好队风和学风。
11、与教学保障部门搞好协调，搞好电教设备、教学器材的供应与管理使用。
12、学习研究教学管理理论，总结教学管理经验。
13、开好教学形势分析会和教学经验交流会。
14、完成上级赋予的其它教学管理任务。
根据《自治区国家税务局所得税处关于加强企业所得税管理问题的调研通知》（新国税所便函〔20xx〕3号）要求，我科应对本科室在所得税后继管理中的工作思路、基本做法等进行专题调研，现将调研情况汇报如下：
一．加强所得税后续管理的工作思路和基本做法。
根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔20xx〕88号），加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。我们认为，企业所得税后续管理应从管理项目着手，根据企业所得税管理工作要求，在企业所得税项目实施审批（核）、备案或申报后，通过信息资料的登记、比对、分析、核查等系列管理行为，把握管理的关节点和风险点，对企业所得税管理项目进行跟踪管理，以达到规范管理和连续管理的目的。后续管理应充分依托信息化手段，加强基础信息资料管理，确保信息的真实、准确和完整。
现将科室内的企业所得税后续管理从总体要求的几个方面进行总结。
分类管理：目前科室内尚未对企业所得税企业实施分行业，分规模的分类管理，但对特殊企业和事项管理实施了分类管理。对汇总纳税企业管理，我科对执行汇总缴纳企业所得税的企业中总机构及分支机构进行了核实，对我局征管系统内前期登记有误的信息进行清理，向征收管理科提供了总分支机构名单，对无法提供分配表的企业实施就地纳税管理。对事业单位、社会团体和民办非企业单位管理，上年度根据综合业务科的安排，对民办教育机构（学校、糼儿院等）进行核实，责令这些机构办理税务登记手续，实施对企业所得税的管理。减免税企业管理，严格按照程序进行调查审批。异常申报企业管理，根据征管质量提供的异常数据信息，作为案头分析的基础信息，开展日常检查与纳税评估。
优化服务：及时向纳税宣传相关的税务政策法规，如今年自治区实施的企业所得税优惠政策及时向相关行业的企业进行宣传。如：今年汇算清缴期内资产损失企业所得税管理发生了变化，我科第一时间与相关科室联系反应，并积极咨询自治区所得税管理处，核实最新的政策法规及操作办法，办企业及我科企业所得税管理与汇算清缴审核管理明确政策法规，规范管理。
核实税基：根据我局对收入管理的要求，及时加强与企。
业所得税企业的沟通，加强与经贸招商局等政策部门的联系，加强企业办理设立、变更、注销，加强与企业人员的沟通联系，及时掌握企业总机构、境内外分支机构、境内外投资、关联关系等相关信息。加强企业的清算管理，新企业所得税法实施后，对企业注销清算进行了明确规定，目前注销检查对企业所得税企业全部要求进行注销清算。
完善汇缴：根据汇算相关的要求，及局内汇算清缴工作的个体安排，组织企业参加汇算清缴企业所得税政策辅导宣传会，税收管理员及时向所管辖企业宣传企业所得税政策，讲解相关疑难点，在汇算清缴所得税审核时，对企业申报疑点信息，填报资料进行案头审核，发现填制错误及申报疑难点，督促规范企业准确申报年度企业所得税。如：我科新通达有限公司在企业所得税汇算时，税收管理人员通过审核资料及与企业财务人员沟通交流，发现该企业有资本交易项目利得未进行调整及纳税申报，及时向企业宣传有关政策规定后，企业自查年度汇算补充申报，缴纳企业所得税305万元。在汇算清缴审核期间，我科多次通过审核发现企业年度汇算申报问题，及时提醒企业进行自查重新申报，对提高企业申报准备性及规范企业年度汇算起至了一定的作用。
数据，加强对房地产、建筑类企业加强企业所得税纳税评估，我局取得了较好的`效果，我科税收管理人员在专项评估中也发挥了重要的作用。
问题，企业对相关政策意见和建议，收集整理进行研讨上报为政策制定提供参考。
目前管理中存在的问题：
1、尚未制定企业所得税后续管理规程。
2、《企业所得税管理操作指南》没有进行广泛的辅导，税收管理人员对分行业企业所得税管理尚缺乏理论素养经验积累。
3、企业所得税管理工具缺乏，企业所得税工作尚未完全与日常税收管理工作与纳税评估工作实现有机结合。
4、缺乏企业所得税信息管理平台，目前的税收征管系统尚无法提供准确的企业财务数据，并无法进行财务数据的分析对比。
二、岗位设置、职能分工、管理权限和工作流程的优化此项工作超出税收管理部门职责，建议我局进行对企业所得税管理的职能分工、管理权限和工作流程进行探讨，形成相关的规范进行优化。
三、重点行业、重点事项的管理建议。
新企业所得税法颁布实施后，新办企业的企业所得税划归国税部门管理，使所得税占国税税收收入的比重逐年扩大，对国税部门加快企业所得税征管质量和效率提出了更高的要求。对于企业所得税管理工作，西固区国税局立足现有信息技术条件，坚持总局所得税“分类管理、优化服务、核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”二十四字工作方针，在现有所得税信息化管理基础上，研究开发出了《企业所得税电子台帐系统》，为实现企业所得税的科学化、精细化、专业化管理做了有益的尝试，取得了明显成效。
作为国税部门管理一个的重要税种，企业所得税对税收的贡献是越来越大。在实际管理过程中，我们深刻体会到由于企业所得税管理涉及面广、政策性强、计算过程复杂，管理难度较大，需要立足实际，对现行管理手段和方法进行不断的改进和探索。
目前，企业所得税管理当中存在的问题。一是企业财务人员对企业所得税政策、法规掌握的还不够透彻。对企业所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据、扣除比率等掌握不够全面、准确，带来企业会计制度执行和财务核算的不规范，中小企业现金交易、收入不入账、费用乱列支等现象时有发生，在一定程度上给所得税征管带来难度。二是税收管理方式比较单一，缺乏科学、合理的稽核手段和稽核方法。日常工作中，审核环节、检查环节还是以人工为主，就表审表，人工核查的现象没有改变，在对纳税人成本和费用的列支、对收入和利润的核算方面时常处于一种被动局面，没有科学的方法甄别纳税人当年或以前年度所得税申报的真实性。三是在企业所得税信息化管理当中，基础数据的采集质量普遍不高，对纳税人的财务报表、经营状况、银行存款以及会计核算软件中的大量数据，基本上没有采集或无法采集，造成基础数据不全。对企业整体纳税情况的评估和对税源变化的因素分析缺乏依据，信息管理与应用受到了很大的限制。四是ctais上线以后虽然方便了各税种管理，但在企业所得税优惠管理在中系统缺乏便捷的查询、统计功能，需要人工进行汇总统计，降低了数据的利用率，造成了信息资源的浪费；五是现行的所得税纸质台帐不仅不易于汇总和查询，而且随着登记人员、部门的变动易使台账流失，在一定程度上制约和影响了企业所得税管理的质量和效率。
鉴于以上存在的问题，为优化办税效率，提高征管质效，经多方借鉴，去年市局所得税处和西固区国税局联合开发了《企业所得税电子台帐管理系统》。
系统平台设计工作原理：该系统有效的利用了国税现有信息化建设基础，从企业税前弥补亏损管理、企业资产损失税前扣除管理及减免税管理入手，利用ctais系统中的所得税年报数据自动生成电子台帐，实现各类台帐的分类查询与统计，并在此基础上进行数据分析。
系统平台设计工作功能：一是该平台以ctais年度所得税申报数据为主要监控指标，数据由ctais自动导入，避免了信息的重复登记；二是通过与减免税文书及历年数据的比对分析，实现了企业所得税跨年度延续性管理；三是通过对企业税前弥补亏损、财产损失税前扣除的监控管理，更好地核实税基，强化企业所得税税源管理；四是通过后台的审核、汇总、统计功能提高了数据利用的效率和质量，提高了台帐数据的准确性。目前，该系统实现了所得税综合台帐、税前弥补亏损台帐、资产损失税前扣除台帐、小型微利企业减免税台帐、备案类减免税台帐、报批类减免税台帐、税前弥补亏损统计、资产损失税前扣除统计、减免税统计以及数据质量、权限管理等13项功能。
系统平台设计工作应用效果：一是台帐查询实现了税前弥补亏损台帐、资产损失税前扣除台帐、小型微利企业减免税台帐、备案类减免税台帐、报批类减免税台帐六类台帐的查询功能；二是所得税综合台帐以一种直观地方式全面展现了纳税人在税前弥补亏损、资产损失税前扣除、减免税等方面享受优惠情况。三是台帐统计实现了税前弥补亏损统计、资产损失税前扣除统计及减免税统计按税务机关、分年度的分类统计。其中：减免税台账统计能按新版申报表中减免税种类进行整理分类，查询结果可按照减免类型形成统计表格。四是数据质量实现了纳税人结转上年度亏损额监控、减免税文书信息监控，并在数据查询过程中实现了分级管理。
系统平台投入使用以来取得的成效：软件的上线运行，避免了信息的重复登记，数据准确率、利用率明显提升，规范了所得税税源管理秩序，降低了所得税管理风险，减少了税款流失，实现了数据信息共享和长期安全保管。20xx年12月份企业所得税电子台账系统在西固区国税局开始试运行，取得了明显成效。根据业务部门及各税务分局的反馈结果，实现了预期目标，达到了预期效果。20xx年通过对全市企业所得税管户的自动审核，监控出20xx年度盈利、弥补以前年度亏损的企业，有59户存在多报、虚报结转以前亏损额的现象。除13户已补充申报外，其余46户，多报亏损额539万元。其中：西固区国税局2户，多报以前年度亏损额110.72万元。20xx年经系统审核监控出20xx年有1户纳税人企业所得税报表明细不符58.9万元，结转亏损为0，已移交管理部门进行处理。
系统平台后期应用拓展方向：一是进一步对软件功能进行拓展和完善，增加免税收入、减免所得额、抵免所得额等管理模块；二是增加减免税文书审批信息的监控功能和台帐分析、预测功能，实现电子台帐微观上能监控纳税人异常申报，宏观上能按业务指标进行分析预测，能对管理工作做出量化评价，为管理部门提供辅助决策；三是通过建立数据仓库，进行数据清洗，解决数字出多处，各处不相同的现状，并按业务指标建立准确、便捷的查询平台，提高数据质量；四是搭建涉税风险预警平台，由人工逐步向机器审核、机器选案转变，实现税收工作的科学化、精细化管理。
一是软件开发工作是一项长期性工作，企业所得税电子台账工作系统试运行以来，虽然取得了一些成效，但仍许多地方有待于进一步完善，还有一些客观因素，制约着软件的功能。今后需要结合各单位的反馈意见，对软件模块功能进行进一步的细化，提高使用效率。
二是企业所得税电子台帐系统只是实施所得税信息化管理应用软件的一部分，今后还应建立企业所得税纳税评估模型、分析预测模型，确定基本评估、分析指标，并与综合征管软件其他模块的功能相衔接，充分利用综合征管软件采集的数据资源，实现纳税评估、收入分析和预测的自动化,以深化所得税数据分析利用，提高企业所得税管理信息化水平。
三是在实施信息管税的基础上，继续做好企业所得税基础性管理工作。目前，我们在企业所得税管理工作中所获得的信息主要来源于纳税人自行申报的数据。在税源管理工作中，税务机关大多通过个别调查、微机查询、电话询问等形式了解企业经营状况、纳税情况和税收增减变化原因，对重点税源户的管理往往会流于形式,没有一套系统、有效的管理流程和方案。企业所得税汇算清缴数据分析及后期应用不够，延伸评估、后续管理没有及时跟进，造成管理上前紧后松，所得税纳税评估工作不到位，重形式、轻实质，造成管理数据难以及时、全面、准确。因此，在全面实施信息管税的基础上，要加强对企业所得税年度申报和汇算清缴的辅导和企业财务人员的培训，特别是要加强，以提高申报质量。
四是要改变信息化管税的误区。改变以往重硬件投资、轻管理使用；重信息系统应用、轻数据资源管理的现象。应建立切实管用并符合现有国税工作实际的企业所得税管理标准化、规范化工作机制，使事、责、权明晰，形成一个流畅的规范化流程。既要充分发挥机器对人的规范、制约作用；又要充分发挥人的主观能动性，加强人对机器的管理。
五是开展多渠道合作，实现信息共享。一是要加强税务机关部门间的联系，打破部门间的藩篱，拓展数据应用渠道，建立所得税数据采集标准和规范，实现统计、征收、管理、稽查等各部门间对企业所得税管理信息的共享，按需索取，对信息进行提取、分析，做到发现问题解决问题，发现问题，提高数据的质量和利用率，为信息管税提供数据支持。二是要拓展信息渠道，加大第三方信息利用，要与地税、工商、发改委、公安、金融机构、中介机构之间建立信息交换机制，拓展数据来源，提高所得税税源管理的预见性和税源信息的使用价值。
六是要把所得税日常管理与汇算清缴有机地结合起来，国税管辖企业既是增值税纳税人也是企业所得税纳税人，因此应在日常税源管理中，做好增值税、所得税“两税”联动风险管理，在系统掌握纳税人生产经营、资金周转、财务核算、涉税指标等动态变化情况的基础上，建立财务和税收风险指标参数体系，对存在风险的企业重点监控，强化评估。尽早在预缴申报中完成风险排除和控制，尽可能地使实征税收接近理论法定税收，最大限度地减少税收流失。
七是加强人员培训，储备人才。应针对现在税务干部业务知识结构，有针对性地开展以提高人员综合素质为目的的培训。要以会计核算和所得税政策为培训重点，加强税收信息化操作运用的培训，尽快在基层建立企业所得税信息化建设人才库，以适应不断改革的所得税税收管理新形势。同时还要想方设法提高每个人的学习积极性、主动性。为此，税务机关应建立相应的激励机制，对愿意学习、积极自学、考试成绩突出、勤奋钻研税收业务的干部，应给予精神、物质方面的奖励，在干部选拔任用方面优先考虑，在全系统创造一种崇尚学习、尊重知识、争当先进的气氛，以此来提高全体干部的整体素质。
1.人为调节申报时间。部分企业在季度申报时存在较大随意性，即使在某个季度中有利润，但由于考虑到后续季度可能亏损，于是人为调节当季成本，导致当期无利润。还有一些企业人为调节不同年度间的应纳税所得额，以达到扩大享受“两免三减半”、“抵免企业所得税”等优惠政策的目的。
2.申报金额存在不实。企业取得的各类资产，除购进的外，还有自制的、接收投资或赠予的，以及改制并入的，其中，不乏原始单据不真实甚至无原始凭证的。所以，资产金额含有一定水分。加上部分设备报废按全额申报损失，而处理报废财产有收益或有赔偿的部分又未进行冲减，致使企业申报的税前扣除金额严重失实。企业的固定资产应以折旧方式摊入成本，但不少企业将完好的或经修理后仍使用的固定资产申报做财产损失处理，一次性冲减当期应纳税所得额；企业把本应可以收回的应收款项申报列支坏帐损失，甚至将用现金收回的应收款项留作小金库，其应收账款余额继续作坏账处理。
（二）备案中存在的问题。
1.研发支出备案存在重形式轻实质的问题。如研发费用加计扣除属于事先报送相关资料的优惠项目，主管税务机关对备案资料的时限性和完整性进行审核，符合要求的，按规定存档备查。
当前纳税人提请研发费用加计扣除的备案，在审核时往往重形式，注重纳税人是否在规定的期限内提出申请，纳税人报送的备案资料是否齐全，只要形式完备基本都能通过。这种备案管理忽视了企业报送研究开发费用的真实性，因为根据《企业所得税法》及《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的规定，并不是企业所有的研发费用都可以加计扣除。根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，企业可以加计扣除的研发项目必须属于《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（20xx年度）》规定范围，才可以考虑加计扣除。同时，根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的规定，企业进行新技术、新产品、新工艺项目开发，其在一个纳税年度中实际发生符合规定范围的八项费用支出，才允许加计扣除。其中，企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除，实际管理中对企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的往往不能准确归集研发费用。对共同合作开发的项目，委托开发的项目，法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目等费用归集也存在不准确现象。
2.符合股息、红利等权益性投资收益免税收入报备中缺少相应的条件，例如，有的企业股东大会对股息、红利分配金额不作具体说明，有的企业完全是为应付备案而事后补充的文件。
3.高新技术企业优惠税率备案中存在项目不清楚，有些企业为了成为高新企业把一些不是高新项目的也归集到高新项目中去。
（三）中介机构的审计报告缺乏法制约束。
目前，少数中介机构以追求业务量为目的，顺从企业的不当要求，对财产损失原因、坏账计提方法、账龄分析及相关项目的计提依据等涉税事项避而不谈，甚至为企业出谋划策，违规追求享受最大优惠政策，审计报告粗糙失实，参照价值不高。
（四）报送资料不规范。
企业报送的经贸委出具的《企业研究开发项目审核意见书》、研究开发项目计划书和研究开发费预算、研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件、研究开发项目的合同或协议、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，因为没有标准模板，形式五花八门，有的仅是一页纸几句话一个章。
（五）后续管理不到位。
《企业所得税税收优惠管理办法》简化了纳税人享受税收优惠政策的程序及相关手续，但简化不代表放任不管，因为审核备案阶段的简化，就更需要加强事后监督和管理。当前备案类减免税存在后续管理不到位的情况，备案登记结束，资料归档入库，很少再进行事后监督审核，对备案类减免税企业缺少连续、动态的管理。
二、强化后续管理工作的对策。
（一）有针对性的开展重点审核工作。
1.重点审核的企业。
主要包括：利润率、应税所得率明显偏低的企业；纳税信用等级低或连续亏损仍持续经营的企业；跳跃式盈亏企业；股权登记变更或重组改制企业；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企业；减免税额较大或减免税期满前后利润额变化异常的企业；所得税重点税源企业；关联交易收入比重较高的企业；税务机关确定需要重点审核的企业。
2.重点审核的项目。
（1）收入项目应重点审核纳税人是否按权责发生制原则确认收入的实现，是否存在隐匿收入，销售收入不及时入帐，视同销售、非货币性交易收入不计应税收入，股权性转让收益、接受捐赠的货币及非货币性资产不计应税收入，各种减免的流转税及取得财政补贴和其他补贴等未按规定计入应税收入等问题。对其他业务收入、营业外收入也应重点审核。
（2）税前扣除项目应重点审核纳税人是否存在虚列成本、费用，多结转销售成本，工资薪金、职工福利费、业务招待费、广告费和业务宣传费、补充养老保险、补充医疗保险等扣除是否符合规定，是否存在多计提折旧，无形资产未按规定进行摊销，资本性支出列入费用等问题。
（3）关联交易项目应重点审核是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；关联方企业的利息支出税前扣除是否符合相关规定。
（4）税收优惠项目应重点审核各类企业所得税优惠，包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策是否按规定审批、备案。有无减免税条件发生变化，仍享受企业所得税减免问题；有无应税企业向免税关联企业转移利润，造成应税企业少缴企业所得税问题；有无免税项目与应税项目核算划分不清等问题。
（5）资产损失应重点审核是否按规定审批、扣除。企业自行计算扣除的资产损失，应重点审核会计核算资料和内部审批证明。
（6）研究开发费用加计扣除重点审核企业研发活动是否属于有关产业目录，审核企业归集的研发费用是否超范围列支。企业研发活动发生的费用不能全部加计扣除，备案时要加强审核。根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照该办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。税务机关审核发现企业申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不允许加计扣除，有权对企业申报的结果进行合理调整。
（二）加强资料的真实性调查。
巴州国税局：
根据《国家税务总局所得税司关于加强企业所得税后续管理问题的调研通知》（所便函?20xx?59号）要求，按照州局所得税科的安排，我局组织相关人员对调研内容进行了调查核实，现将调研内容报告如下：
一、加强企业所得税管理的工作思路和基本做法。
1、夯实基础管理。从四个方面狠抓基础工作，有效地推进企业所得税精细化管理。一是注重户籍清理。与工商部门配合，掌握新办企业登记情况，通过强化管户巡查，摸清户籍底数、企业基本信息和税源分布状况，使管理工作有的放矢、有条不紊。二是强化分类管理。根据企业规模大小、财务核算状况以及纳税意识等方面的具体情况，确定不同的征收方式和监控办法，严格分类征管，确保了所得税的征收面和征收率。三是加强核定征收。从本地实际出发，修订完善了本局企业所得税核定征收办法，统一了核定征收的标准，规范了核定征收的程序，实行了公开透明的核定办法。四是规范政策管理。加强政策宣传，开展政策辅导，依法及时审批、备案企业所得税相关事项，确保政策落到实处。
找日常征管中的薄弱环节，促进了税收征管。二是加强重点企业税源监控。将影响我县所得税收入的金融和地产两个重点行业纳入本局重点税源监控范围，重点指导企业的申报入库工作，加强政策辅导，确保收入的稳步增加。
3、完善汇算清缴。按照总局“转移主体、明确责任、做好服务、强化检查”的汇算清缴指导思想，进一步明确和强化纳税人自行申报的法律责任。同时，树立以人为本的思想，积极倡导人性化服务，加大向纳税人进行政策宣传及年度纳税申报填报的辅导力度，切实做到了纳税申报辅导到位，税收政策落实到位，征管行为规范到位，从而确保了汇算清缴质量逐年稳步提升，汇算清缴面达100%。
4、强化队伍建设。为加强所得税管理,强化队伍建设.由综合业务科牵头，成立了企业所得税汇算清缴工作组。其次是组织开展政策学习,加大了培训力度。除了对本局业务人员的培训外，还组织企业财务人员进行所得税相关业务培训。并且向企业财务人员开放政策业务资询电话，方便纳税人了解所得税相关政策。
二、加强企业所得税管理的方法和手段，具体项目的优化和完善。
重点税源户和大额亏损户，由分管副局长亲自参加实地审核。通过层层把关，落实责任，源头控管，提高企业所得税申报的质量。
2、完善企业所得税日常管理的方式方法。一是严格企业所得税征收方式，对于企业财务核算不健全，会计科目设臵不完整等一律采取核定征收的方法征收企业所得税;二是加强“银行存款”和“现金”账户的管理，要求企业按照财务制度设臵和管理“银行存款”和“现金”科目，控制现金交易量，杜绝企业坐支现金和资金体外循环;三是加强年度企业所得税应纳税所得额调整的管理，尤其对亏损企业，更要加强管理，严格执行国家的税收政策规定。
3、不断拓展纳税评估的深度和广度。对各季度申报亏损企业、零低税额申报企业要在年度申报前逐户评估，在实施评估的过程中，采取灵活机动评估方法，不仅就某一预警指标分析而分析，而是将不同预警指标结合起来进行多角度、多时段综合分析，同时辅以投入产出法、实地盘存法、耗电量法等行之有效的方法实施深度评估，达到增收降亏效果。
三、岗位设臵、职能分工、管理权限和工作流程的优化。
还要精通企业财务制度，把税收政策和财务知识有机的结合起来，所以我局把所有业务骨干都充实到所得税管理的队伍中来，主要从申报征收，日常管理，评估检查三个方面入手进行管理。日常管理是税收管理人员的一项主要工作，是做好企业所得税规范化管理的关键，这项工作的好坏直接影响着企业所得税的管理质量，决定着企业所得税的及时足额入库，因此，管理人员一是要切实加强对税源的监控和管理，建立重点税源档案。二是对每月经营报表按不同行业、不同类型的企业进行分析对比，对同行业、同规模的企业经营成果出入较大的要及时地进行重点调查。三是对每个行业通过对典型业户的跟踪找出企业经营规律，为管理工作提供参考数据。四是对企业提出或管理中发现的问题要及时发现、及时解决，如企业在经营中人为调控利润，至使税款不能均衡入库等。总之只有加强日常管理，才能为企业所得税汇算清缴工作的顺利完成奠定基础。
四、重点行业、重点事项的管理建议。
告和报表。其次，明确各税源管理部门负责对企业所得税重点税源企业的日常生产经营、财务状况、纳税能力等基本情况的信息收集、分析、调查反馈和落实工作；按行业、分户建立规范的重点税源企业档案；按月度、季度进行跟踪调查，发现收入出现或将要出现异常情况时，及时分析原因，并将各类分析结果存入该企业档案；按年对本辖区重点税源企业的经营情况和税收情况进行相关经济指标和企业所得税收入的弹性分析、行业分析，并将相关分析报告存入企业档案。
2、做好企业所得税收入分析工作。按照州局要求认真开展月度所得税收入分析。规定税源管理部门结合本辖区重点税源企业的有关情况，对所控管的重点税源企业月度入库的企业所得税与上年同期相比增减幅较大的及时分析成因，并于月度结束后的次月2日前将《企业所得税收入分析表》报综合业务科，并要求上报材料既要有具体的数据也要有客观详实的文字说明。
3、狠抓工作落实。明确要求各税源管理部门注意收集企业的财务报表、所得税申报表和注册会计师审计报告，充分了解企业的情况，并利用历年企业所得税汇算清缴的数据，对企业的收入、成本、费用、实现税款、减免税款、入库税款等情况，特别是企业优惠政策落实情况进行认真分析,监督企业将应入库的税款及时入库。
五、加强企业所得税管理工作的其它建议。
截止20__年12月31日，我分局共有外商投资企业104户，其中正常申报户数为56户、筹建期户数48户，在筹建期户数中20__年3月16日之前在工商部门登记的有46户。由于筹建期外商投资企业众多投资经营决策是依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，筹建期结束的外商投资企业要执行新企业所得税法，新法的实施对于这些企业产生了很大的影响。
（一）税法执行时间性的影响。《中华人民共和国企业所得税法》对在20__年3月16日前经工商等登记管理机关登记成立的外商投资企业，依照当时的税收法律、行政法规规定享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在该法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。20__年3月16日之前在工商等登记管理机关登记成立的处于筹建期外商投资企业，筹建期结束后，从20__年年度起即使亏损也作为获利年度执行“两免三减半”优惠政策。20__年3月17日以后经工商等登记管理机关登记成立的筹建期外商投资企业，筹建期结束后，统一适用新税法及国务院相关规定，不享受新税法第五十七条第一款规定的过渡性税收优惠政策。
（二）税收优惠政策变化的影响。新税法取消了原对外资企业特定地区直接投资、新办生产型外商投资企业、追加投资、产品出口企业、再投资退税、购买国产设备抵免企业所得税等税收优惠政策。取消了外国投资者从外商投资企业分回利润免征企业所得税的优惠政策，改为征收10%的预提所得税。20__年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在20__年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；20__年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。筹建期的外商投资企业今后将无缘上述税收优惠，一部分即得利益将无法实现。
（三）税率变化的影响。新税法实施后，随着对外资企业特定优惠政策的取消，外资企业的整体税负将有所上升。但具体对每个外商投资企业税负影响是不同的，一是原来享受税收优惠政策的外商投资企业税负将有所上升。二是对原来未享受税收优惠政策的外资企业税负将下降。三是符合条件的微利企业按新税法的规定将享受20%的优惠税率；四是原对设立在高新技术开发区内高新技术企业享受15%的优惠税率，现改为对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的优惠税率，取消了区域限制。对原适用24％或33％企业所得税率并享受国发[20__]39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，20__年及以后年度一律按25％税率计算的应纳税额实行减半征税。我区处于沿海经济开放区，今后不再适用24%的税率，对于在20__年3月16日前在工商等登记管理机关登记成立的外商投资企业筹建期结束后优惠期内一律按25％税率计算的应纳税额实行减半征税。
（四）税前扣除限制的影响。一是对业务招待费的税前扣除的变化。原外资企业与生产经营有关的业务招待费，全年销售净额在1500万元以下的，不超过销售净额的0.5%；全年销售净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销售净额的0.3%。全年业务收入总额在500万元以下的，不超过业务收入总额的1%；全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的0.5%。新税法规定，企业业务招待费按照实际发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，主要是考虑了企业招待费有公私不分现象，其中包含部分与生产经营无关的个人消费支出。二是原税法对外商投资企业的广告费、业务宣传费及公益性捐赠没有限制比例据实扣除。新税法规定，企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分；公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。筹建期结束后的外商投资企业对筹建期间发生的费用将不再按原来的规定执行，今后发生应税前扣除的项目按上述规定执行，对应纳税所得额产生影响。
（五）纳税年度变化的影响。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八条规定，经当地主管税务机关批准以满十二个月的会计年度为纳税年度的外国企业，其20__-20__年度企业所得税的纳税年度截止到20__年12月31日，并按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所得税。自20__年1月1日起，外国企业一律以公历年度为纳税年度，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所得税，筹建期结束后的外商投资企业将以公历年度为纳税年度，对纳税年度内的应纳税所得额和以前的计算相比会产生一定的影响。
（六）新增税收优惠政策的影响。一是对农林牧项目免征企业所得税；对渔业和花卉、茶叶及其他饮料作物和香料作物的种植减半征收企业所得税。二是对新上国家重点扶持的公共基础设施项目，实行“三免三减半”的税收优惠政策。三是对符合条件的环境保护、节水节能项目实行“三免三减半”的税收优惠政策。四是对居民企业技术转让所得的不超过500万元部分免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。五是对民族自治地区自治机关对企业所得税中地方分享收入部分可自行决定免征和减征，但国家限制和禁止行业的企业不得享受此政策。六是企业研发费可加计扣除50%，企业安置残疾人员的工资支出可加计扣除100%。七是企业综合利用资源生产符合国家产业政策的产品所取得的收入，可以减计10%缴纳企业所得税。八是创投企业投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，可按其投资额的70%抵扣应纳税所得额。对筹建期结束的外商投资企业来说，由于税收优惠政策的变化，原来应享受的有的不再享受，同时将会享受新增的税收优惠政策。新所得税法的优惠政策能促进产业政策的调整和科技的创新，促使企业在节能环保资源利用方面做文章，起到政策导向作用，对筹建期的外商投资企业来说，应及时调整投资决策和思路，顺应政策变化趋势。
针对新所得税法实施对筹建期外商投资企业产生的影响，提出几点建议：
(一)密切跟踪新税法后续影响，及时反映在实施过程中出现的新情况、新问题、新机遇。从区位、产业、质量等多方面，密切关注新的企业所得税法后续影响。积极指导各地根据新的企业所得税法带来的新情况、新问题、新机遇，有针对性地开展招商，突出招商重点，促进招商选资。
（二）要加强对新税法的学习和研究，加强对外商的宣传及培训，帮助已批外商投资企业和各地招商引资部门准确理解新税法精神和有关规定。加强对筹建期外商投资企业的户籍巡查工作，及时了解掌握企业情况，帮助企业落实好新所得税法的各项政策，调整好投资策略，充分享受税收优惠政策带来的实惠。
（三）目前我分局内的筹建期外商投资企业产业结构还集中于纺织、服装、机械加工、低端电子等行业，新企业所得税法将税收优惠原则由区域优惠转为产业优惠，将更好地促进产业升级和区域经济协调发展，引导我市经济增长方式向集约型转变，既有利于提高企业竞争力，又有利于进一步吸引外商投资和提高外资使用效率。因此，建议作为掌控经济形势大局的政府部门和贯彻落实税收政策的各级税务部门，及时把握和运用新的经济和税收政策，优化好外商投资产业结构，促进产业升级，推进经济健康发展。
（四）由于目前受金融危机的影响，迫切需要拉动内需，因此政府要抓住增值税转型这一有利时机，引导筹建期外商投资企业及时调整好投资思路，用足用好各项政策，在财政、税收、信贷等方面形成有利于企业发展的合力，让基建已经基本完成的筹建期外商投资企业迅速投入生产运行，督促已经开工建设或尚未开工建设的企业加快建设步伐，以便拉动内需，缓解目前的就业压力，确保经济的稳定增长。
新《企业所得税法》从20xx年1月1日正式实施，新税法按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的总体税制改革精神，对我国现行的税收制度做出了重大的改革，对营造各类企业公平竞争的税收环境，推进税制现代化建设，促进国民经济又好又快发展，及税务部门的征收管理工作都将产生深远的影响，但是从新企业所得税法实施以来我市近10个月的执行情况看，在运行过程中仍然出现了一些纳税及征管等方面的问题亟待我们解决，下面，结合新企业所得税法在我市的执行情况，对新企业所得税法实施过程中出现的问题和对策谈几点粗浅认识。
企业所得税作为我国的主体税种之一，在组织收入，调控经济和调节分配等方面的职能越来越突出，面对新企业所得税法的实施，我局严格按照上级20xx年提出的新的企业所得税征管工作思路“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”开展工作，首先是在一线税务人员中加强培训辅导，通过举办政策培训辅导班和每月一次的业务考试，以考促学，使其尽快掌握最新政策新规定；其次是加大税法宣传力度，通过报纸、电视、网站及黑板报等多种媒介使广大纳税人对新税法的出台原因及主要变化有了深刻理解和认识，对纳税人进行集中培训，进一步提升了广大纳税人的自觉遵从度；第三采取集中与个别辅导相结合的方式，就新修订的企业所得税预缴表如何填写及政策依据对纳税人进行了详细讲解，并充分利用电子网络，将预缴表以电子文本形式发送给纳税人，由纳税人自行填写打印后上报税务机关，方便了纳税人，节约了征纳双方的成本；第四建立起了新企业所得税法实施跟踪问效机制，对新税法的实施及其实施过程中的问题逐一解决或上报。通过采取以上切实有效的措施，新税法平稳过渡，目前纳税人已按照新法的规定完成第三季度预缴，截止20xx年9月底，我局累计完成企业所得税112388万元，同比增收10.13%，增收10337万元，增收的主要原因是由于采矿业、电力、燃气和水的生产供应业由于价格因素的影响使企业效益大幅增加（其中采矿业完成企业所得税71913万元，同比增长40.39%，电力、燃气和水的生产供应业完成企业所得税2903万元，同比增长85.26%）剔除此项因素，企业所得税收入呈现减少状况。
新企业所得税法运行过程中，虽然国家税务总局根据基层单位反馈的问题，迅速出台了诸如《关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》、《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》、《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》等文件，使一些政策性问题及时的得到了解决，但是新企业所得税法的顺利实施需要有好的征管措施，好的征管措施又是建立在以往征管办法和措施之上，新老接替必然需要一个过程，在这个接替过程中一些问题不可避免的会显现出来，需要我们去认真处理和研究：
（一）税源管理问题及影响。
1、企业所得税地点变更以及总部经济导致的税源管理问题。原内资企业以独立经济核算的单位为纳税人，实行就地纳税，而新《企业所得税法》规定，分公司应税所得要汇总到总公司进行纳税，随着不具有法人资格的营业机构纳税地点的变更，对于各地的主管税务机关来说，其纳税户户籍管理和税源管理将随之发生变化，由于新办法对执行就地缴纳的二级分支机构的具体界定标准不明确，加之总分机构所在地税务机关对税收任务个地区利益的不同考虑，使得分支机构分配预缴制度的执行出现较大弹性，另外异地分支机构设立后只需提供总机构的税务登记副本，不需要在总机构税务登记副本上添加分支机构名称，若总机构不及时主动向总机构所在地税务机关登记备案，税务机关难以掌握其新增分支机构的情况。
2、“老企业”和“新企业”的身份认定与过渡期优惠政策的享受问题。新《企业所得税法》给予了老企业过渡期优惠政策，新企业则不能享受。原则上说，新老企业的认定以工商登记时间在20xx年3月16日之后还是之前为界限。但在市场经济条件下，随着企业改革的深化和改制重组的增多，企业新办、合并与分立之间的界限日趋模糊复杂，难以有明确的标准。
3、小型微利企业认定的问题。新企业所得税法规定“符合条件的小型微利企业，减按20%税率征收企业所得税。”对小企业给予适当的税收优惠政策支持，能够更好地发挥小企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势，利用税收政策鼓励，支持和引导小企业的发展，但是，一些已有的非小型微利企业，为了享受低税率，采取拆分、新增法人等方式，人为进行分解、调整企业规模，将不符合规定的企业变换为符合规定的企业，给税务机关认定和管理带来了困难。
（二）税基管理问题及影响。
1、原有内、外资企业所得税在税基确认上原理相同但具体规定差异很大。新《企业所得税法》实施后，内外资企业的税基确认标准将会统一，但实际工作中问题的复杂性以及对政策理解程度和计算方法的不同，都可能导致出现各不相同的结果。
2、新会计准则和税法的差异较大，增加了税基确认的难度。会计准则、会计核算方法的变化对会计利润和应纳税所得产生了较大影响，企业财务会计与税收之间的差异需要进一步协调，从而增加了税务机关和纳税人执行政策的难度。如新会计准则将职工福利费统一在职工薪酬中核算，同时规定应付福利费结余，上市公司可以结余冲减当期管理费用，非上市公司继续按照原有规定使用，而新企业所得税法却依旧允许提取职工福利费，与新会计准则的不吻合使企业无所适从。
3、不征税收入界定不明确给应纳税所得额计算带来不便。新企业所得税法实施条例第二十八条规定：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除”。这一规定不区分支出性质，“不征税”的精神未真正体现。如果纳税人将不征税收入用于与取得应税收入有关的支出，而不能按配比原则进行扣除，则必然造成对不征税收入事实上的征税。
第二十七条、第三十四条中都用了“合理”一词，但“合理性”作为一个相对模糊的概念，在具体执行中由于理解角度和知识背景等差异很容易在征纳双方甚至征管机关内部形成不同的意见，另一方面对“在本企业任职或者受雇的员工”的界定亦不明确，在实际操作中，对于使用劳务派遣企业提供的劳务人员，企业职工应如何界定缺乏统一的征管口径。
5、税收优惠方面的时间认定规定模糊与相关规定不衔接，给实际工作中具体操作造成了困难。如开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，根据《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》中，企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分可以在以后年度企业所得税应纳所得额中结转抵扣，抵扣期限最长不得超过5年，新法对企业以前年度结转技术开发费未抵扣额如何过渡处理无明确规定；又如新法规定运输工具、电子设备的最低折旧年限由5年分别缩短为4年和3年，而是仅适用于20xx年1月1日后购买的设备还是包含以前购买的设备规定不明。
（三）征管能力问题及影响。
1、“一税两管”经过六年多的实践运行，导致税收征管成本不断增加、工作交叉、矛盾不断、效率降低，给征纳双方带来了很大的不便，无法体现税法的刚性，已成为当前企业所得税管理中面临的主要问题。虽然国家在20xx年出台了有关企业所得税管理权限的文件，但给企业在对企业所得税管理权限的选择上留下了操作空间，企业会随意变动注册资本中货币资金的比例，选择国、地税管理部门，另外由于国、地税两家对企业所得税管理程度的不同，势必会造成同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“倚重倚轻”的问题。
2、所得税优惠由传统的以区域优惠为主转变为以产业项目优惠为主的方式，给税务机关征管带来了很大的难题。如高新技术企业优惠、专用设备投资优惠、公共基础设施项目投资优惠等享有优惠产业和项目的资格认定问题，由于有关法规和文件对认定部门各方的责任划分不明确，税务机关成为了最主要的责任承担者，而以税务机关的专业领域来看，显然难以承担审核和认定的能力，客观上造成了认定责任和专业能力的失衡，必然带来管理上的隐患和漏洞。“开发新技术、新产品、新工艺”的认定亦存在类似问题。
3、税收征管信息系统中所得税相关模块升级相对滞缓，导致软件模块功能与所得税政策规定不同步、不衔接，无法真正实现管理与信息化同步发展。新旧税法更替，征纳双方在短期内面临新旧申报表的同时运用，如何及时保证更新税收征管信息系统，对税务机关的征管能力是一次考验。
（四）对企业所得税税收收入的影响。
1、税率调整对收入的影响。
从我市的情况看，管辖范围内原适用33%税率，现在适用25%税率的企业约占盈利企业的29%，其应纳所得税约占我局年度应纳企业所得税98%；原适用33%的税率，现在适用20%的优惠税率的企业约占盈利企业的71%，其应纳企业所得税占我局年度应纳企业所得税2%，新税法实施后，若以20xx年度数据为基准，不考虑企业自身经营状况和市场变化两因素对企业所得税收入的影响，税率变化将使企业所得税收入下降9%左右。
2、税收优惠政策和福利企业优惠政策变化对收入的影响。
新企业所得税法对福利企业按安置残疾人支付工资的数额进行加计扣除，不再实行全免政策，此政策的实行将增加福利企业所得税收入，以20xx年数据比较，此项变动将使企业所得税收入增加约2%左右。而其他税收优惠政策对税收收入的影响大小，则需要等到明年企业所得税汇算和减免税审批时候才能体现出来，目前无法测定，但新法对企业所得税优惠政策的放宽，基本可以确定将减少企业所得税的收入。
3、扣除项目的变化对收入的影响。
新企业所得税法取消计税工资扣除政策，对职工福利费、教育经费、工会费三项费用按照实际发生额列支，并且要求在支出时冲减20xx年底挂账部分，这将对应纳税所得额有比较大的影响，影响深度将有待年度所得税汇算时候才能得以测算。
面对以上实际征管工作中存在的问题，要想确保国家税收收入稳步增长，国家税制改革顺利实施，新企业所得税法落到实处，首先应当从机制上给予创新，为税收工作带来新的血脉，其次应不断健全制度，以新企业所得税法的实施为契机，强化并完善各项工作制度，不折不扣的执行新的企业所得税工作要求，我们认为具体来说应从以下几个方面来做：
（一）从完善新企业所得税法规体系方面。
1、完善总分支机构企业所得税计税及征管体系。首先要细化计税办法，进一步加强对分支机构利用组织结构变化避税的监督，明确、细化对二级分支机构及二级以下分支机构做出判定的适用标准，统一各地税务机关征管口径，同时，加强对外经营环节的管理，提高总机构对挂靠项目的财务核算的监管；其次理顺总分机构企业所得税征管关系，对非法人分支机构进行一次清理，重新明确所得税征管权限，以保证总机构与非法人分支机构的主管税务机关一致。
2、优化应纳税所得额扣除规定。进一步完善新企业所得税法实施条例中关于不征税收入的表述，明确企业的不征税收入用于与取得应税收入有关的支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除，明确工薪扣除标准，弥合新税法与新会计准则的差异，明确福利费扣除衔接方法，明确原税制下几个税前扣除项目的过渡衔接问题。
3、加紧制订优惠政策享受条件及审批制度。加快与新税法优惠配套的相关政策的出台，尽快明确原有优惠政策的时效性和有效性；明确税收优惠审批制度，对哪些税收优惠属于审批类、哪些属于备案类，权限、程序如何履行，表证单书、提供资料如何确定等具体问题应系统化地重新加以明确。
4、为便于企业所得税的日常征收管理，提高企业所得税征收管理效率，避免不必要的资源浪费，避免由于国、地税征管力度的差异造成企业税收负担的不同，应尽快将企业所得税这一单一税种的征收管理工作放在一个税务部门进行。
（二）从税务机关自身建设和征收管理方面。
1、加强培训工作，严格规范企业所得税执法。建立县以下基层税务管理人员定期业务培训制度，要通过理论培训和实践锻炼，不断更新管理人员的专业知识，培养一批企业所得税管理专业人才，提高整体管理素质，实现管理效能的最大化。要严格按照法定权限和程序执行好新企业所得税法，做到严格、公正、文明执法。抵制干预企业所得税执法的行为。逐步建立依据合法、标准明确、程序规范、易于操作的企业所得税制度体系，为依法行政提供制度保障。加强税收执法监督，深入推行税收执法责任制，加强税收执法检查，加大执法过错追究力度，全面规范税收执法行为。
2、进一步优化纳税服务。重点是突出服务特色，创新服务措施，真正达到降低纳税成本、提高纳税遵从度的效果。根据企业所得税政策复杂、涉及环节多、管理难度大、税源国际化等特点，紧密结合所管辖企业的实际，在企业所得税管理的各个环节，分别采取加强和改进服务的针对性措施，一是加大企业所得税政策宣传辅导的力度，帮助企业正确理解各项政策；二是严格按照规定简化减免税、财产损失等事项的审批、审核程序，提高效率；三是进一步推行和完善电子申报，提高企业财务信息采集效率。
3、优化税源管理机制，强化税源监控。首先要建立税源管理机制，把税源管理纳入税管员的职责范围，从日常检查、信息采集、资料核实、税源调查等方面明确税管员岗位职责，并制定统一标准的业务流程，规范税管员管好税源。其次要建立税源分析机制，准确掌握税源存量，把握税源增量，确保税源管理到位。第三要建立税源监控机制，开发税源监控管理系统，利用计算机管理税源信息，使监控系统成为税管员得心应手的管理平台，利用科技力量实现数字化征管，把税源管住、管好。
4、进一步做好日常征管工作，加强所得税税基管理。在着重抓好规范收入确认和税前扣除两个环节的基础上，要进一步做好以下几项日常工作：首先，税务机关应加强税收信息管理，建立健全台账登记制度。其次，做好企业所得税核定征收工作，合理确定核定征收标准，保证核定征收公平合理，并做好国税、地税核定征收率的协调。第三，对一般税源企业，强化纳税评估，结合所得税税源特点，优先选择重点行业、特色行业、行业税负离散度较大的企业、注册资本在一定额度以上的连续亏损的企业、纳税异常企业等作为评估重点。
5、规范汇算清缴，落实各项优惠政策。新企业所得税法将所得税汇算清缴延长到年度终了后5个月内，这给纳税人自行计算、自行调整、自核自缴提供了更充足时间，也为税务机关的管理提供了有利条件。汇算清缴工作是检验企业所得税法实施的最好标准，在汇算清缴过程中坚持事前、事中、事后三步管理，认真规范汇算清缴工作每一步，严格落实各项税收优惠政策，做好法人企业汇总纳税和微利企业的审核认定工作，正确界定适用税法的纳税人和基本纳税单位。
6、加快推进企业所得税信息化建设。要将企业所得税管理信息化全部纳入整个税收管理信息化建设中通盘考虑，优先建立汇总纳税企业管理信息系统，实现管理信息全国范围的传递和共享；要加快电子申报、网上申报信息系统和平台建设，实现企业所得税多元化申报；要完善综合征管软件的企业所得税应用管理功能，增加汇算清缴、纳税评估、涉税事项审批等管理功能；要逐步建立重点税源数据库、数据分析预警系统等企业所得税管理信息系统，通过推进企业所得税管理信息化建设，全面提高企业所得税管理水平。
企业员工是企业生产经营不可缺少的劳动力资源，他们是物质财富的创造者。一个企业的员工素质高低决定着企业发展的前途和命运，同样也对企业经济效益有着重大影响。当然，合理的员工人数应当与企业的生产经营规模相适应，冗余的人员将会增加企业经济负担，但可以减少所得税。
所得税税前扣除办法规定：实行计税工资的企业，应当在计税工资标准的范围内按实列支，超过计税工资标准的，不得在税前列支。
因此，当工资总额一定时，有两个互为反比的因素影响计税工资，一个是员工人数，另一个是平均工资。当员工人数增加时，会降低平均工资。当平均工资低于或等于计税工资标准，则可全额在税前扣除，否则超过计税工资的部分不得在税前扣除。例如：某有限公司企业所得税实行查帐征收，年工资总额为120xx00元，员工人数为100人，当地计税工资人平月标准为960元，企业所得税率为33，则该企业人均月工资为1000元，超过月标准计税工资40元，因此，超过的工资额40×12×100=48000元不得税前扣除，应当缴纳企业所得税48000×33=15840元。当工资总额不变，员工人数增加为125人时，则人均月工资为800元，小于计税工资月标准960元，可以全额税前扣除，免缴企业所得税。如果该企业为个体工商户、个人独资或合伙企业并实行查帐征收个人所得税，则同样也会影响到个人所得税。因此，企业员工人数的增减变动，会影响到企业所得税或个人所得税。
随着国有、集体企业的民营化改造及劳动人事体制的改革，原来的全民人员和集体人员已基本被私营雇用工所取代，企业用工除特殊行业外一般无须任何部门批准。不论是城市还是农村，只要符合企业用人标准，就可录用。虽然这样解除了企业人事制度上的束缚，增强了企业用工的灵活性，促进了企业人力资源合理配置，提高了企业的劳动生产率，但给有关行政管理部门带来管理上的不便，特别是给税收管理工作带来一些新的问题。
“工资”形式进行会计处理的，这不仅逃避缴纳营业税，而且对企业所得税和个人所得税也产生影响。更有甚者通过虚列工资抽逃资金、列支超支的业务招待费及其他非法支出等偷逃税收。而现行的财政税收法规在企业员工性质界定上，只有原则性的规定，却没有明确规范措施，可操作性差，不便于税收管理，容易诱发避税和偷税行为。
那么，如何才能避免上述现象的发生呢？我认为，可以采取以下四点措施：
国家税务总局或省、自治区、直辖市人民政府可以规章形式规定：企业应当建立劳动人事档案，只有企业与应聘人员签订雇用合同，并经县级以上（含县级）的劳动社会保障部门公证后录用的各种管理、技术、生产经营或服务人员，且为其缴纳各种社会保障金的，方可作为企业员工即雇用员工。否则，一律视为外来劳务工即非雇用工。
当前，税务机关要求企业报送的纳税资料主要有纳税申报表、代扣代缴税款报告表、资产负债表、损益表及现金流量表等，而这些资料无法满足对计税工资审核的需要。因此，可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条规定，要求企业向税务机关提供雇用合同并按月报送《企业员工情况月报表》，作为税费征收、纳税评估和税收检查的重要依据。其报表内容主要包括：员工姓名、年龄、性别、身份证或护照号码、家庭住址、联系电话、工种、工资标准、进出企业时间、企业当月提取工资总额及实发工资总额等项目。对于员工人数较多的企业，可以规定每年1月份报告企业全部员工的情况，其他月份则报告每月的员工变动情况，这样既可以减轻企业办税人员的工作量，又能满足税收管理工作的需要。
税收日常管理是一项基础性管理工作，其管理质量的高低最直接的表现就是纳税人能否做。
到及时如实申报缴纳税款。因此，加强税收日常监督管理非常重要，特别是对企业员工的监督管理上，要求税务人员经常深入企业车间、店堂了解企业员工情况，进行必要的抽查核实，因此，这项工作要求细致踏实，不能蜻蜓点水，否则就失去意义。只有这样，才能尽可能防止企业在员工人数上做文章，企图达到偷逃税收的目的。
多年来的税收实践，使我深刻地认识到，纳税评估和税收检查工作应当把重点放在计税工资和原料、产成品成本核算上，这恰恰是税收评估和检查的难点，特别是计税工资的审核难度较大，企业常用此法以达到避税和偷税目的。这主要是因为企业人员具有一定的流动性，不确定性因素较大，又缺泛制约机制，因而更具有隐蔽性。因此，税务机关应当通过纳税评估和税收检查工作，有针对性地对企业人力资源分布、使用情况和计提发放工资方面，进行细致地评估和审查，看企业有无虚列员工人数，故意降低人均工资数额以及将非雇用工作为雇用工，用工资单列支劳务报酬等现象，一经发现应当督促企业进行纠正，并处以一定数额的罚款，情节严重触犯刑律的，应当移送司法机关追究相关人员的刑事责任。只有通过有效的纳税评估和税收检查工作，才可以规范企业的行为，尽可能减少税收的流失。
近年来我国经济成分迅速多样化，特别是股份制经济和民营经济的快速发展，表明的“多元化企业制度”为核心的市场经济体系逐渐形成，税收收入对公有制经济特别是国有经济的依赖程度减弱，分散了税收来源单一的风险，税收收入的均衡趋势进一步加强。税收优惠政策仅仅是吸引外资的一个方面，而不是决定性因素。集体、私营、股份制、有限责任等经济性制的大中小型企业日益增多。按照国家政策规定可享受税收优惠政策的企业在不断增长，政府对特定纳税人税收鼓励和照顾措施在区内得以更好的执行。
企业所得税是一个具有较强的调节功能的税种，国家通过所得税政策参与企业的利润分配，以调节企业的利润水平，实现其调节社会经济发展的职能。税收优惠是发挥其调节功能的重要手段之一，它通过国家对所得税的转让，给企业以更多的留利，来促进企业税后收益的提高。
20xx年，审批各项税收优惠万元；
其中：减免所得税企业户，审批金额万元，技术改造国产设备投资抵免企业所得税企业户，审批金额万元。20xx年度，全年审批各项税收优惠万元，其中，由于新政策简化行政审批的出台，原来由审批改为备案的技术开发费税前扣除企业户和高新技术企业户，备案金额分别为万元。技术改造国产设备投资抵免企业所得税企业户，审批金额万元，减免税企业，审批金额万元。
1、加强组织领导，成立了专门的审批领导小组；
2、加强宣传，采取形式多样的宣传方法，不仅仅通过媒体进行宣传，而且开展送政策到企业，送政策到社区等活动。
3、加强服务，开展一门式服务，只要企业提出申请，要在最短的时间内完成各项优惠政策的审核，上报，备案等，各项工作。
通过广泛的宣传工作和深入细致的服务工作，税收优惠工作取得了很好的成果，对于稳定社会秩序，促进经济发展起到了积极的作用。
(一)对现有税收优惠政策支持力度不够。
其次是减免税政策计算繁琐复杂，使得纳税人理解起来很困难。有的企业到税务机关来咨询，一听政策太复杂头就大了，最后减免的税款却了了无几，干脆就放弃了。这样就形成了有优惠政策却没有纳税人问津的尴尬局面。在实际工作中还发现，一部分纳税人绕开这条政策，把原有企业注销，从新改名，以新办企业的身份向税务机关申请减免税。这一点税收优惠政策中虽然明文规定不能做为新办企业享受税收优惠政策，但在实际操作中很难有效的进行监控，税务机关没有实地审核权（也不可能每一户都实地审核），这样就使得一些现有企业，摇身一变成了新办企业，钻了我们政策的空子。
(二)、个体工商户的税收优惠政策亟待完善。
个体工商户的身份界定问题，引发不公平竞争。
如果批准其享受减免税，肯定有背于再就业税收优惠政策的宗旨，引起不公平竞争，扰乱税收征管秩序。
(三)减免税种范围过窄。
目前，下岗失业人员个人经营时大都选择商业零售、加工、修理、修配等行业，从事旅店、饮食、理发等服务行业的相对较少。按现行再就业税收优惠政策，对下岗失业人员从事个体经营的，3年内只免征营业税、城建税、教育费附加和个人所得税，不包括增值税，免税范围窄，没有考虑到大部分失业人员从事增值税劳务的现实，对这部分再就业人没从政策上没有给予照顾，挫伤了下岗失业人员从事个体经营的积极性。减免税范围过窄，已成为影响再就业工作的瓶颈。
(四)享受再就业税收优惠政策的人群面小。
在进行“再就业”税收优惠政策宣传的过程中，有不少的无业人员和劳教育释放人员到现场咨询，但这部分人却不能享受的优惠政策。“就业”和“再就业”就差一个字，有人能享受优惠政策，有人就不能享受优惠政策，就显有悖公平，就业和再就业应该是摆在我们面前同等重要的问题。
具体还是拿下岗再就来说，目前，我国的就业压力，源于大量的劳动力供给与有限的资源之间的矛盾，这一国情决定了中国在经济发展战略上应采取就业优先的增长模式。税收作为国家重要的宏观经济调控手段，在鼓励扶持下岗失业人员再就业方面理应发挥其应有的作用。再就业税收优惠政策执行中其所以出现前述问题，根源在于对不同的纳税人，采取了政策上区别对待的方法，相应的改进和完善政策的思路，即是尽可能减少这种差别，根据这一原则，针对再就业税收优惠政策落实过程中存在的问题提出以下完善建议：
（一）统一税收优惠的条件和幅度。
现行再就业税收优惠的差别，不仅表现在企业和个体工商户之间，即使在企业之间，服务型企业较工业企业不论在优惠的条件上，还是优惠的广度和深度上，都优越许多。政策设计的思路，也许认为服务型企业有更大的发展潜力，可以提供更多的就业岗位，更适合于下岗失业人员再就业。但从实际效果看，这种区别对待的政策，恰恰可能是造成目前企业少有申请再就业税收优惠的重要因素。
达到30％的，新企业给予全额（包括营业税、城建税、教育费附加和企业所得税）免征优惠，对于老企业和新办企业同样的待遇，充分扩大再就业的渠道。
（二）对个体工商户宜实施定额扣减税收优惠。
第二种办法就是个体户雇工在2人以上的视同个人独资企业对待，这样达到个体户和企业之间在税收优惠政策上比较公平，也可有效防止一些人钻政策的空子。
(三)、扩大优惠的税种范围。
现行再就业税收减免的税种，不包括增值税；
消除了享受减免税优惠的纳税人代开、虚开发票的可能，更有利于“以票控税”管理办法的施行，更便于基层税务机关对下岗再就业税收优惠政策的贯彻执行。
（四）扩大享受就业税收优惠政策的人群范围。
我们现在的主题是“再就业”，但是从整个国家来讲，来自“就业”的压力和“下岗人员再就业”的压力是一样迫切的，把“再就业的政策”适应主体扩大到所有的“待就业者”，也就是大势所趋。如果考虑这样的话会使税收的入受到很大影响，可以暂时把“从事个体经营”的“再就业”优惠政策的范围扩大到所有的“就业”者范围，消除我们的税收优惠政策对一些“弱势”的纳税群体的不平等待遇。从而在促进“再就业”工作深入推进的同时，促进全国就业工作的开展。
所得税汇算清缴是所得税管理的一项重要工作。汇缴工作涉及面广，政策性强，程序复杂，需要税务机关、纳税人和社会中介机构共同努力才能做好。本文结合近几年所得税汇缴工作实践，谈一些思考，提一些建议。
1、对汇缴征纳双方的责任认识不清楚。在《企业所得税汇算清缴管理办法》[国税发200号]（以下简称《管理办法》）颁布前，所得税汇缴的主体并不明确。长期以来形成的习惯作法是，年度纳税申报由纳税人完成，所得税汇缴由税务机关越俎代庖，造成汇算清缴的主体不清、法律责任不清。《管理办法》明确汇算清缴的主体是企业，企业应对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任；税务机关在汇缴期内负责政策辅导、资料审核和税款结算，在汇缴结束后应开展纳税评估和检查。但受习惯的影响，部分干部仍然持有“以查代算”的观点，认为只有税务机关的查账检查结束，才算汇算清缴工作完成。在实际操作中，把年度纳税申报视为纳税人自核自缴结束；把年度纳税申报至4月底以前这段时间作为税务机关实施企业所得税检查阶段。“以查代算”的观点，使企业所得税又重新回到原有的老路，制约了企业所得税汇算清缴改革的深化。
2、所得税管理平台的数据处理能力不完备。目前使用的所得税管理平台属于ctaiswai挂软件，主要功能是汇缴录入和结果查询，能够满足汇缴的业务需求。但是，该系统没有数据分析功能，对汇缴数据的增值应用考虑还不够。一方面，我们对重点税源户、亏损大户、特殊户进行重点审核时，既要着眼于年度申报表表、表间勾稽关系，又要注意结合企业自身发展沿革和所属行业特点。这是因为，通过调阅企业历年的所得税申报资料和调整数据，分析企业的经营变动状况，能够为管理人员汇缴审核提供辅助性判断；另一方面，按照行业管理的思路，同一行业一定时期内的发展变化应该表现出一致性，具体体现为行业利润率、成本费用利润率、资产回报率、所得税贡献率等保持相对一致水平，这为分析衡量所得税税源质量和征管状态提供依据，也为所得税纳税评估和检查选案提供重要参考。
3、事务所中介市场发展不均衡。会计师、税务师事务所是随着市场经济的发展而产生的，对市场主体公平竞争、规范核算起到了促进作用。特别对所得税汇缴发挥重要的“经济警察”的作用。但由于体制机制、市场发育和执业环境等原因，事务所在执业质量、公信力、收费标准等方面还存在不规范的问题。一是执业质量参差不齐。所得税鉴证业务多集中在3-5月，事务所出于成本控制和多接业务的考虑，会聘用一些不具备执业资质的人员，审计质量因而打了折扣。从审计披露的问题来看，主要是对费用的审计，对收入、成本项目关注较少；二是独立公正性有待提高。独立性是会计师事务所的立业之本，是会计师业务质量的根本保证。受个别事务所不规范执业的影响，有些企业误认为，会计事务所是疏通税企关系的一个桥梁，既可以降低税务风险又可以减少纳税成本；三是收费标准缺乏依据。部分企业反映，收费标准不一，弹性较大。
4、相关管理配套措施不健全。一是缺少质量评价体系。由于所得税业务的复杂性，汇缴工作面广量大，缺乏对汇缴质量的量化评价指标，无法实现有效的监督和质量评价；二是纳税评估和检查没有及时跟上。《管理办法》要求税务机关在汇缴结束后，组织开展纳税评估和检查。由于投入精力不多，针对性不强，成效不明显；三是账务处理辅导不到位。汇缴调整有些涉及账务处理，这对中小企业财务人员是个难点。从加强跟踪管理的角度，那些纳税调整涉及账务处理，以及如何处理，是后续管理不可忽视的工作。
1、通盘考虑汇缴工作的阶段重点。税务机关要从汇算清缴的内涵去把握工作方向和着力点。既要克服“双主体论”，防止税务机关越位包揽应由企业承担的责任，也要避免“无关论”，淡化税务机关在汇算清缴中宣传辅导、指导督促的责任。以系统观为指导，可分事前、事中、事后三个阶段管理。事前管理就是税务机关在汇缴前通过多种形式进行企业所得税的政策宣传，使纳税人了解企业所得税的政策规定，特别是当年出台的新政策和涉及纳税调整的政策；事中管理就是汇缴开始后，税务机关要做好对企业年度纳税申报表的审核工作；事后管理就是在汇缴结束后，税务机关要认真组织开展纳税评估工作，对存在问题的，该补税的补税，该移交的移交，起到规范一个、震慑一片的作用。
2、增强所得税信息化管理能力。在现代信息和网络技术背景下，企业所得税管理已离不开信息化，将现代科学技术引入所得税管理是规范管理的必由之路。一是构建基于数据仓库的所得税管理平台。数据仓库不仅满足一般的信息查询、报表生成，更为重要的是，利用数据挖掘技术对数据仓库进行深度分析和利用。在此基数上建立分析模型或设立分析方法，以发现数据背后的规律、趋势或关联。二是强化汇缴结果的质量检验。根据行业管理和分类管理的思路，企业按明细行业进行汇总归集，对各项财务、税务指标进行逻辑分析、趋势比较和配比分析，筛选出疑点企业，为评估和检查提供案源。三是充分利用系统资源。如利用ctais系统中增值税和所得税的销售收入数据，实现自动比对。再如对营业税纳税人，取得地税征管系统的申报数据，与国税申报收入进行比较，验证是否少申报收入。
3、强化企业所得税评估和检查。汇算清缴结束后，税务机关应及时开展纳税评估和检查工作。根据纳税人的年度纳税申报资料、财务报表和涉税审核审批表以及平时掌握的征管资料，运用综合征管软件和管理平台中的信息资源，对收入、成本、费用、利润率、税负等多项指标进行综合分析。运用设定的各项评估指标体系和行业指标参考值进行审计评估，确认企业汇算清缴的真实性、准确性。对纳税评估中疑点或问题较多的企业，收入、成本、费用、利润率变化异常的企业，税负偏低的企业，以及重点行业，有针对性地实施专项检查。有效防止检查“四面出击”、流于形式，真正收到以查促管的效应。
4、重视发挥中介服务机构作用。会计师、税务师事务所是联系税务机关和纳税人的纽带，正确发挥中介机构的作用，有利于提高纳税人汇算清缴的效率和质量。税务机关要依托注册会计师、税务师协会等行业协会，对中介服务机构进行管理、指导和监督。要对中介机构的执业资质和服务质量进行评估验证，结果向纳税人公开。一方面要引导中介机构市场化运作、标准化管理，积极参与企业的汇缴工作，发挥独立鉴证的功能；另一方要引导纳税人正确认识税务代理，自愿选择代理服务机构。对那些组织松散、资信较差的中介机构，要采取措施限制其进入市场。
企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一，也是我国财政收入的主要来源。受税制及管理模式、手段、方法等方面的影响，目前所得税管理仍为基层税收管理中的薄弱环节，成为税收管理工作中的难点和弱点。
1、从征管力量来看，基层税务机关普遍没有专设所得税岗，所得税管理队伍不同程度地存在“断层”，熟悉所得税业务的管理人员严重不足，“疏于管理，淡化责任”的现象依然存在。随着经济的发展、纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化，税收管理员日常事务性工作较为繁杂，面临较大的工作压力，同时也造成所得税税源管理的重点不突出，深入业户了解情况的时间较少，影响了税源管理的实效性。
2、从税收管理员业务水平来看，由于企业所得税涉税事项复杂繁多，行业日趋多样化，业务的专业性，范围的广泛性，职业的判断性，都要求管理人员熟悉专业知识，掌握较高的业务技能和职业判断能力，而目前税收管理员业务能力参差不齐，除了历史原因和年龄结构不合理等客观因素外，知识更新不能及时与税源管理形势变化相适应，成为制约所得税管理工作的瓶颈问题。
3、从税基控管方面来看，由于企业成分异常复杂、经营方式多种多样，财务核算不规范、账面信息真实度低，且存在着大量的现金交易。在我国现有法制和货币金融监管水平下，税务部门缺乏有效的税源监控手段控制企业的资金流、货物流，因此，所得税的税源控管变得异常艰难。一是企业账务核算数据的真实度差。从目前企业的总体情况而言，绝大多数企业属于规模较小或处于创业和成长阶段的中小企业，其财务人员有的只是经过短期的学习培训就从事财务工作，有的身兼数家企业会计，财务核算水平参差不齐。大部分企业财务核算中往往唯企业法人是从，缺乏依法规范执业意识，企业的财务核算不能准确体现其经营成果。二是两元化管理的存在形成执法和税负不公。新办企业的企业所得税由国税部门来征收管理，而原来的老企业由地税部门来管理，二者在所得税管理、税收政策执行差异、企业所得税计算上方法不同、繁简各异，很容易出现同地区、同行业、同规模企业的税负不一，导致同类型或同规模企业的税负差异较大，影响了税收秩序。三是随着新会计准则体系的公布实施，会计标准、会计核算内容更加复杂，企业会计制度和税法的差异调整也更加繁杂，增加了税务机关执行政策的难度。
1、优化人员配置，充实企业所得税管理力量。根据企业所得税发展趋势和目前新办企业快速增长的形势，现有的机构和力量远远不适应。要按照管理力量与担负任务相匹配、管理效能最大化的原则，合理确定机关和基层分局、管理一线人员比例。根据干部的年龄层次、知识层次、专业水平，将每个干部安排到最合适的岗位，实现人适其事、事适其人、人尽其才、才尽其用。基层分局业务部门必须配备企业所得税管理专职人员，保持相对稳定。并将专业对口、熟悉财会知识、业务能力强的年轻干部充实到所得税管理队伍中，以缓解人员不足、工作量大的压力。
2、建立和完善所得税岗责体系，强化执法责任制，严格绩效考核。一是科学设置岗位职责和工作流程，形成科学、严密的流程体系，在坚持依法治税原则的前提下，尽可能简并流程、减少工作环节，缩短业务流程路径，减少存档的纸质资料，实现业务流程无阻滞、业务衔接无缝隙、协调配合无缺位、监督预警无盲区。二是要尽量减少税收管理员的日常事务性工作，进一步突出税收管理员的工作重点。必须在实施综合管理的基础上，突出工作重点，切实履行管户与管事职能，有针对性地加强对所得税重点税源企业、纳税异常企业的管理，强化实地调查、核查工作，深入了解纳税人的生产经营情况，变宽泛管理为深入管理。进一步解决所得税管理长期被边缘化的问题，在日常税收征管工作中，应避免出现增值税管理一枝独秀的现象，采取增值税、企业所得税管理并重的管理模式，以适应新形势发展的需要。三是针对当前国税工作日益繁重、基层一线人少事多矛盾日益突出的情况，大力实施绩效管理，激发广大国税干部工作热情，推进国税部门整体绩效提升，挖掘人力资源潜力，促进税收科学化、专业化、精细化管理效能的提高，创新基层管理方式、有效解决“干与不干一个样，干多干少一个样”问题。
3、推行“阶梯式”培训目标，提高税收管理员整体素质。企业所得税作为一个综合性的税种，对管理干部的要求更高，提升企业所得税管理人员素质显得尤其重要。首先，要紧紧围绕干部履行职责的需要设计培训内容，有针对性地进行履行岗位职责必备知识和能力的培训、与本职工作密切相关的新知识培训，学习培训的重点应放在新准则及会计制度、会计核算知识、税法政策规定、纳税评估技巧等方面。其次，在培训方法上也要大胆创新，针对干部素质现状，将全员培训转变为分类培训。一要区分培训对象。对税收征管一线的同志，主要开展岗位业务培训，注重税收实务的学习，进一步提高他们的工作技能。二要区分同一层次人员个体差异。必须区分人员在年龄、学历层次、专业水平等方面存在的差异，通过针对不同对象应用不同的培训方式，努力做到培训工作主题突出，运作规范，在集中式培训的基础上，加强长期精细化式培训。以熟练掌握与岗位工作职责标准相对应的专业知识、技能及妥善处理相关工作事项的能力为长期培训任务，针对实际工作中的难点和热点问题重点突破和培训，有效提高干部的业务水平。再次，要大力推进“阶梯式”培训目标，将培训分为提高基本素质，培训骨干力量，培养高端人才三个阶段，分步实施，梯次推进。确立抓基础人才培训与抓骨干、研究型人才培训相结合的指导思想，培养一批会会计核算、懂企业管理、熟练微机操作、精通税收业务的企业所得税管理人才。必须扩大视野，既要培养熟悉企业所得税政策与管理、现代企业管理与财务核算、先进信息技术的复合型人才，又要培养在某一领域有深入研究的专业性人才，如行业纳税评估专家等等。
4、以抓大、控中、核小为思路实施企业所得税分类管理。在坚持属地管理原则的基础上，根据管理对象的不同类别，按照纳税户生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以及不同行业和类别企业的特点，对纳税人进行科学分类，设立相应的税源管理岗位，实现对不同纳税人有针对性的监控。
一是分规模管理。按照企业生产经营规模和税源规模进行分类，全面了解掌握不同规模企业生产经营特点和工艺流程及生产经营、财务会计核算、税源变化等基本情况，实行分层级管理。对生产经营收入、年应纳税所得额、年应纳所得税额较大的企业，要积极探索属地管理与专业化管理相结合的征管模式，试行在属地管理基础上集中、统一管理，充分发挥专业化管理优势。科学划分企业所在地主管税务机关和上级税务机关管理职责，形成齐抓共管的工作格局。
二是分行业管理。针对企业所处行业的特点实施有效管理。全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。
三是特殊企业和事项管理。如对汇总纳税企业，房地产企业、建筑行业等非增值税的所得税纳税义务人的特殊行业实施集中管理，这些行业社会影响较大，税收控管手段薄弱，征收方式难以确定，执行政策不易统一，容易造成管理上的混乱，可以实施集中统一管理，使税收管理员能集中精力抓好企业所得税管理，提高税源管理实效。对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策，不断提高企业特殊事项的所得税管理水平。
5、强化制度建设，全方位治理会计信息失真。防止会计信息失真不是哪几个人、哪几个单位、哪几个行业或哪几个地区就能解决的，它需要我们全社会的共同努力。一是加强制度建设，强化财务监督。会计人员要持证上岗，不能搞家庭式的财务管理，决不可滥竽充数；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质。要强化企业审计监督职能，建立健全内部审计制度，充分发挥董事会、监事会、股东会、职代会等管理机构的监督作用。二是加强会计中介机构管理。政府职能应继续强化会计中介机构的监督和管理，加强中介机构从业人员的继续教育，进一步提升会计中介机构的社会认知度和信用度，规范会计中介机构的鉴证行为。三是加快政府化财务总监制度建设。中小企业约占40%的比例都是兼职会计，还有约10%的比例是会计记账机构记账，大多仅限于简单记账的财务管理。为此，政府职能部门应根据“抓大、控中、定小”的原则，设立政府管理的公共财务总监机构（第三方内部审计部门），根据中小企业的行业分类，由专门的财务总监定期对中小企业进行财务管理的社会化监督管理，参与中小企业重大投资、经营的决策，“替老板看账”，进行行业性的财务分析，提出财务管理方面的建议和方案。四是加大处罚力度。目前有些企业的法律、法规、部门规章还不完善，对相关责任人的界定还比较模糊，对会计造假、会计信息失真的打击力度明显不够。这些处罚与造假者获取的暴利相比，高悬在头顶的法律之剑，看起来并不那么可怕。所以我们有关部门应加大对造假者的处罚力度，使其造假的成本远远大于其造假的预期收益，披露不讲诚信的人，对不守诚信而造成严重后果者，不仅要在经济上追究其责任，还应追究其法律责任。
6、加强部门协作，实现数据信息资源共享。建立健全统一的信息交换共享制度，充分利用现代信息技术，使企业的开业、变更、注销登记、企业经营、申报纳税等信息在国地税、工商、统计等部门之间能完全共享。进一步确认国、地税征管范围，我们倾向于实行随流转税税种确定征管范围比较合理，即企业交纳主体流转税归那一个局管理，其所得税也归那个局管理，避免国、地税局争抢税源或漏征漏管。根据目前企业所得税由国、地税共同管理并相互交叉的现实，可以考虑建立国、地税共同办税制度，以县级为单位，统一制订申报预缴、税前扣除审批、征收方式认定、政策宣传等管理办法和意见；统一组织纳税检查，保证政策执行和工作的一致性，避免同一区域、同一税种因管理机关不同而造成政策执行口径参差不齐，征收方式不同，税负水平不公，市场竞争不平等的现象。
7、充分发挥中介机构税务代理。随着经济体制改革的不断深化，企业财务人员无论从数量上，还是从业务素质上都不适应经济高速发展的需要。在这种情况下，积极发挥税务代理机构的作用，广泛推行税务代理，对于做好企业所得税征管工作具有十分重要的促进作用。为此，对会计核算基础较差，没有建账能力的企业或财务核算混乱、账证不健全的企业，以及比较复杂的涉税事项，要积极推行由税务代理机构来代为建立健全账证，进行财务会计核算和办理纳税鉴证事项。
企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的一项综合性、基础性工作，是企业所得税管理的关键环节，是保证企业所得税申报准确性和税款缴纳及时性的重要手段。结合乌鲁木齐市地税局20xx年度企业所得税汇算清缴工作，发现了工作中一些问题，如何进一步加强企业所得税汇算清缴管理工作，探讨如下。
20xx年我市缴纳企业所得税户数为12713户，其中参加汇算查帐征收户数11688户，核定应税所得率征收户数1025户。参加汇算查帐征收企业中盈利企业4347户，盈利面37%，实现营业收入1864亿元，实现利润总额248亿元，纳税调整后所得225亿元，应纳所得税额53.16亿元，减免所得税29.79亿元，抵免所得税额0.14亿元，实际应纳所得税额23.23亿元，实际负担率10.92%；亏损企业6597户，亏损面为63%，实现营业收入556亿元，亏损额为23亿元;零申报户744户。核定应税所得率征收1025户，征收企业所得税0.25亿元。
行业性质的分布情况:制造业641户，实际应纳企业所得税1.78亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%;批发零售业1775户，实际应纳企业所得税1.76亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%;房地产企业673户，实际应纳企业所得税8亿元，应纳企业所得税所占比重为33%；居民服务业4858户，实际应纳企业所得税3.64亿元，应纳企业所得税所占的比重为16%；建筑业1349户，实际应纳企业所得税2.9亿元，应纳企业所得税所占比重为12%;科学研究、技术服务和地质勘察业404户，实际应纳企业所得税0.69亿元，应纳企业所得税所占比重为3%;租赁和商务服务业826户，实际应纳企业所得税0.82亿元，应缴企业所得税所占比重为4%。
由此看出企业所得税税源集中在制造业、批发零售业、房地产及建筑业四个行业，是乌鲁木齐市市地税局企业所得税税源的支柱行业。
（一）部分企业财务核算水平较低。
不能严格按照税务部门规定建账，无法准确核算盈亏，查账征收不能落实到位。
（二）税收政策宣传辅导力度需加强。
有关税法方面的宣传，只注重对纳税人纳税义务的宣传和介绍，而很少涉及纳税人的权利，影响税收优惠政策执行的质量和效率。存在纳税人符合享受企业所得税优惠条件而未能享受企业所得税减免优惠的现象。应建立健全执法与服务并重的税收宣传机制，切实做好税收法律法规的宣传辅导工作，消除税收政策、税收知识的盲区，扎扎实实的把税收政策宣传到户、辅导到纳税人的工作中去，不断提高纳税人的依法减免意识，尽可能地减少因纳税人不知晓而造成的应审批未审批现象。
（三）缺乏熟练进行日常管理和稽查的业务骨干。
由于企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务会计核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等特点，部分税务人员还不能适应管理工作的要求，缺乏能够比较全面掌握所得税政策、熟练进行日常管理和稽查的业务骨干。
（一）强化对管理人员的业务技能培训。
经济的发展，税基的扩大，企业经营方式的多变，都对企业所得税管理工作提出了新的挑战。新会计准则的出台，新企业所得税法的实施迫使管理人员必须不断提高自身业务素质。针对税务人员特别是基层管理人员业务能力普遍较低的情况，必须强化其业务技能水平，通过定期开展政策法规宣讲、组织集体培训等多种方式，切实提升干部队伍素质，适应不断变化的经济形势及税收工作。
（二）抓好对企业办税人员的政策宣传和辅导。
针对企业大多数会计核算人员和管理人员对所得税政策缺乏了解，严重制约着所得税的规范管理的现状。应通过开展多种形式，广泛、深入的税收法规宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规的各项具体规定，特别是税前扣除项目的范围和标准，涉及纳税调整的税收政策，税法与会计制度存在差异时如何办理纳税申报等。
针对企业所得税政策执行不到位的问题，必须从加强日常征管，搞好执法监督等方面入手。一是加强税收信息管理，建立健全台账登记制度，建立资料保管制度，并在此基础上，完善对所得税税源籍册资料、重点税源资料和所得税申报征收、汇算清缴和检查资料的整理，形成比较完备的所得税户管档案资料，为所得税管理打好基础；二是加强执法监督，要开展经常性、切实有效的税收执法检查，认真落实税收执法责任追究制度。
（四）通过强化纳税评估提高所得税申报质量。
汇算清缴工作结束后，应及时开展纳税评估，一是加强对零负申报企业及一些长亏不倒企业的纳税评估，由税收管理员结合日常巡查掌握的企业生产经营情况，对其辖区内纳税申报异常企业进行初步评价和疑点分析，通过分析疑点产生的原因，提供纳税评估线索。税收管理人员要利用所掌握信息，实事求是地表述对疑点的见解，协助评估人员搞好评估；二是评估人员对当期评估情况应提出管理建议，税收管理员对上期管理建议的落实情况进行相互反馈；三是对纳税评估有问题的企业要加大查处力度，以促进企业对汇算清缴工作的认识，不断提高汇算清缴工作的质量。