出纳还要熟悉和掌握相关的财务软件和工具，以提高工作效率。以下是出纳工作中常见的一些责任和任务范例，供出纳参考和借鉴：及时处理日常的收支款项，确保财务数据的准确性；负责银行存取现金和各类票据的管理，确保账户余额的准确性；协助财务主管制定预算和做好资金的控制工作；定期整理和提交财务报告，如现金流量表、收支明细表等；参与年度审计工作，配合审计师对财务数据进行审计检查等。
作为会计术语的出纳，通常是指出纳工作。出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。
现金作为一种特殊的商品，是人们最为关心和渴求的一种财富；现金作为资本的一个组成部分，又是流动性最强、性能最活跃的一种流动资产，可以说谁得到了它，谁就得到了物质财富。所以现金不同于其他资产，在管理和核算上需要有一种极为严密的手续，要有相互监督和制约的手段，从而保证其安全完整和不受损失，这就要求在日常工作中建立和完善现金核算和现金管理制度。这一制度最显着的特点，就是在核算和管理中要求账钱分管:一部分财会人员(会计员)分管账目(指现金总账，或称总账中的现金科目)；一部分财会人员(出纳员)具体分管现金的收、付、存，以互相配合、互相制约，共同管理好现金的核算和管理工作。
从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的.各类收款员(收银员)。收款员(收银员)，从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；他们也要填制和审核许多原始凭证；他们同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，他们一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。所以，也可以说，收款员(收银员)是出纳(会计)机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。
时光荏苒，一个月的实习期很快就要过去了。时间如梭，转眼间就度过了短短一个月实习期，回首望，虽没有烈烈轰轰的战果，但也算经历了一段短暂而不平凡的考验与磨砺。
作为学习才一年会计的我，迫于无奈，就四处搜寻途径，终究让我找到了一个公司，这个单位是xx矿业有限公司。公司的财务部并没有太多人，设有一名财务部部长，两名出纳，两名会计。此次负责我实习的是公司会计—xx，x叔叔根据我的实习时间，主要是让我了解了财务软件的使用，熟悉了会计核算方法和会计处理的流程，并做很多会计时光荏苒，一个月的实习期很快就要过去了。时间如梭，转眼间就度过了短短一个月实习期，回首望，虽没有烈烈轰轰的战果，但也算经历了一段短暂而不平凡的考验与磨砺。
开始单位不会让我干什么，整日悠闲，只要简单的制作一些职工工资表，没有任何会计专业知识技能。在我看来，都仅仅只是一些打字的活。可能是在观察我是否有耐性全身心的投入此行业吧。后来是大批量的工作，数量和难度都加大了，但是要求不高，这或许是考察我的能力，尽管我浪费了好多凭证，每次都是撕了重写，检查出错又重写，开始有点厌倦有点头昏的感觉了。不过，我内心明了，这也是在考验我的耐力，考察我的能力。其实会计凭证的填制并不难，难的区分哪些原始凭证，看清那些各种各样五花八门的发票，头脑一定要保持清醒的状态，那样做帐才会游刃有余。这个单位，完全按能力来分配待遇，而不是学历。社会的准则就是不能为企业带来效益的人是会被淘汰的，即便你是大学生、文化程度高、综合素质高、说话水平高、气质丽人等等。这都不算什么，而虚心向他人学习有真材实学才是当务之急，那样才会真正受到上级的赏识，同事的敬重。
作学习了一年的会计，说句心里话，对会计专业知识的掌握还远远不够。通过实践了解到，那些似乎也只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那只会导致一个结果：无从下手，一窍不通。以前，我总以为自己的会计理论知识还算扎实，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开实践，其它一切毫无用处皆为零!我们会计专业的人要学会在实际中学会做账。做账中深知了会计核算是我的薄弱环节，同样也由于专业知识不够熟练牢固的原因，遇到复杂一点的业务，总要去问指导老师，或者有类似的业务就翻出课本看书根据课本提示方能继续下去。不过，陈叔叔对我提出的疑难困惑，他有问必答，尤其是会计的基本操作流程，他都给予细心耐心的教导。我非常感激他，同时也庆幸能遇到刘叔叔这样的实习指导老师。实践中，深深领悟到了自己仍要加强更多这样的学习机会，方能充分了解自己掌握知识的程度，了解自己的位置，才能顺利地不断努力提升自己的能力。
我也发现，会计具有很强的连通性、逻辑性和规范性。其一，每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。其二，会计的每一笔账务都有依有据，不容许半点虚假，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性。其三，在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性。
在登帐过程中，首先，要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。
在实践期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的数字和帐目而顿生厌倦之心，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错，深知这只会导致心烦意乱，会计本来就是烦琐的工作。不过慢慢觉得只要你用心地做好，反而会左右逢源，在此行业游刃有余。从中体会更多的乐趣。今后的学习也同样如此，不只细心，耐心更要用心。现在正是大好的学习机会，在学校将自己的专业知识构建得更加牢固，以后出去工作了会更加轻松。因此，我们在现在的生活中，学习中做任何事情时要注意切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。从现在开始培养自己的能力，有恒心、细心和毅力，那样才会抵达成功的彼岸。
总之，在这次会实践中，我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合。在实习期间我遵守了工作纪律，按时出勤，认真完成领导交办的工作。实习指导老师为我本次会计实习期间评价为良好。我，内心欣喜不已。
(一)参与制定了财务部相关规章制度若干项。规范了经济行为，使财务工作进一步走向法制化，制度化，规范化。
第八年是我们公司变更的第一年，各项改革迅速发展的一年。作为财务部，我们也有很多制度要建立，所以我们经过开会讨论，草议出公司内部会计管理与控制制度，公司内部审计制度，公司会计核算制度与方法，使财务工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们财务部结合我们公司的实际，在做好财务工作的同时，积极配合其它各部门各项工作的开展。坚持"完善自我，协调合作"的原则，努力完善财务部的各项制度。
(二)在制度完善后，我们进一步明确了各自的职责和权限。使内部控制制度进一步得到体现，可以更好地为公司决策提供重要的依据。
(三)日常工作。
1，协助财务总监办理了税务登记，完成了工商登记和税务登记，我便与银行部门联系，办理了在银行的开户手续。及时到各相关部门购买了各种票据。
2，协助财务总监和主管整理上一年度的财务资料，提交给会计师事务所进行验资，当事务所出具验资报告后，我们准备好其他资料，和财务总监去银行办理了三年期的一笔长期贷款。
二,学时与学分:14学时14学分。
三,适用专业:会计本科专业。
四,课程教材:无。
五,参考教材:无。
六,开课单位:经济与工商管理学院会计系。
七,课程的目的,性质和任务。
八,课程的主要内容。
论文选题;。
查阅相关资料;。
撰写论文;。
论文定稿.
九,课程的教学基本要求。
1,学生应在实事求是,深入实际的基础上,运用所学知识,独立写出具有一定质量的毕业论文.毕业论文应观点明确,材料翔实,结构合理严谨,语言通顺.
2,毕业论文选题应在所学专业范围以内,其形式可以是学术论文,也可以是调查报告.
3,毕业论文要求卷面整洁,字迹工整,使用正规稿纸,字数不少于15000字,正文前必须附有写作提纲.
十,说明。
1,指导教师应根据学生写作态度和论文质量给出建议成绩;。
2,经过口头答辩,由答辩小组根据毕业论文与答辩情况给予评定成绩;。
十一,考核方式。
考核标准:毕业论文成绩分为优,良,及格,不及格四等.
1,优。
符合党和国家的有关方针,政策;观点明确,能深入进行分析,并有独到见解.理论联系实际,对经济工作或学术研究有一定的现实意义.中心突出,论据充足,层次清楚,结构合理,语言流畅.答辩中回答问题正确,重点突出,语言简练.
2,良。
符合党和国家的有关方针和政策,能够运用所学知识,理论联系实际,观点明确,分析比较深入.中心明确,论据较充足,层次清楚,语言通顺,结构合理.答辩中回答问题正确.
3,及格。
符合党和国家的有关方针和政策,基本上能够运用所学知识去分析问题,但内容尚欠充实.中心论题较明确,材料较充足,具体但不够典型.尚能联系经济工作实际,但论证不够充分.文章有一定的条理,一定的论据,文字尚通顺.答辩中回答问题基本正确.
4,不及格。
不符合党和国家的有关方针和政策,或在经济理论上有原则性错误,未掌握已学的有关专业知识,技能差.文章无中心,层次混淆不清,主要论据短缺.论点论据脱节或严重搭配不当.抄袭他人文章,成果,书籍者.凡具有以上条款之一者,应判为不及格.在答辩中对大多数问题都不能正确回答者,也应判为不及格.
十二,学时分配。
全脱产学习的学生毕业论文在第七学期末布置,第八学期完成写作和考核工作.
一、出纳与会计的关系。
出纳工作和会计是密不可分的，对于初次接触出纳的人来说，首先必须接受一点会计的基本理论，这样对今后的出纳工作是不无裨益。
在这里，我们首先以企业为例来阐明有关会计的基本理论。
第一，人类的实践活动都有一定的目的，会计工作也不例外。
会计工作的目的，简称会计目的，它是指在一定历史条件下，人们通过会计实践活动所期望达到的结果。
在会计实践中，会计目的决定了会计工作的具体程序与方法;在会计理论研究中，会计目的常常被当作会计理论的逻辑起点。
因此，做好出纳工作，首先要了解会计目的。
第二，会计目的受客观条件的影响与制约。
在不同的时空范围内，会计目的也往往不一样。
对于现代企业来说，会计工作是一项重要的管理工作，它必然要为实现企业的经营目标服务。
因此，可以认为，实现企业的经营目标是企业会计的根本目的。
然而，要真正发挥企业会计的作用，还必须明确会计的具体目的或直接目的。
人们通常所说的会计目的，也都是指会计的具体目的或直接目的。
二、出纳在会计循环中的作用。
会计循环是资金运动的链条和纽带，建立高效良好的会计循环机制是资本营运的客观要求。
出纳在会计循环中的地位和作用，反映在收支凭据真实，传递循序渐进，货币计量准确，信息反馈及时等方面。
出纳是会计工作的一部分，也就是说出纳岗位可以按管理要求设置，出纳工作则必须完全置于会计循环中。
出纳人员在管好货币资金的同时，还应当发挥几个方面的作用。
一是认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针，认真审核每一张单据，处理每一笔业务。
二是及时反馈信息，按照《会计法》的要求及时向领导和会计主管人员报告工作。
三是反腐倡廉，对支出性质进行审查，对违反开支规定的支出拒绝付款。
四是保卫资金安全，保护国家资财安全，在现金流量大，假币多，卡式管理不规范的情况下，防止诈骗，减少损失和失误显得极为重要。
三、做好出纳工作的建议。
(一)强化业务学习，提高技能素质。
出纳人员肩负着本单位全部货币资金与有价证券的收支、保管、核算任务，掌管着本单位全部票据，责任重大，出纳人员必须具备相应的素质才能完成本职工作。
首先应具备财会专业基本知识，有较高的出纳实务处理水平。
出纳工作是财会工作的一种，但又有其自身的特点，作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳实务的出纳专业知识水平。
其次，还要有较强的数字运算能力。
出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。
这和事后的帐目计算有着很大的区别。
帐目计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来了。
所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运算工具，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。
在快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。
(二)坚持结算原则，遵守财经制度。
的市场化进程，对出纳提出了越来越高的要求。
在现金业务日益频繁的情况下，要求出纳员更加自觉地坚持结算原则，更好地遵守结算纪律。
即严格按照现行《银行结算办法》的规定，自觉坚持下述二条结算原则：一是恪守信用，履行付款。
这一原则要求各种结算凭证和票据的当事人、关系人都必须守信用，严格履行规定的承诺和应尽的义务。
收款者，必须以提供商定的劳务或商品为前提，按约定给以提供，收取款项;付款者，则必须按规定付款条件及时清偿债务，付给款项。
二是谁的钱进谁的帐，由谁支配。
根据结算制度规定，收、付双方实现商品交易或完成劳务服务后，主债权人有权决定应收款项进入谁的帐户，其合法收入不得干涉。
对付款者而言，一不应拖欠付款项，二不应强行扣款或代别人扣款。
(三)执行好现金管理制度。
笔者认为还应执行好现金管理制度。
一是要加强法制观念，准确掌握有关法规。
出纳应加强法制观念，学习和贯彻《会计法》等财务会计法律，准确掌握和严格执行《现金管理暂行条例》及其实施细则等有关法规和规章制度，牢固树立起坚决按照法律法规办事的观念，确保事业单位财务收支的合法性和合规性，这是执行好现金管理制度的根本基础和保障。
二是自觉执行制度，使现金管理落实到实处。
制度的内容很全面，现金的收收支支什么情况下如何做都有明确规定。
能不能执行制度，还要看财务人员能不能自觉地去坚持制度，按照制度办事。
三是积极主动想方设法解决疑难问题。
执行现金管理制度过程中往往遇到难解的问题，财务人员特别是出纳员要以清醒头脑正视现实，用积极态度坚持原则的同时要想方设法去解决所遇到的各种疑难问题。
既不能放弃原则，又不能消极地不解决问题。
如有人要求报销规定之外的开支，无论理由多么充足，出纳都不能擅自做决定而必须请示财务主管或由主管领导审批来帮助解决。
(四)规范操作流程，维护工作秩序。
出纳是会计工作规范的实施者出纳人员担负着资金收付，票据管理，现金日记帐，银行存款日记帐登记等工作。
会计工作规范化的要求是，健全内部各项会计管理制度建立良好的会计工作秩序使记帐、算帐、报帐工作符合国家统一会计制度的要求，逐步实现会计基础工作规范化，制度化，科学化，不断提高会计工作水平，进一步发挥会计在管理中的作用。
记账凭证中的每一张发票，每一个数据，每一项内容，出纳人员都必须熟知，即使会计审核过的凭证出纳人员也要复核，然后实施收付，程序才算结束。
由此可见，实施会计工作规范化，出纳人员担负着极其重要的责任。
首先，规范应当从原始凭证做起，发票是否合法，发票的出具人是否发票的合法使用者，有无转借，变造，涂改等，持票人是否与业务内容有关。
二是票据的整理，出纳人员应当本着负责的态度，认真整理每一张单据，三是日清月结登记账簿。
管好现金和票据。
实施收付，程序才算结束。
由此可见，实施会计工作规范化，出纳人员担负着极其重要的责任。
首先，规范应当从原始凭证做起，发票是否合法，发票的出具人是否发票的合法使用者，有无转借，变造，涂改等，持票人是否与业务内容有关。
二是票据的整理，出纳人员应当本着负责的态度，认真整理每一张单据，三是日清月结登记账簿。
管好现金和票据。
实施会计工作规范化，出纳人员应当从本职工作做起，把规范会计基础工作作为自己工作的全部内容，对内在质量上把好政策，法规、纪律关，对外在质量上把好书写、规格，整洁规范关。
为全面实现会计工作规范化而努力。
参考文献。
[1]任秀珍.浅谈事业单位如何做好出纳工作[j].中国乡镇企业会计,(10).
[2]王剑玲.浅谈科学事业单位实行国库集中支付后如何做好出纳工作[j].中国农业会计,2010(1).
[3]许静.浅谈如何做好出纳工作[j].现代企业教育,2010(1).
出纳工作是会计工作的一个重要岗位，关系到贯彻执行国家政策和规章制度，关系到每个员工的切身利益，也显示出财务会计人员的精神文明和职业道德水准。
一、出纳概述。
《现代汉语词典》称，出纳是“现金和票据的付出与收进。”在实际工作中，尽管会计监督在前，每一笔现金银行业务的发生，或者说现金与票据、票据与票据交换手段的实现，都是由出纳工作来完成的。
因此，出纳其实也是现金银行出纳的简称。指的是现金银行存款的付出;纳，指的是现金银行存款的收纳。
一般讲，出纳有两层意思：一是指出纳工作，即现金银行存款的收进、付出、结存工作，二是指出纳工作人员，即出纳员，是指管理和经办现金银行存款收进、给出、库存的专职财会人员。
做好出纳工作对整顿会计工作秩序，规范会计基础工作具有极其重要的现实意义。
二、出纳在会计循环中的地位和作用。
会计循环是资金运动的链条和纽带，建立高效良好的会计循环机制是资本营运的客观要求。
出纳在会计循环中的地位和作用，反映在收支凭据真实，传递循序渐进，货币计量准确，信息反馈及时等方面。
1.地位。
过去有一种倾向，认为出纳人员只管钱，在整个财务管理中认为没有会计员重要，选派人员时也往往把出纳员置于比较次要的地位。
其实，这是错误的。
出纳员和会计员都是一个独立核算单位的要害岗位上的工作人员，二者的地位应该是平等的。
只是由于现金是具有特殊财富功能的货币符号，并且日常流动性很大，需要有专人管理，与专营账目的会计员形成分工协作、相互配合、相互制约，共同搞好财务管理的有机整体。
当然，二者的业务隶属关系上是有主次之分的，出纳员应从以下两方面接受会计员的监督：(1)出纳员主动为现金盘库提供条件，绝对不可认为监督盘库是对出纳员的不信任，因为这是财务会计制度里的工作程序，是搞好财务工作所必须的，(2)出纳员和会计员对账时，要主动报出现金库存数，让会计员核对账实是否相符。
出纳是会计循环中的一个重要环节。
任何单位和组织中，出纳必须是一个独立的岗位，领导不得兼任，会计不得替代。
《会计基础工作规范》对出纳岗位、职责也有限制性规定，如单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计主管人员。
会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
内部牵制制度也规定了机构分离，职务分离，钱账分离，账物分离的原则。
因此在会计机构中分设出纳岗位具有制度上的合法性，工作上的`适应性，行为上的规范性，管理上的科学性等特点。
所以出纳在会计工作中和会计循环中的地位是特殊的，不可缺少的。
2.作用。
随着科技的发展，计算机进入会计核算和管理领域，会计电算化对会计出纳工作的影响到底有多大，会计出纳工作是否发生了变化，本文就这一问题做了一些探讨。
出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。随着科技的发展，计算机进入会计核算和管理领域――会计实行电算化。出纳工作是企业财会工作的一个重要组成部分，会计的电算化就必然包括出纳工作的电算化。出纳工作的电算化就是指单位的出纳人员借助先进的计算机技术和现代信息技术，利用会计软件提供的出纳功能来完成出纳的一部分工作。那么，会计电算化环境下会计出纳工作是否发生变化呢?就这一问题我做了一下几点探讨。
一、会计电算化环境下，出纳工作的'职能不变。
出纳工作是财会工作的重要组成部分。其最基本的职能是收付职能，一个单位的经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理，这些业务往来的现金、票据和金融证券的办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。出纳工作的第二个职能是反映职能。出纳人员要利用统一的货币计量单位，通过现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。出纳人员不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行监督。出纳人员还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理。这四项基本职能在任何条件下都不会改变，是做好出纳工作所必需具备的。
二、“坚持结算原则，遵守结算纪律”不会因会计电算化的推进而改变。
在会计电算化环境下出纳员仍要严格按照现行《银行结算办法》的规定，自觉坚持以下三条结算原则：(1)恪守信用，履约付款。这一原则要求各种结算凭证和票据的当事人、关系人都必须恪守信用，严格履行规定的经济承诺和应尽的义务。收款者，应以提供的真实劳务或售出的商品为前提，收取款项，不许套取银行信用;付款者，则必须按规定的付款条件，及时清偿债务，支付款项。(2)是谁的钱就进谁的账，由谁支配。根据结算制度规定，收、付双方实现商品交易或完成劳务服务后，债权人有权决定应收款项进入谁的账户。对付款者而言，一是不应拖欠付款，二是不应强行扣款或代别人扣款。(3)坚持“银行不垫款”原则。当收款单位委托银行代收款项时，在款项尚未收妥之前绝不可提前支用;而付款单位委托银行办理支付款项时，本单位存款账户内必须有足够余额，绝不允许签发空头支票。
三、出纳人员的工作意识不变。
从事出纳工作必须有高度的责任心。出纳员每天与现金打交道，不能有半点的马虎和粗心，稍有不慎，就会发生差错。因此，无论发生的业务量多少，都必须坚持每天对账盘库，做到账款相符。二是安全意识。出纳岗位经常负责着现金，必须牢牢绷紧安全这根弦。三是服务意识。出纳工作就是为单位的正常运转做好服务，因此，工作中一定不要怕麻烦，周到服务，满腔热忱。四是公开意识。财务收支十分敏感，是单位的热点工作，需要定期地公布支出情况，接受群众的监督，获取支持和帮助。五是清正廉洁意识。出纳岗位经常同金钱打交道，要有良好的职业道德修养，对于各种诱惑，要有坚定的抵抗力，永远保持清正廉洁的品格。六是坚定的原则意识。出纳守的是单位的金库，没有完备的审批手续，不能随便支付一分钱。七是顽强的抗挫意识。出纳工作很容易发生差错，要能很快从挫折的阴影中走出。
四、会计电算化下现金和银行存款日记账的登记工作及账页形式发生了变化。
手工方式下，每天依据收付款记帐凭证登记现金记账和银行存款日记账是出纳员的必做工作。在单位实现会计电算化的条件下，记账工作是由系统自动、集中完成的。出纳人员无须依据收付款记账凭证每天登记现金日记账和银行存款日记账并结出余额，减少了工作环节，大大减轻了工作量;而且通过系统授权，出纳人员可以随时查询、打印银行日记账、现金日记账、资金日报表等。
五、银行对账工作变的更加轻松。
在手工记账条件下，出纳人员定期都要将银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对，以查明银行存款实有数。若存在未达账项，还需编制“银行存款余额调节表”，其对账过程工作量是相当大的。在会计电算化条件下，有很多的会计软件都提供了银行对账和自动编制“银行存款余额调节表”的功能。银行存款日记账一般通过输入会计凭证、系统执行记账功能后自动生成;银行对账单可通过出纳人员手工输入或者通过导入等方式输入;然后出纳人员只要调用“对账”功能由系统自动对账即可轻松完成;若输入内容有不规范而导致对不上的账，可通过手工对账来进行补充。同时还可查询对账情况、取消所有已勾对的标志和输出“银行存款余额调节表”。
摘要：管理会计由于其重要性，在经济生活中起着举足轻重的作用。然而管理会计应用指引中的“战略管理”需要两者有机结合。本文针对管理会计应用指引的“战略管理”，对战略与战略管理含义、企业战略层次区分进行了分析，探讨了管理会计与战略管理有机结合有效途径。
关键词：管理会计；战略管理。
每一个成功的企业都有一个正确的战略，每一个失败的企业背后都隐藏着一个错误的战略，战略对企业的生存发展、成功、失败起着决定性作用。随着我国经济改革的不断深化，中国企业已步入战略管理时代，要不断适应战略环境的变化，为获得可持续的竞争优势通过资源匹配与模式创新来实现，丢掉“撞大运”的幻想，放弃“一招鲜”的依赖，通过培育、保持和不断更新核心能力来奠定企业竞争力。
1明确战略与战略管理含义。
战略是企业从全局考虑做出的长远性谋划。企业战略是对各种战略的统称，其中即包括竞争战略，也包括营销战略、发展战略等，它是企业为求得长期生存和不断发展而进行的`具体性谋划。它是企业设计用来开发核心竞争力、获取竞争优势一系列综合的约定和行动，企业通过制定各种计划，确定的经营范围、成长方向、竞争对策和资源配置纲要，从而实现其宗旨，愿景和目标。企业宗旨和愿景的要求企业战略体现，确定的综合性的计划是为了实现战略目标。通过战略企业来实现战略目标，进而体现了企业宗旨的要求和逐步实现对愿景的追求，企业战略相对一些战术的计划而言，具有方向性、长期性和整体性特点。战略要指导企业做正确的事，而战术计划要指导企业正确地做事；企业战略是在变化的环境中面对激烈的竞争而确定的，它又具有应变性、风险性和竞争性。从一般意义来说，战略管理可以使企业更生动而不是被动塑造自己的未来。
它使企业勇于创新，领导潮流，而不是被动地对环境变化做出反应，对此柳传志曾形象地说过：“中国的企业要向巨头们学习战略管理，没有战略，明天就吃不到饭；而战略不合理，也许今天就饿死”。战略管理更重要的贡献是制定这一决策过程，不在于成功决策本身。进行战略管理的关键是成功沟通。战略确定了企业发展的基本方向，为组织绘制出了航线；战略注重集体努力，促进了综合的协调情；战略定义了组织，提供了理解自身的捷径；战略提供了一致性，可以减少模糊性，提供有序性。战略管理活动也是战略管理过程，包括战略制定、战略实施和战略评价和控制三个基本阶段。不论是企业的环境研究、企业发展方向、任务的确定，还是长期目标、战略方案的制定、选择和确定，它们都是战略制定阶段的活动。战略制定阶段的分析、研究、设计、规划等活动所占比重较大，企业决策者和决策参谋人员的研究能力、经验、企业的决策信息系统建设水平等是保证战略制定阶段工作质量的关键。
一些环节如战略的设计和选择等事先考虑到战略实施过程组织协调的难度和成本，不考虑可操作性的规划不具备理性基础。战略管理的行动阶段体现的是战略实施，该阶段的主要任务即包括资源配置、组织调整和企业文化重塑又包含政策设计、年度目标的制定和分解等。要求组织上下统一认识、步调一致，围绕具体目标，行之有效地开展工作。战略实施往往涉及组织变革，组织沟通、学习的任务较为繁重，要求企业领导和领导群体积极努力，以饱满的工作热情，影响和争取全体员工的支持，排除各类干扰和阻力，为实现企业既定目标开展卓有成效的工作。测评战略实施的绩效，发现战略问题并加以修正，是战略评价和控制阶段的主要任务。评价和控制主要要解决两个方面的问题：一是根据内外部环境变化的最新信息重新审视、检验既定战略的理性基础，二是根据发现战略实施中出现的主要问题，研究解决方案和措施。既定的战略为企业各类活动和组织行为规定了中心坐标，但战略实施的过程控制要求更为具体有效的评价和测度手段以及企业信息反馈系统的支持。
2正确区分企业战略层次。
企业目标具有多元性，既反映企业的总体目标，又体现企业内各层次的目标以及经济经营项目目标，各层次目标之间有机地构成了一个完整的体系。企业战略不仅要说明企业整体目标以及每部门的目标及其实现的方法。因此，企业战略分三个层次，其中总部制定总体层战略，经营单位制定业务层战略，部门制定职能层战略。总体层战略又称公司战略，是企业最高层次的战略，是企业整体的战略总纲，包括发展战略、稳定战略和收缩战略。它主要强调两个方面的问题：一是“应该做什么业务”，即从公司全局出发，根据外部环境的变化及企业的那边条件，应该在那些经营领域内进行生产经营，确定企业的使命与任务、产品与市场领域；二是“怎样管理这些业务”，即在企业不同的战略事业单位之间如何资源配置（投资组合）以及采取何种成长方向等，以实现公司整体的战略意图。
业务层战略又称经营单位战略。业务层战略着眼于企业中某一具体业务单元的市场和竞争状况，相对于总体战略有一定的独立性，影响着某一类具体的产品和市场，是局部性战略决策，同时又是企业战略体系的组成部分。业务层战略主要回答在确定的经营业务领域内，企业如何展开经营活动;在一个具体的、可识别的市场上，企业如何构建持续优势等问题。其侧重点在于以下几个方面：贯彻使命、业务发展的机会和威胁分析、业务发展的内在条件分析、业务发展的总体目标和要求等。职能层战略又称职能部门战略。职能层战略是为贯彻、实施和支持公司战略与业务战略而在企业特定的职能管理领域制定的战略。职能战略主要回答某职能的相关部门如何卓有成效地开展工作的问题，协同作用和资源配置通常是职能层战略中最重要的组成部分，重点是提高企业资源的利用效率，使企业资源的利用效率最大化。
其内容比业务战略更为详细、具体，其作用是使总体战略与业务战略的内容得到具体落实，为负责完成年度目标提供具体指导，由职能层的管理人员在总部的授权下制定，并使各项职能之问协调一致，通常包括营销战略、人事战略、财务战略、生产战略、研发战略等方面。简而言之，公司层战略倾向于总体价值取向，以抽象概念为基础，主要由企业高层管理者制定；业务层战略主要就本业务部门的某一具体业务进行战略规划，主要由业务部门领导层负责；职能层战略主要涉及具体执行和操作问题。公司层战略、业务层战略与职能层战略一起构成了企业战略体系。在企业内部，企业战略管理各个层次之间是相互联系、相互配合的。企业每一层次的战略都为下一层次战略提供方向，并构成下一层次的战略环境;每层战略又为上一级战略目标的实现提供保障和支持。所以，企业要实现其总体战略目标，必须将三个层次的战略有效地结合起来。
3清晰管理会计与战略管理有机结合。
管理会计是支持战略管理落地、量化战略管理的有效途径。利用预算、成本、绩效等管理会计工具的方法，企业可以对战略管理进行量化分析，让战略管理变得更科学、更可靠、更而有据可依。战略管理是一个完整的闭环：依据企业的战略规划，对企业的战略加以分析、制定与控制，最终促使企业顺利达成企业目标。
3.1管理会计对战略管理支撑作用的具体表现。
（1）战略分析环节，需要量化的数据支撑。随着精细化管理时代的来临，传统模式下使用的pezt、zwot等定性分析模型日渐暴露出原有分析法的模糊性和不确定性。然而成量化管理为核心的管理会计，可以借助“模型分析法”对内外部环境进行多维度的、可量化的分析，这正好弥补了单有分析方法不足，让战略分析更“接地气儿”。（2）战略制定环节需要预测政策。第一，利用管理会计工具方法，可以企业的未来进行科学规划。管理会计的核心管理之一就是预测。在企业长远目标与经营方针的基础上，管理会计利用定量分析模型，针对企业未来的量、本、利甚至资金的变化趋势做出预测，从而帮助企业管理者进行经营决策，辅助战略制定。
第二，利用管理会计工具方法对企业的经济资源进行合理配置。预算管理就是对企业的人、财、物等经济资源进行合理分配，同时通过绩效管理对战略进行分析评价，帮助管理者随时调整资源配置，提高经济效益。第三，战略管理者让管理会计和财务工作的目标更强，方向更加清晰。管理会计通过参与战略管理，更了解管理者所思所想，更了解企业全局的长远谋划，从而使预测目标的制定清晰的依据，使财务管理的工作方向更清晰，从而提升财务人员的价值创造能力。
3.2预算是战略管理落地的最佳的工具。
预算管理是落实战略目标、战略执行中原最重要的工具之一，他上接公司战略，下接公司运营。（1）预算能发挥战略支持作用，它将战略思想转化为具体行动，减少“战略”的空洞感。预算不仅明确了企业帮助协调和控制一定时期内的资源的获取、配置、和使用的经营总目标，而且也明确了各个部门的具体工作目标和努力方向与其他部门以及一个整体企业之间的关系，企业将根据战略对经营目标进行分解落实“化战略为行动”，确保企业发展和经营目标的实现。（2）预算能发现资源配置作用，它对资源进行合理配置，辅助战略目标的落地执行。实现最优资源的配置，要通过对资源的预算编制协调，而实现企业整体战略目标，需通过预算的执行控制、分析、调整。显而易见，缺少了管理会计这一“量化管理”抓手，战略管理如同“空中楼阁”。
反之，管理会计的参与让战略管理“如虎添翼”，让战略管理落地“水到渠成”。对中国企业来说，随着越来越不以低成本竞争趋势的发展，企业越来越在成本、价格方面失去竞争力，现代企业越来越大的价值是在无形资产方面，我们所寻找新的价值增长点不再是生产低廉的产品，战略的执行就变得越来越重要。管理会计的职能与企业目标紧密相连，企业为了实现一定的经营目标，首先要通过决策程序确定最优方案；然后再对所确定的最优方案进行加工汇总，形成企业生产经营的全面预算，它集中反映了整个企业在该时期要完成的总目标和任务。管理会计的目的是协助企业达到其目标，企业管理会计是企业协调管理系统与企业生产系统之间的信息转换器。
参考文献。
［1］赵春明.企业战略管理——理论实践［m］.北京：人民出版社，.
［2］顾天辉,房藏涛.徐彬企业战略管理［m］.北京：中国经济出版社，.
［3］曲飞扬.图看懂《管理会计应用指引第100号——战略管理》［n］.管理会计网,-12-7.
银行柜台业务风险是指银行柜台在为客户办理支付结算、现金存取、账户开销等业务过程中由于风险控制不到位致使客户或银行遭受损失的风险。银行柜台业务风险是银行操作风险的主要组成部分。
二、银行柜台业务风险存在的必然性。
银行柜台业务风险的存在是不可避免的，是客观存在的。其存在的必然性主要由以下几个方面决定：
（一）“人”的主观因素。
在银行柜台业务中，无论是对业务单据、印章和相关资料的审查确认，还是客户身份的鉴别，都要依靠柜员依据专业知识和相关政策规定进行操作。由于需要人的操作，就不可避免的要受到人的主观因素的影响，正因为主观判断差错在所难免，所以导致银行柜台业务风险的存在是不可避免的，是客观存在的。
（二）内部的管理机制。
在银行内部管理层主要负责具体的经营管理，具体的一些银行柜台业务的权力责最终落实到员工个人，进而形成银行内部明确的委托代理关系。这样必然导致信息主体的分离和利益主体不一致，所以代理行为差错扭曲和信息失真难以避免，银行柜面业务风险也就成为必然。
（三）银行的本质。
以金融中介为本质的银行其核心职能是为客户提供支付结算、贷款和存款等业务方面的服务。从银行柜台业务看，业务指令源于客户，业务的资金所有权属于客户，银行仅作为代理机构履行相关义务。
三、银行业风险控制体系的缺陷。
（一）风险控制的技术水平科技含量有待提高。
例如银行的监督检查、账户核对、客户身份识别、开户资料审核等方面还比较多依赖手工，现代的科技技术和管理手段没有得到充分运用，导致了柜台业务风险增大。
（二）柜员控制风险的能力没有得到重视。
柜台风险控制的有效性也必须依赖直接面对和处理风险的柜员们，作为银行柜台业务办理主体的柜员，其对风险控制的能力、态度等方面的因素将直接关系到最终银行柜台风险控制的实际效果。但在柜台业务的实际工作中，这些并未得到充分重视。
（三）对规章制度认识不足。
管理制度和业务规章是是柜台业务风险控制的主要依据，也是防范柜面业务风险的保障。通常情况下，柜台业务风险事故的发生，一般都经常伴随着有章不循和违规操作。但是在分析具体原因时，较少关注银行规章制度本身是否合理，通常把原因多归结于上级行的监督管理不到位和柜员、管理人员的业务素质方面。具体在实际中银行柜台业务的规章制度多存在以下问题：
（1）规章制度缺乏稳定性，修改频繁，而求比较庞杂，最终导致这些规章制度难以有效的掌握和最终落实。
（2）制度与实际操作不符。制度的制定脱离了基层的实际条件，而且也不符合银行柜台业务的客观规律。
（3）制度的统一性和灵活性较差。具体制度规定部分过于僵化，有的比较笼统，具体在实践中不好操作，所以导致规章制度不能很好指导柜台业务。
（四）监控的整合能力有待提高。
银行有审计监督、会计检查、事后稽核三个方面为主体的柜台业务后续监管，这三个方面的监管对柜台业务的风险起到了一定的预防作用，但同样也存在着问题。
（1）审计监督、会计检查、事后稽核三个方面信息沟通不理想，最终影响到监管的效果，失去了最终控制风险的意义。
（2）监管的方式不科学。现在的监管方式多还在延续传统的监管方式，其对柜面业务的监管的方式主要是以审查凭证资料等为主要手段，以历史业务交易为重点。这样的监管方式科学性欠佳。
（3）审计监督、会计检查、事后稽核三个方面缺乏统一的协调规划，这样可能在实际的监管过程中会出现监督空白和检查重叠，这样增加了被检查机构的负担，同时也造成了监督成本等方面的浪费。这样对同笔业务进行审查时，会出现根据同样的凭据、流程、信息、规章制度进行审查，所以导致最终的监控效果大打折扣。
（五）事前事后控制不足，过多依赖事中控制，
在银行柜台业务风险控制流程中，事前控制包括业务系统设计、柜员分工组织和客户调查了解，事中控制包括业务办理中的审批、授权、复核等方面，事后控制包括检查监督、风险分析、业务监测等方面。事前、事中、事后这三者只有各司其职，前后衔接，才能共同构成完整的风险控制链。但在现实具体的柜台业务中风险控制过度依赖于事中控制，而业务系统设计、柜员分工组织、客户调查了解、检查监督、风险分析、业务监测等事前事后控制较为薄弱，从而造成柜台处理手续多、环节多、流程多等现象。
（六）缺乏对客户风险的防范。
作为银行柜台业务的委托人——客户，对其风险的防范，具有重要的意义。因为客户风险银行柜台风险的重要根源，是银行信贷风险的主要因素。在实际的柜台业务中应该提高对客户风险的认识，加强对客户风险的防范意识。但在柜台业务中银行一般性存款户和“非贷户”，缺乏客户事前的实地调查和事后的定期访问，未纳入管理体系，对这些客户资料的掌握仅限于开户时简单的资料，一些详细具体的资料缺乏，而且一些重要信息的真实性，缺乏有效的判断和认定。
四、加强银行柜台业务风险管理。
（一）完善业务规章制度和流程。
规章制度和流程是管理柜台业务活动的指南，同时也可以规范柜台业务操作，其作用重大，所以在制定章制度和流程时，必需符合柜台业务操作的实际情况，使其与基层的风险控制实践想吻合，与执行的客观环境相适应，而且要便于操作。从规章制度和流程制定看，要强调体现员工实践经验的总结，强调对基层员工意见的听取和采纳。所以要完善业务规章制度和流程，使之更加科学，更加人性化，更加便于操作。
（二）强化事前事后控制，重构柜面业务风险控制流程。
在保证对少数危险因素及时发现并严密跟踪的前提下，尽可能满足柜台业务服务要求，疏通柜台业务处理流程。要达到以上要求就必须要从业务系统设计、柜员分工组织、客户调查了解、审批、授权、复核、检查监督、风险分析、业务监测等方面整体布局，统筹规划，即从事前、事中、事后控制整体着手，撇弃传统的事中控制的习惯思维。在做好事前监控防范方面，要从优化业务系统、增进客户调查、规范岗位设置、优化客户结构着手全面改进；在做好事后检测监督方面，要建立完备的风险预警和业务监测体系，不断改进审计监控、业务检查和账户核对监控效果，使柜台业务中的柜员客户、交易都在严密的监控之下。只有从事前、事中、事后控制整体着手，撇弃传统的事中控制的习惯思维，才能实现全程均衡管理，提高防风险效率。
（三）转变监控方式，增强事后监控体系功能，
避免管理真空和职能重合，明确审计监督、业务检查、事后监督的职责分工。事后监督旨在提供线索、发现疑点和监测动态，重点负责柜台业务的持续性监测。审计监督重点是进行制度遵循性和有效性评估监督，履行再监督职责。业务检查重点是排除风险、评价风险、摸清情况。从监控方式上，事后监控体系应核实交易“真实性”为主要目的，以风险定位、数据分析、监控录像、模型监测等为手段，摒弃凭证审核和交易审查为中心的方法，全面提高柜台业务监控能力，从而实现全方位监控体系。
（四）健全柜台客户管理体制。
健全柜台客户管理体制应该努力改善客户结构，建立“危险客户”和“瑕疵客户管理制度；建立存款客户关系维护、产品营销、定期回访、跟踪分析、开户调查等客户管理制度，贯彻“了解你的客户”原则，有效沟通银企双方信息，真正建立银企风险联防机制；确立管理职责和管理部门，将“存款柜面自动增长户”和“非贷户”入银行客户管理体系，消除客户管理“真空”。
（五）提升风险控制的技术水平科技含量。
现代的科技技术和管理手段没有得到充分运用，导致了柜台业务风险增大。所以要提升风险控制的技术水平科技含量，降低银行柜台业务风险。比如预警系统和风险监测能全面增强业务监测能力和数据分析能力，从而改进监控质量；综合对账和短信通知系统能改善银企信息沟通，提高银企对账效果；指纹认证技术的唯一性和可靠性，能解决当前柜员卡使用保管的普遍问题。此外，电子密码系统、电脑验印技术等先进技术工具的推出，为银行改善柜面业务风险控制现状提供了全新的手段，可以提高我国银行业柜面业务技术防范水平。
（六）重视发挥银行柜员风险控制的主体作用。
作为银行柜台业务风险认识和控制主体的柜员主管和柜员，是银行柜台业务风险控制的最重要的，也是最核心力量。要加强柜员对柜台业务风险的认识，提高柜台风险意识，认识到自身在柜台业务风险控制中的重要作用的地位，加强对其具体风险控制的培训学习。同时降低柜台处理复杂度，积极推进前后台分离改革；分解柜台业务压力，促进柜台业务分流；加大对合规操作和优秀管理的奖励，对违规的给予相应的处罚。
银行柜台业务风险控制涉及到多个方面，是一项复杂的工程。虽然银行柜台业务风险的存在是不可避免的，是客观存在的，但是可以通过有效的风险控制方法，使其控制在可接受的范围内。
财务管理是在企业管理目标的指挥之下，对企业内部的资金开展筹措、营运、投资和分配等具体活动，从而借助资金运作提升企业管理的效能。在现代化企业管理实务中，财务管理不仅需要关注其自身的效率、效能问题，同时，要关注管理过程中产生的各项成本，提升资金使用效率。财务成本控制作为一个体系化发展的管理过程，需要具有完善的流程以及科学化的具体操作方式，在完善的企业内部控制环境中有效发挥自身的引导和约束作用。
落实财务管控中的成本控制目标，能够提升企业运作资金的效率，发挥对于各个管理环节的控制作用。
2.1保证企业的经济效益。
成本控制在具体管控过程中会借助成本费用指标的形式影响财务控制的方方面面。在成本费用目标的引导和控制之下，企业能够对各个部门以及各个环节的成本、费用使用情况进行监督，在发生与预期目标偏差的成本使用行为后，能够及时展开纠偏的措施，控制成本风险，能够促进企业自身效益目标的完成。
2.2促进企业经营机制的完善。
财务管理中的成本控制会对企业生产、经营中的各个耗材、耗费情况进行计算、调节和控制，从而能够发现企业在财务管控和业务发展上存在的薄弱之处，能够及时开展高效的补救措施和手段，不断改善企业内部的管理机制，促进企业自身管理能力的提升。
2.3协调企业内部各方的利益。
在传统的成本管理模式和方法中，企业内部各个部门之间经常会出现沟通和协调的问题，挫伤了各个部门积极响应成本控制管理的积极性和主动性，因而造成企业整体利益的受损。而财务管理的成本控制系统则能够起到各个部门间润滑剂的作用，协调整体和部门的关系，在财务信息的沟通、反馈中协调各方的利益，避免出现利益冲突的问题。
3.1全面与重点相结合。
企业财务管理中的成本控制体系要把握住“重点论”和“两点论”的发展思想，能够做到全面统筹、详略得当。首先，财务成本控制必须做到全面管控，任何部门、任何业务环节和流程以及每个工作人员都要进行成本控制，做到事事控制、时时控制、处处控制。因此，在财务成本控制中，需要对企业的业务流程进行分析和解构，对涉及其中的资金流量、成本费用、收入以及利润等数据信息都要一目了然，并且能够加强控制。其次，在成本控制的过程中也有侧重性地对企业中的重点环节、重点部门投入较多的精力和时间。对于一般性的财务项目，企业内部的财务管理人员则需要按照程序化的处理环节和模式开展成本控制工作即可。
3.2日常和定期相结合。
在成本控制的时间管理上，企业需要将加强日常控制和定期控制的统筹。日常控制与企业日常经营活动紧密联系，能够对企业情况进行实时的监督，便于及时发现成本问题，尽早纠错，减少成本管控的成本。但是日常性的成本控制尚且存在不全面、不深入等问题，因此，需要定期成本控制加以配合。定期成本控制则终于在期末盘点企业内部的资源情况，在间隔一段时间的例行检查中强化检查力度和效果，同时，其还能够帮助企业节省资源。
3.3定量和定性相结合。
定性化的成本管控能够从整体上把控好管理的质量，使其符合上级行政机关单位以及企业内部的规章制度和相关标准的要求。定性化的成本控制内容主要包括：第一，对企业的财务制度进行审查，避免出现不符合行业制度和规范的问题；第二，对企业日常的成本管控活动轨迹进行监督，防止出现不符合企业财务管理规范的情况；第三，对财务成本控制的目标进行核对和调整，使目标能够保持灵活性和有效性。定性化的成本控制方式能够保证企业在财务成本管控上符合行政机关的规定，符合企业成本控制的流程要求和设定目标。但是在精细化的管控中，企业仍需要加强定量化管控的方式，通过资金流动的量化监督和把控提升对于企业内部财务和业务过程的成本管理效果。
4.1依靠制度实现规范化的管理。
企业在财务成本控制的过程中需要加强内部规章制度的建设，使成本控制得到组织上下的认可。首先，企业在制定以及设计内部财务成本管理制度之前，需要符合国家法律法规对此方面的相关要求，与国家的制度建设框架相吻合。其次，企业在制度设计中需要具有自身的创新性，结合内部以及外部的成本管控实际调整引用的成本管理制度，使其能够和企业环境、文化相互融合。再次，企业财务成本控制的制度内容需要涉及宏观层面以及微观层面，既包括企业整体发展的成本规划内容，也包括各个部门内部业务以及各个流程、环节中的成本费用管控。同时，企业的成本控制制度要在以财务为中心的基础上，延伸到涵盖员工、工作过程的制度内容，使成本控制制度呈现体系化发展，在相辅相成的制度建设中提升成本管控的规范性。最后，企业的制度体系在建设完善之后也需要及时复查和改善，避免出现制度僵化等问题，在制度实践的过程中也需要留有一定调整的弹性空间，使得制度发展能够满足企业实践需要。
4.2依靠计划实现科学化的管理。
定额控制法和计划控制法在财务成本控制实践中具有举足轻重的应用地位，都能借助精细化、明确化的资金流管理提升企业管理成本的科学性。定额成本控制法目前已经普遍应用在成本管理实务中，通过制定合适的定额，引导和约束企业的财务管理活动，能够及时调整实际成本费用与目标成本费用之间的差额，管控好未来的成本超支风险。因此，企业的财务管理部门可以对财务管控对象———资金、费用、开支、物料等制定科学化的定额，借助资金定额、费用定额、物料消耗定额等量化的指标规范企业的资金运作活动以及其他各项经营管理业务环节，实现更加高效、快捷的.成本管理过程。
4.3依靠责任划分实现高效化的管理。
财务成本控制需要各个部门、岗位以及个人的统筹，因此，上述参与主体需要了解成本费用的控制目标，在整体目标的分解中形成部门、岗位以及个人的具体化的工作目标，并配套确立相关的权责机制和绩效考核机制。第一，企业在执行过程中需要划分好组织内部的责任中心，找到高效的责任承担者以及履行者，承担起管理执行和控制的职责。责任中心的个数、类型等建设内容应该依据企业自身的资源情况、人员管理状况以及现阶段的组织架构情况，在尽量避免过分改动的基础上划分好合适的责任中心。第二，在实际操作中，责任中心需要以自身为单位采用科学的方式与方法收集在过往经营以及业务管理中形成的资金、收入、成本、费用等信息，并整理后及时、真实、高效地传递给上一级别的财务管理部门。第三，财务部门以及管理层人员需要对各个责任中心的成本控制情况展开定期的监督和考核，避免出现成本管控随意性、主观性的问题，并且能够及时纠错，避免发生重大失误。
【3】徐秀芹.企业财务管理中的成本控制研究[j].财富时代,20xx(8):116.
作者：张金宝单位：安徽财经大学。
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摘要:近年来，伴随着变化多端的国内外形势，我国全面深化改革的进程不断深入，并且深刻探索了依法治国这一重要目标进行了深刻探索，因此我国在国家治理的许多领域都得到了全面的发展和突破。通过充分了解和熟悉我国某内部的审计需求情况，在一定程度上将有助于内部审计工作水平的显著提高，因此强化对内部审计需求调查与制定一定的发展方略势在必行。
关键词:内部审计;需求调查;发展方略。
为全方位的实现对内部的有效控制和降低风险，人们越来越重视内部审计工作，其具有一定的独立性与客观性，其他方面很难对它造成影响，其目的在于科学改善组织的工作价值，能够各种风险管理和内部控制进行系统性、规范性的改善。
一、准备调查问卷和发放。
(一)调查问题。
(二)问卷说明。
在对问卷内容进行设计时，具体主要对两方面进行了综合考虑，即基础信息（调查者的单位、年薪、职位，单位的人数和性质，和单位内部审计机构的关系等）和内部审计机构的具体需求情况（也就是需要调查人员能够回答上述问题）。在将问卷内容准确的明确下来以后，可以通过进行一个小规模试验来检验其中的问题，避免出现一些非常有歧义和不容易理解的语句、问卷发放的方式是否能够让人接受等，之后需要根据试验结果对问卷内容进行不断的修改和完善，最后进行正式的问卷调查。
二、调查问卷的结果与分析。
(一)结果。
通过详细的统计数据发现，调查访问的单位中占比重最大的是国企，然后是民营；访问的人中占比重最大的是从事审计工作的人员，其次是部门负责人、其他参与调查的人员（主要以对公司财务负责和管理风险的人员为主）；接受访问调查的人员职务中占比重最大的是单位领导、其次才是其他职位人员，如副领导等。其他数据说明尽管内部审计机构在绝大多数单位中都设置，但是其规模都比较小。
(二)分析。
通过排序各类数据的分析结果，不管是哪种组织，对内部审计工作起决定作用的关键因素便是来自于领导的重视，其次是从事审计工作人员的综合素质。因此，审计机构的快速发展在一定程度上与领导的重视和人员素质有很大的关系，首先领导需要强化对审计存在的重要意义，通过对审计工作的批准，需要相关人员具备高水平的素质要求，以此为后续工作的顺利进行提供重要的保障。
三、内部审计发展的重要方略。
(一)相应规章制度的建立与健全。
现阶段，大部分公司内部审计机构的建立在很大程度上取决于上级领导的强制要求，强制在其中发挥着举足轻重的作用，而这些强制通常缺乏相关法律法规的支撑，进一步发展很难实现。因此，我们需要建立和健全相应的规章制度，以此来明确内部审计的目标和体制，吸引更多的公司来实践，相应的也会极大的提高工作效率。
(二)强化领导对于内部审计工作的认识。
由于领导的重视在很大程度上将直接决定着内部审计工作作用的发挥，因此便需要提高领导对于内部审计的认知程度。同时，相关人员应该积极的将相关的情况及时向领导反映，借助各项数据资料和相关案例将内部审计工作的作用传递出去，使其能够提高对内部审计工作重要意义的认识，从而便可以为后续工作的顺利开展提供重要的保障。
四、结束语。
通过一系列的调查与研究，本文对审计工作开展造成影响的各种因素进行了客观的分析，在此基础上从相应规章制度的建立与健全、强化领导对于内部审计工作的认识、促进审计人员专业素质的显著提高以及实现对内部审计机构的科学优化等方面提出了内部审计发展几点的重要方略。
参考文献：
[1]王兵,刘力云.中国内部审计需求调查与发展方略[j].会计研究,,（02）.
摘要：企业的基本经济目标是盈利，企业资金管理是企业发展的重要基础。在市场竞争日益激烈的环境下，制定健全的资金安全管理制度非常重要，能够提升对企业资金的安全管理，为企业健康发展提供充足资金。出纳是企业财务部门的重要组成人员，在资金结算、资金流转方面有着重要作用，是直接完成资金管理工作的关键人员。本文将基于出纳角度对企业资金安全管理进行探究，希望能够提升企业资金安全管理质量，帮助企业更好应对各种挑战。
关键词：企业；资金安全管理；出纳。
企业资金安全管理会直接影响到企业资金结算、资金流转良性循环，为企业作出重大决策奠定基础。出纳人员是开展资金结算、资金流转的主要人员，他们的工作内容直接关系到企业的经营情况和经营保障，如果在出纳环节出现问题，将会引发一系列不良反应，给企业造成不可挽回的损失。因此，探究出纳在企业资金安全管理可能存在的问题和风险，有助于为制定完善的资金安全管理体系提供依据，进而提升对企业资金安全保障作用。因此，基于出纳角度分析企业资金管理具有重要意义，有助于完善企业资金安全管理各个环节，确保资金管理人员能够对企业所有资金分布和流向都有着精准掌握，为企业作出判断、决策提供依据。
1出纳及资金安全管理概述。
出纳主要指的是资金的出纳，包括现金、银行存款、其他有价证券等[1]。其中，“出”指的是资金的付出，“纳”指的是对资金的收纳。出纳可分为两层含义，一方面指的是出纳工作，另一方面指的是出纳工作人员，即分别指代资金收付工作本身和资金管理人员[2]。通过借助出纳工作，能够在资金收付过程中形成过滤屏障，可以对资金收付起到直接控制的作用，确保资金信息的有效性和准确性。出纳的重要职能主要表现在三方面：第一，资金收付职能，这是出纳工作的最基本职能，任何单位、任何企业的经营活动都存在资金收付，即需要经过出纳人员的手完成相关经营活动；第二，会计反映职能，出纳工作同时具备会计的反映职能，可以借助现金与银行存款日记账及其他账目实现对货币资金的详细记录和核算，便于为经营者提供详细、精准的资金信息；第三，会计监督职能，通过进行本单位的货币资金和有效证券的记录和核算，可以为本单位经济管理提供系统、有效的资金信息，提升对货币资金收付业务的监督力度。
1.2资金安全管理。
资金安全管理指的是企业对各项生产经营活动进行全过程安全控制和风险防范，有助于保证企业资金安全稳定发展。资金安全管理包括资金收付、银行存款、票据、对外投资等方面，是企业财务管理的重要内容[3]。企业是否有效开展资金安全管理将会影响到企业生产经营活动的具体开展，改善企业资金管理有助于实现财务管理创新，提高企业资金管理科学性和有效性。
2基于出纳角度分析企业资金安全管理存在的问题。
出纳是企业资金安全管理的关键环节，涉及现金收付、银行存款、资金管理等活动，如果某个环节出现问题，将会对个人、单位乃至国家造成不可挽回的损失[4]。因此，需要加大对企业资金安全管理的探究力度，特别是基于各个环节进行管理细化，才能有效提升资金安全管理质量。本文基于出纳角度分析企业资金安全管理存在的问题，发现主要表现在以下几方面。
2.1资金安全管理分工不明确。
在很多企业中，尤其是小微企业，常常将多项财务管理职位安排给同一个人，该工作人员需要完成资金相关票据保存、收付凭证报销和留存等工作，容易给企业资金安全管理留下安全隐患。第一，不相容岗位出现兼任现象。同一人身兼数职容易造成监督不到位，很可能会出现挪用公款、报销不规范等情况。第二，票据丢失或管理不到位。当企业的业务越来越多时，单个出纳人员很难快速完成每项工作任务，而且容易因为各类票据过多造成留存杂乱无章，容易出现票据丢失问题。不管是哪一种，一旦这个工作人员存在失职现象，很容易造成企业经济利益受到影响，不利于企业健康发展。
2.2银行账户过多，加大了监控难度。
由于企业不只是与单个客户存在合作关系，而且资金收付也不能采用同一个银行账户。因此，很多企业都会出现在不同银行甚至同一银行反复开户的情况，出现银行账户开设过多的问题，这会给企业资金安全管理带来较大隐患[5]。从出纳人员角度来说，与银行业务往来是企业资金安全管理的重点工作之一，企业的生产经营需要基于银行作为资金支点，当企业在众多银行中拥有很多账户时，会给出纳工作带来较大工作压力，容易出现对部分不常用的账户管理不到位的情况，容易给不法分子带来可乘之机，利用这些账户从事非法经济活动。
2.3资金安全管理机制不健全。
中小企业占据国家企业总数98.5%，创造了国内生产总值60%的份额。但相对于大型企业来说，中小型企业在管理方面较为欠缺，很多企业对资金安全管理没有实际认识，不重视甚至是从来不进行内部稽核工作。如不进行现金出纳盘库、不开展银行账目检查等，过于忽视内部稽核工作容易造成内部出纳人员联手作案现象，造成企业资金安全得不到有效保障。另外，领导层对资金安全管理认识不足，就会忽视资金安全管理制度建设，没有很好地约束和规范出纳人员的行为，出纳人员就算不敢从事不法行为也会出现一些在工作上偷懒的行为，也会给资金安全管理留下隐患。
2.4对出纳工作不重视。
不管是管理者还是出纳人员，都应该正确认识出纳工作和资金安全管理工作，这样才能提高重视，加强各项工作管理。但从实际来看，很多企业存在管理者不重视、出纳人员认识不足等问题，会严重影响资金安全管理实效性。当管理者不重视出纳工作时，出纳人员及其他工作人员也会形成出纳人员、出纳岗位不重要的认知，给出纳人员日常资金管理工作带来负面影响，甚至部分工作人员不配合出纳人员完成相关记录和核算工作。当出纳人员对自身重要性认识不足时，就会降低对出纳工作的要求，认为只要做好记账和算数等工作内容就算完成任务，但不会主动去学习新理念和新技术，不能很好地参与企业资金管理，也会对企业资金管理造成负面影响。
2.5缺乏严格的出纳管理机制。
很多企业在出纳管理方面不够重视，出现对现金、银行票据等管理不严格的情况。第一，缺乏银行票据管理制度。有的企业没有结合工作需要制定一系列的购买、保管、领用、作废等手续，出现空白支票未作废未使用现象，容易出现员工乱报、重报等情况。第二，缺乏现金出纳管理制度。就企业来说，应保持流动资金与总资产的合理比例，现金库额不宜过高，需要定期进行现金盘点，避免出现白条抵库现象。但是，在实际管理中，很多企业对这方面不够重视，没有定期进行现金盘点，对白条抵库也不重视，出现财务内部人员直接用白条借款等情况，造成现金账目余额与实际库存不符。第三，忽视出纳工作监督检查。当企业发展到一定时期，会出现开子公司的情况，这时候容易出现出纳人员为了聘用公司利益忽视集团利益的情况，造成超预算，甚至是对不合理的收支没有及时上报给总公司，出现出纳人员与聘用公司联合欺瞒现象。
3基于出纳角度分析企业资金安全管理对策。
3.1明确分工，强化资金安全防范。
第一，严格落实职责划分，避免出现不相容岗位由一人兼任。资金安全管理职位设置是否合理将会影响到资金安全管理工作效果，企业必须将资金相关票据、收支凭证、债票债单等工作分割给不同出纳人员，严禁出纳与对账两个不兼容岗位合并，开展专人专职。第二，建立岗位轮换制。为了避免工作人员在某个岗位存在过大权力或话语权，企业可以建立岗位轮换制和岗位责任制，将岗位责任落实到个人，这样能够提升出纳人员的工作积极性和职业精神。开展岗位轮换制则能够实现岗位间互相制约和监督，避免某些员工在岗期间出现对公司不利的行为，强化内部会计控制。一般来说，企业可以制定3年一轮换的轮换机制，并进行每年强制休假一次，在该阶段对员工的工作情况进行检查。第三，严格落实职责划分，对各项资金安全管理工作进行合理划分。如不能让出纳人员经手银行对账单、不得出现兼职情况、将银行存款余额调节表编制与资金结算稽核等工作内容分离开来。
3.2强化银行账户管理，加强资金安全管理。
很多企业存在以零余额账户为基本户，再开设一些特设账户满足借贷、银行存款、资金收款、资金支出等需求，这就造成企业开设的银行账户过多。企业需要特别重视这个问题，应该要及时结合自身发展状况进行不常用银行账户撤销，这样才能避免给不法分子可乘之机，减少资金安全隐患。如有条件，企业需要在开户时做好登记和备注，实现专户专用，当发现问题时要及时报警及与银行进行沟通，提升自身风险防范能力，做好企业资金安全保证工作。同时，企业还需要进一步加强财务账内核算等工作，加强对资金内部控制和管理，才能有效提升企业资金安全管理力度。例如，在资金收支安全方面，企业需要采用统一纳入财务账内核算的管理方式，减少报销差旅费、招待费、薪酬发放等活动设立的“小金库”，并严格审核各项资金管理环节。另外，企业需要加强对银行预留印章管理，提高管理层和员工在合理预算、资金安全管理的重视程度，提高全体员工对出纳工作的配合度，为企业长期稳定发展奠定基础。
3.3建立内部稽核制度，强化内部执行监督。
第一，建立内部稽核制度。企业资金管理关系到企业的发展，必须重视内部稽核管理制度，积极对重大资金付出展开严格审批程序和监控程序，这样才能提升资金管理质量。同时，要经常进行现金管理盘库，并抽查银行账目，确保每项资金支出都处于合理、合法定位，将职务犯罪的想法及时扼杀。第二，强化制度执行的监督机制。为了保障企业财务管理工作都按章进行，企业还需要加强对监督机制的建立和执行。企业财务要做好内部监督，对出纳工作每个环节都落实相关监督机制，决不能因为是同事就放松要求。而内省部门也要积极进行审计监督检查，从更加全面的角度思考问题，就能摆脱传统工作定式，更快、更好发现问题和解决问题。同时，还可以引进外部审计机构力量，开展更加专业的事后监督，为企业发展提供保障。
3.4提升资金安全管理意识，强化内部控制。
提高企业领导干部对资金安全管理的重视程度，才能为制定科学合理内部控制制度奠定基础，加大在资金管理方面人力、物力的`投资力度，推动企业规范经营。首先，企业领导干部要以身作则，亲自投入到内部管理控制制度建设中，让全体员工意识到资金安全管理重要性和内部控制重要性。为了有效落实各项政策，企业要实施领导责任制度，将领导人的绩效考核和内部管理质量相结合，切实推动各个岗位管理者参与到内部控制中。其次，资金管理报销实施分级授权审批制度。为了避免出现领导权力过于集中的情况，企业要积极开展资金管理报销分级授权审批程序，让各级人员都参与到内部控制中，避免出现会计信息失真问题。最后，提高财务人员的综合素质。企业要定期对财务人员进行有针对性地培训，提高他们的财务操作技能和思想认识，能够按照企业内部控制制度规范自身行为，充分发挥企业内部会计控制应有作用。
3.5培养专职队伍，提升管理专业性。
第一，培养专业队伍。出纳工作不只是简单的收付工作，反而会对企业资金管理进行直接操作，提升出纳人员的工作专业性非常重要。企业需要及聘请专业人员担任出纳工作，确保出纳人员能够完成各项资金收付工作和管理工作。同时，需要加强对出纳人员进行培训，提高他们的专业技能和专业知识。企业还可以通过开展经验交流会、外出学习、出国进修等活动来提升出纳队伍的专业度，最大限度发挥他们的工作潜力。第二，成立专门出纳管理部门。企业要积极成立专门的出纳管理部门，该部门共由3个岗位组成，分别是常数据统计分析员、人事管理员和内部稽核员，提升出纳的独立性，避免过多受到其他财务岗位限制，并将每次检查结果形成稽核报告，提升出纳各项数据的专业度。其中，数据分析员负责日常数据统计与分析，并及时核实可疑账单，说明企业每日资金流向，稽核人员对数据进行审核并生成稽核报告，为出纳考核提供依据，人事管理员负责人事相关工作，如考核、薪酬、绩效等。第三，强化各项票据审核。企业应积极建立全套管理制度，对各项空白票据进行审核，放在票据遗失或被盗。在进行票据审核时，必须只能给有数据的支票加盖印章，空白支票必须审核、申请后才能加盖印章。同时，建立规范管理票据制度，实现各项票据妥善保管。
3.6建立风险管理意识，做好风险防范工作。
财务安全防范是实现资金安全管理的重要保障，每个企业都应该提升风险管理意识并落实各项防范工作。首先，企业必须深刻认识到岗位分工的重要性，避免出现一人兼任数职的情况。通过开展分工明确的岗位设置和岗位轮换制度来提升企业应对财务风险的能力。其次，要建立有关资金安全管理制度，既要强化内部监控，又要严格控制资金流向和人员行为，避免出现工作人员职务犯罪。再次，企业还要建立规范的投融资决策机制和集体审议联签制度，强化企业预算管理能力，提升资金科学规划使用效果，做好企业投资风险防范，将资金管理风险控制在可承受范围内。最后，建立预警制度。企业需要对生产经营过程可能出现的风险提前做好预警，并积极制定低成本、高效率的投资计划，引入“零库存”理念，为可能出现各项应急情况做好预案。同时，企业需要建立多渠道融资模式，可以有效缓解融资压力和提升融资能力，防止某个融资渠道出现问题给企业带来致命打击。
4结语。
综上所述，出纳人员和工作在资金安全管理中有着重要作用，基于出纳角度分析资金安全管理有助于提高企业的资金管理能力和抗风险能力，为企业财产安全提供保障。企业需要培养专业的出纳队伍和制定科学有效的内部控制制度，从全方位角度强化资金安全管理，才能确保资金安全性和有效性。
参考文献。
[3]张创.基于出纳角度探析企业资金安全管理[j].经济技术协作信息,20xx(20):71.
四年的艰苦跋涉，五个月的精心准备，毕业论文终于到了划句号的时候，心头照例该如释重负，但写作过程中常常出现的辗转反侧和力不从心之感却挥之不去。论文写作的过程并不轻松，工作的压力时时袭扰，知识的积累尚欠火候，于是，我只能一次次埋头于图书馆中，一次次在深夜奋笔疾书。第一次花费如此长的时间和如此多的精力，完成一篇具有一定学术价值的论文，其中的艰辛与困难难以诉说，但曲终幕落后留下的滋味，值得我一生慢慢品尝。
敲完最后一个字符，重新从头细细阅读早已不陌生的文字，我感触颇多。虽然其中没有什么值得特别炫耀的成果，但对我而言，是宝贵的。它是无数教诲、关爱和帮助的结果。
我要感谢我的指导教师。范老师虽身负教学、科研重任，仍抽出时间，不时召集我和同门以督责课业，耳提面命，殷殷之情尽在谆谆教诲中。这篇论文更倾注了她的大量心血。从初稿到定稿，范老师不厌其烦，一审再审，大到篇章布局的偏颇，小到语句格式的瑕疵，都一一予以指出。同时，我要感谢传播与艺术学院所有给我上过课老师，是他们传授给我方方面面的知识，拓宽了我的知识面，培养了我的功底，对论文的完成不无裨益。我还要感谢学院的各位工作人员，他们细致的工作使我和同学们的学习和生活井然有序。
衷心感谢实习单位——中国青年政治学院新闻中心的所有老师。他们时时关注我的论文写作，并从多方面给予了有力支持，让我能够全身心地投入到论文写作中。
谨向我的父母和家人表示诚挚的谢意。他们是我生命中永远的依靠和支持，他们无微不至的关怀，是我前进的动力；他们的殷殷希望，激发我不断前行。没有他们就没有我，我的点滴成就都来自他们。
让我依依不舍的还有各位学友、同门和室友。在我需要帮助的时候。学友伸出温暖的双手，鼎立襄助。能和相遇、相交、相知是人生的一大幸事。
本论文的完成远非终点，文中的不足和浅显之处则是我新的征程上一个个新的起点。
出纳和会计都是企业财务管理工作中不可或缺的职位，二者的地位是相等的。出纳的工作职责是确保企业财务管理工作有序进行的基础，只有出纳做好本职工作，企业财务管理工作的效果才能得到充分发挥。本文通过对出纳在财务管理中的作用进行分析，并提出相应的建议，希望可以让出纳这一职位在财务管理中发挥更大的作用。
出纳在本质上也属于会计的一种，但其岗位职责却大相径庭，同会计相比，出纳的工作贯穿着企业财务管理工作的始终，亦是起点也是终点。并且出纳还要经手大量的现金，因此出纳工作者要在日常的工作中树立责任意识，要遵守企业的财务规章制度，严格按照企业规定进行财务核算，确保企业财务管理工作得以稳定进行。
（一）出纳的岗位职责。
出纳的工作职责包括以下几点：第一点，出纳负责企业的现金收入和支付。第二点，出纳应代表企业到银行进行资金结算。第三点，出纳要对企业现金支出收入和银行业务往来进行每日记录和清算，确保其企业财务账单的准确性。第四点，出纳需对企业的现金、证券、印章进行妥善保管。第五点，出纳还要严格管理企业的空白收据和空白支票，并单独设立登记本，促使企业其他员工按照统一的标准领用这些财务工具。第六点，出纳应在日常工作中帮助会计进行工作，清算企业资产，核对银行账单，及时找出企业财务存在的问题，并予以及时解决。
（二）出纳的不可替代性。
无论是在什么类型的企业中，出纳的作用和职责是不可替代的，并且一般人也没有资格胜任这个职位。我国会计相关法律规定：出纳职位不得由企业领导人的亲人担任。由此可知，出纳工作对企业的具有重要的作用，通常情况下，大部分企业都会在财务管理部门中将出纳这一职位独立出来，以此来保证企业财务管理的安全。
（三）财务管理工作的重要部分。
出纳工作是财务管理工作的重要组成部分，由于其具有确保企业资金安全和检验货币真假的作用，因此出纳工作的开展可以降低企业财务问题出现的概率。其次，出纳工作还可以审核企业的相关财务票据，保障了这些票据的合理性。此外，出纳还可以将企业财务上的相关信息及时传达给财务部门领导，帮助其及时的做出决策。出纳的这些工作职责，都是企业财务管理工作的重点，也是不可或缺的工作，因此，出纳在企业财务管理中具有关键性作用。
（四）财务工作纪律的领头人。
出纳是企业财务工作的开端，不管是财务收入还是财务支出都需要经过出纳。出纳的基本工作职责就是收付现金和支出现金，其工作的每一个环节都牢牢遵守着企业的财务纪律。现阶段，我国财务管理相关法律法规都比较健全，企业出纳工作者在日常工作中也会不可避免地遇到一些与财务管理法律规定不符的资金收支问题，这个时候，出纳工作者要坚守道德底线按法办事，确保企业利益免受侵害。
（五）出纳是在财务管理中的循环作用。
出纳工作是企业财务工作的开端点，同时也是终止点。出纳参与了企业财务工作的全过程，不管是收付资金，拨付款项，还是购买材料和设备、取得收入、回收账款，这些财务工作的流程都与出纳的工作息息相关。由此可见，出纳的工作具有重大的意义，出纳工作的实质是一项综合性的工作。
（六）出纳的现金预算作用。
出纳工作者还应在日常的财务工作中，结合自身财务经验，对企业的'资金周转情况进行分析，预测企业的财务情况，帮助企业进行投资或是筹资，从而推动企业实现更好的发展。例如：出纳可以预测企业在什么时间段内现金充裕，企业相关投资人员可以根据出纳的预测，提前确定好投资对象，使企业得到最大投资回报。反之，如果出纳预测到企业何时出现资金周转困难，财务部门可以及时制定筹资方案，筹集缺少的资金，确保企业能够顺利进行生产。
（一）提高出纳人员的思想认识。
一个企业想要健康发展离不开资金的支持，而财务部门就是给予企业发展资金支持的部门，出纳是企业财务工作的开端和起始点，出纳每天都会经手大量的现金，因此，企业要对出纳人员的思想道德提出严格的要求，君子爱财，取之有道、虽然每个人都喜欢钱财，但要用正确的方法取得到它。企业出纳人员需要用恪守自己的本心，树立正确的价值观，遵守财务规章制度，不要对这些钱财有非分之想。在日常工作过程中要如同莲花一样出淤泥而不染，不能中饱私囊损害企业和国家的利益。
（二）出纳在日常工作中要仔细认真，并加强自身学习。
由于出纳人员的主要工作是现金收支，任何一丝疏忽大意都可能会引发不良的后果，因此出纳人员在工作过程中要仔细，认真。世上无难事，只怕有心人。出纳人员要成为工作中的有心人，自身应树立责任意识，敦促自己在工作过程中更加认真和努力。对企业每一笔现金支出和收入都要仔细核对，对于企业的每一项规章制度都要严格执行。出纳人员还要不畏强权，坚持真理，对于一些以权谋私的行为应严厉拒绝，自觉维护企业的相关经济利益。此外，出纳工作者还要在平时加强业务学习，随着时代的发展，社会和企业也随之对财务管理工作提出了新的要求，传统的业务流程也逐渐发生了改变，如果出纳工作者不进行改变，被时代所淘汰是在所难免的。因此，出纳工作者要通过网络、电视等媒体了解财务管理工作发生的变化，并自主参加培训，学习现代出纳知识，熟悉现代出纳业务流程，使自身的专业素质能够满足企业发展的要求，只有这样出纳工作者才能在工作过程中更加顺利。
综上所述，出纳的工作职责繁多，并在企业财务管理工作中发挥着重要的促进作用，由于出纳工作的特殊性，因此出纳工作者在日常工作过程中应树立正确思想道德意识，并提升自身的业务水平和工作态度，以此来满足财务管理工作的要求，从而推动企业实现可持续发展。
［1］宋学兵.浅议出纳在财务管理中的作用［j］.中国商论,20xx（6）.
［2］陈玲.出纳工作在财务管理中的重要作用探讨［j］.财会学习,20xx（7）.
:近年来，伴随着变化多端的国内外形势，我国全面深化改革的进程不断深入，并且深刻探索了依法治国这一重要目标进行了深刻探索，因此我国在国家治理的许多领域都得到了全面的发展和突破。通过充分了解和熟悉我国某内部的审计需求情况，在一定程度上将有助于内部审计工作水平的显著提高，因此强化对内部审计需求调查与制定一定的发展方略势在必行。
:内部审计;需求调查;发展方略。
为全方位的实现对内部的有效控制和降低风险，人们越来越重视内部审计工作，其具有一定的独立性与客观性，其他方面很难对它造成影响，其目的在于科学改善组织的工作价值，能够各种风险管理和内部控制进行系统性、规范性的改善。
(一)调查问题。
(二)问卷说明。
在对问卷内容进行设计时，具体主要对两方面进行了综合考虑，即基础信息（调查者的单位、年薪、职位，单位的人数和性质，和单位内部审计机构的关系等）和内部审计机构的具体需求情况（也就是需要调查人员能够回答上述问题）。在将问卷内容准确的明确下来以后，可以通过进行一个小规模试验来检验其中的问题，避免出现一些非常有歧义和不容易理解的语句、问卷发放的方式是否能够让人接受等，之后需要根据试验结果对问卷内容进行不断的修改和完善，最后进行正式的问卷调查。
(一)结果。
通过详细的统计数据发现，调查访问的单位中占比重最大的是国企，然后是民营；访问的人中占比重最大的是从事审计工作的人员，其次是部门负责人、其他参与调查的人员（主要以对公司财务负责和管理风险的人员为主）；接受访问调查的人员职务中占比重最大的是单位领导、其次才是其他职位人员，如副领导等。其他数据说明尽管内部审计机构在绝大多数单位中都设置，但是其规模都比较小。
(二)分析。
通过排序各类数据的分析结果，不管是哪种组织，对内部审计工作起决定作用的关键因素便是来自于领导的重视，其次是从事审计工作人员的综合素质。因此，审计机构的快速发展在一定程度上与领导的重视和人员素质有很大的关系，首先领导需要强化对审计存在的重要意义，通过对审计工作的批准，需要相关人员具备高水平的素质要求，以此为后续工作的顺利进行提供重要的保障。
(一)相应规章制度的建立与健全。
现阶段，大部分公司内部审计机构的建立在很大程度上取决于上级领导的强制要求，强制在其中发挥着举足轻重的作用，而这些强制通常缺乏相关法律法规的支撑，进一步发展很难实现。因此，我们需要建立和健全相应的规章制度，以此来明确内部审计的目标和体制，吸引更多的公司来实践，相应的也会极大的提高工作效率。
(二)强化领导对于内部审计工作的认识。
由于领导的重视在很大程度上将直接决定着内部审计工作作用的发挥，因此便需要提高领导对于内部审计的认知程度。同时，相关人员应该积极的将相关的情况及时向领导反映，借助各项数据资料和相关案例将内部审计工作的作用传递出去，使其能够提高对内部审计工作重要意义的认识，从而便可以为后续工作的顺利开展提供重要的保障。
通过一系列的调查与研究，本文对审计工作开展造成影响的各种因素进行了客观的分析，在此基础上从相应规章制度的建立与健全、强化领导对于内部审计工作的认识、促进审计人员专业素质的显著提高以及实现对内部审计机构的科学优化等方面提出了内部审计发展几点的重要方略。
[1]王兵,刘力云.中国内部审计需求调查与发展方略[j].会计研究,2015,（02）.
：管理会计由于其重要性，在经济生活中起着举足轻重的作用。然而管理会计应用指引中的“战略管理”需要两者有机结合。本文针对管理会计应用指引的“战略管理”，对战略与战略管理含义、企业战略层次区分进行了分析，探讨了管理会计与战略管理有机结合有效途径。
：管理会计；战略管理。
每一个成功的企业都有一个正确的战略，每一个失败的企业背后都隐藏着一个错误的战略，战略对企业的生存发展、成功、失败起着决定性作用。随着我国经济改革的不断深化，中国企业已步入战略管理时代，要不断适应战略环境的变化，为获得可持续的竞争优势通过资源匹配与模式创新来实现，丢掉“撞大运”的幻想，放弃“一招鲜”的依赖，通过培育、保持和不断更新核心能力来奠定企业竞争力。
战略是企业从全局考虑做出的长远性谋划。企业战略是对各种战略的统称，其中即包括竞争战略，也包括营销战略、发展战略等，它是企业为求得长期生存和不断发展而进行的具体性谋划。它是企业设计用来开发核心竞争力、获取竞争优势一系列综合的约定和行动，企业通过制定各种计划，确定的经营范围、成长方向、竞争对策和资源配置纲要，从而实现其宗旨，愿景和目标。企业宗旨和愿景的要求企业战略体现，确定的综合性的计划是为了实现战略目标。通过战略企业来实现战略目标，进而体现了企业宗旨的要求和逐步实现对愿景的追求，企业战略相对一些战术的计划而言，具有方向性、长期性和整体性特点。战略要指导企业做正确的事，而战术计划要指导企业正确地做事；企业战略是在变化的环境中面对激烈的竞争而确定的，它又具有应变性、风险性和竞争性。从一般意义来说，战略管理可以使企业更生动而不是被动塑造自己的未来。
它使企业勇于创新，领导潮流，而不是被动地对环境变化做出反应，对此柳传志曾形象地说过：“中国的企业要向巨头们学习战略管理，没有战略，明天就吃不到饭；而战略不合理，也许今天就饿死”。战略管理更重要的贡献是制定这一决策过程，不在于成功决策本身。进行战略管理的关键是成功沟通。战略确定了企业发展的基本方向，为组织绘制出了航线；战略注重集体努力，促进了综合的协调情；战略定义了组织，提供了理解自身的捷径；战略提供了一致性，可以减少模糊性，提供有序性。战略管理活动也是战略管理过程，包括战略制定、战略实施和战略评价和控制三个基本阶段。不论是企业的环境研究、企业发展方向、任务的确定，还是长期目标、战略方案的制定、选择和确定，它们都是战略制定阶段的活动。战略制定阶段的分析、研究、设计、规划等活动所占比重较大，企业决策者和决策参谋人员的研究能力、经验、企业的决策信息系统建设水平等是保证战略制定阶段工作质量的关键。
一些环节如战略的设计和选择等事先考虑到战略实施过程组织协调的难度和成本，不考虑可操作性的规划不具备理性基础。战略管理的行动阶段体现的是战略实施，该阶段的主要任务即包括资源配置、组织调整和企业文化重塑又包含政策设计、年度目标的制定和分解等。要求组织上下统一认识、步调一致，围绕具体目标，行之有效地开展工作。战略实施往往涉及组织变革，组织沟通、学习的任务较为繁重，要求企业领导和领导群体积极努力，以饱满的工作热情，影响和争取全体员工的支持，排除各类干扰和阻力，为实现企业既定目标开展卓有成效的工作。测评战略实施的绩效，发现战略问题并加以修正，是战略评价和控制阶段的主要任务。评价和控制主要要解决两个方面的问题：一是根据内外部环境变化的最新信息重新审视、检验既定战略的理性基础，二是根据发现战略实施中出现的主要问题，研究解决方案和措施。既定的战略为企业各类活动和组织行为规定了中心坐标，但战略实施的过程控制要求更为具体有效的评价和测度手段以及企业信息反馈系统的支持。
企业目标具有多元性，既反映企业的总体目标，又体现企业内各层次的目标以及经济经营项目目标，各层次目标之间有机地构成了一个完整的体系。企业战略不仅要说明企业整体目标以及每部门的目标及其实现的方法。因此，企业战略分三个层次，其中总部制定总体层战略，经营单位制定业务层战略，部门制定职能层战略。总体层战略又称公司战略，是企业最高层次的战略，是企业整体的战略总纲，包括发展战略、稳定战略和收缩战略。它主要强调两个方面的问题：一是“应该做什么业务”，即从公司全局出发，根据外部环境的.变化及企业的那边条件，应该在那些经营领域内进行生产经营，确定企业的使命与任务、产品与市场领域；二是“怎样管理这些业务”，即在企业不同的战略事业单位之间如何资源配置（投资组合）以及采取何种成长方向等，以实现公司整体的战略意图。
业务层战略又称经营单位战略。业务层战略着眼于企业中某一具体业务单元的市场和竞争状况，相对于总体战略有一定的独立性，影响着某一类具体的产品和市场，是局部性战略决策，同时又是企业战略体系的组成部分。业务层战略主要回答在确定的经营业务领域内，企业如何展开经营活动;在一个具体的、可识别的市场上，企业如何构建持续优势等问题。其侧重点在于以下几个方面：贯彻使命、业务发展的机会和威胁分析、业务发展的内在条件分析、业务发展的总体目标和要求等。职能层战略又称职能部门战略。职能层战略是为贯彻、实施和支持公司战略与业务战略而在企业特定的职能管理领域制定的战略。职能战略主要回答某职能的相关部门如何卓有成效地开展工作的问题，协同作用和资源配置通常是职能层战略中最重要的组成部分，重点是提高企业资源的利用效率，使企业资源的利用效率最大化。
其内容比业务战略更为详细、具体，其作用是使总体战略与业务战略的内容得到具体落实，为负责完成年度目标提供具体指导，由职能层的管理人员在总部的授权下制定，并使各项职能之问协调一致，通常包括营销战略、人事战略、财务战略、生产战略、研发战略等方面。简而言之，公司层战略倾向于总体价值取向，以抽象概念为基础，主要由企业高层管理者制定；业务层战略主要就本业务部门的某一具体业务进行战略规划，主要由业务部门领导层负责；职能层战略主要涉及具体执行和操作问题。公司层战略、业务层战略与职能层战略一起构成了企业战略体系。在企业内部，企业战略管理各个层次之间是相互联系、相互配合的。企业每一层次的战略都为下一层次战略提供方向，并构成下一层次的战略环境;每层战略又为上一级战略目标的实现提供保障和支持。所以，企业要实现其总体战略目标，必须将三个层次的战略有效地结合起来。
管理会计是支持战略管理落地、量化战略管理的有效途径。利用预算、成本、绩效等管理会计工具的方法，企业可以对战略管理进行量化分析，让战略管理变得更科学、更可靠、更而有据可依。战略管理是一个完整的闭环：依据企业的战略规划，对企业的战略加以分析、制定与控制，最终促使企业顺利达成企业目标。
3.1管理会计对战略管理支撑作用的具体表现。
（1）战略分析环节，需要量化的数据支撑。随着精细化管理时代的来临，传统模式下使用的pezt、zwot等定性分析模型日渐暴露出原有分析法的模糊性和不确定性。然而成量化管理为核心的管理会计，可以借助“模型分析法”对内外部环境进行多维度的、可量化的分析，这正好弥补了单有分析方法不足，让战略分析更“接地气儿”。（2）战略制定环节需要预测政策。第一，利用管理会计工具方法，可以企业的未来进行科学规划。管理会计的核心管理之一就是预测。在企业长远目标与经营方针的基础上，管理会计利用定量分析模型，针对企业未来的量、本、利甚至资金的变化趋势做出预测，从而帮助企业管理者进行经营决策，辅助战略制定。
第二，利用管理会计工具方法对企业的经济资源进行合理配置。预算管理就是对企业的人、财、物等经济资源进行合理分配，同时通过绩效管理对战略进行分析评价，帮助管理者随时调整资源配置，提高经济效益。第三，战略管理者让管理会计和财务工作的目标更强，方向更加清晰。管理会计通过参与战略管理，更了解管理者所思所想，更了解企业全局的长远谋划，从而使预测目标的制定清晰的依据，使财务管理的工作方向更清晰，从而提升财务人员的价值创造能力。
3.2预算是战略管理落地的最佳的工具。
预算管理是落实战略目标、战略执行中原最重要的工具之一，他上接公司战略，下接公司运营。（1）预算能发挥战略支持作用，它将战略思想转化为具体行动，减少“战略”的空洞感。预算不仅明确了企业帮助协调和控制一定时期内的资源的获取、配置、和使用的经营总目标，而且也明确了各个部门的具体工作目标和努力方向与其他部门以及一个整体企业之间的关系，企业将根据战略对经营目标进行分解落实“化战略为行动”，确保企业发展和经营目标的实现。（2）预算能发现资源配置作用，它对资源进行合理配置，辅助战略目标的落地执行。实现最优资源的配置，要通过对资源的预算编制协调，而实现企业整体战略目标，需通过预算的执行控制、分析、调整。显而易见，缺少了管理会计这一“量化管理”抓手，战略管理如同“空中楼阁”。
反之，管理会计的参与让战略管理“如虎添翼”，让战略管理落地“水到渠成”。对中国企业来说，随着越来越不以低成本竞争趋势的发展，企业越来越在成本、价格方面失去竞争力，现代企业越来越大的价值是在无形资产方面，我们所寻找新的价值增长点不再是生产低廉的产品，战略的执行就变得越来越重要。管理会计的职能与企业目标紧密相连，企业为了实现一定的经营目标，首先要通过决策程序确定最优方案；然后再对所确定的最优方案进行加工汇总，形成企业生产经营的全面预算，它集中反映了整个企业在该时期要完成的总目标和任务。管理会计的目的是协助企业达到其目标，企业管理会计是企业协调管理系统与企业生产系统之间的信息转换器。
［1］赵春明.企业战略管理——理论实践［m］.北京：人民出版社，2009.
［2］顾天辉,房藏涛.徐彬企业战略管理［m］.北京：中国经济出版社，2010.
随着职务犯罪的发生，公司如何建立财务制度、深入掌握财务法规，建立起比较完善的岗位廉政风险防控管理长效机制，推进反腐倡廉建设工作。最大限度地降低风险、减少出纳岗位在执行公务或日常生活中诱发不廉洁问题的可能性。很多企业在实际应用中没有引起足够的重视，廉洁效应不再局限关系到个人问题，实际也关系到企业和社会的问题，因而能很好的控制出纳职务犯罪，确保财务人员的安全。为了确保财务人员的人身自由和企业资金安全，为了完善廉政预警和防范机制，做好出纳岗位的防范工作，本着“预防为主，标本兼治，重在治本，综合治理”的原则。高素质的财务人员是廉洁的重要条件，有效提升财务人员的诚信、廉洁能力，是企业财务重要目标。杜绝日常生活中不出现职务渎职、有效利用公司资金，如何能更好地保护好企业资金和进一步促进社会和谐，这个问题是值得我们有关人员关注的。
一、在实际工作中，从个人素质、企业内部、外部环境上，分析风险具体表现的现象。
首先，现实中出纳专业技能较低，一般认为出纳岗位业务简单，不需要很多的专业知识，诚实、心细的人就可以胜任。法律法规意识淡薄，未坚持良好的职业道德，工作不努力，不求上进，思想自由散慢，生活上贪图富贵，工作中存在无组织纪律、原则性不强，有不必要的社会应酬，以及可能存在利用职务便利索取和收受他人的钱物、有价礼劵的风险。账务处理程序不严谨，收支账目不清，会计记账、结账不规范，会计信息不准确，不完整，造成会计信息失真，物品信息的不真实，造成物品重复购买；票据不妥善保管，造成票据丢失；在票据核销过程中，自销毁票据，隐匿收入；出纳人员没有做到岗位的不兼容性，部分企业出纳管钱同时管账兼保管财务印鉴；单位采购商品、报销制度有待于进一步完善，不能以事实求是的去报销，以及报销单据审核把关不严，不按有关规定严格执行。出现不熟悉报销流程，相关科室未登记采购商品即来报销现象。银行与单位、出纳与会计之间的.对账、出纳与相关人员资金往来的对账，一般只核对余额，不核对发生额，或根本不对账。日积月累发生差错不易查找，最终导致财务混乱。容易发生业务入账不及时、挪用等违规现象。保险柜一般置于财务室，输密码时未能有效回避他人视线，容易造成密码泄露。密码一成不变，增加他人窃取密码的机会。另外企业有单人办理大额缴款、取款业务的风险。
二、集中力量抓好防范管理，从源头上杜绝不廉洁行为的发生和防范管理风险。
（一）个人素质风险，对于出纳岗位，工作中难免和有关利益人打交道，平时减少对自己的欲望，在社会中种种不良现象的诱惑时要有定海神针般的定力，自觉抵制。必须树立正确的人生观、世界观，加强法律、法规和业务知识学习，加强廉政贯彻和监督力度。自觉依法行政；严格执行各项规章制度，按制度管人做事。注重服务群众的自性修养，要有精通的理论知识，熟练的业务技能，严谨的工作作风，不断增强服务意识，安全意识、道德修养等，认清廉洁奉公的理念，不要贪小便宜，始终牢记“君子爱财，取之有道”
的道理，不是自己财物不可有占为己有的思想念头。加强廉洁理论法律知识业务技能等方面的学习培训。提高个人防腐能力。减少不必要的应酬，和杜绝收受别人礼品，提高个人防危杜渐的品质。
（二）内部环境风险，首先，出纳员以会计制度的规定为岗位准则，应熟悉《会计法》《会计基础工作规范》等财会法规，出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位的经济利益，多检查发现问题并解决问题，工作出了差错纪律观念淡薄，有可能会出现违规章制度现象，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。工作中端正态度，树立不占公家一分钱的光的宗旨，熟悉牢记出纳应具备的纪律原则和职业道德，明确自己的权、责、利。
其次，出纳应严格按照现金管理和银行结算制度的规定支票和银行帐户的使用和管理，办理现金收付时，遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，帐面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对，增强出纳人员的防范意识，切实做好保险柜密码的保密工作。输密码时做好遮掩。配备验钞机，并能正确使用。增强假币识别技能。误收假币责任自负，以增强出纳人员的责任心，清点现钱（钞票）时要熟练的掌握要领（摸、看、摆），也可借助高科技的机械器具，如点机之类的设备，可帮你减少失误。
报销的往来账大额单据时，不准签发空头支票，认真落实差旅、会议费等管理规定，切实做到不报人情账，单位全体人员共同遵守财经纪律。出纳人员把好关，切实维护单位利益。不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止维护经济秩序的重要方面。从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。最后，完善内外财务监督机制，由账务科长对本单位经济活动和资金往来进行会计审核，对出纳资金支出进行全程监督。凡日常性支出均由主管审批签字，之后出纳再办理结算、报销事项。坚持会计出纳分设、银行印鉴分管和按月监督核对的原则。
三、结语。
由上可知，风险控制在出纳岗位扮演着一个重要的角色，我们需要针对不利影响加以控制。了解出纳工作的特点，熟知出纳的纪律和原则，明确自身的工作任务和权限，只有具备了相应的业务素质和职业，才能成为一名优秀称职的专业出纳人员。