通过阅读和模仿范文范本，我们可以更好地理解和运用一些常用的修辞手法和写作技巧。以下是一些范本作品的摘录，希望能够为大家提供写作方面的参考和启迪。
所谓税法解释是指一定主体对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。在这里说的主体指的是有权解释的主体，包括人民代表大会及常委会和有关行政机关。在税收法律适用中，立法机关和有关行政机关对税法具体适用问题进行解释。根据法律规定，根据有权解释的机关不同分为立法解释、司法解释和行政解释三种。目前，由于我国立法机关赋予了行政机关大量的立法权，而且立法机关又怠于行使税法解释权，使我国的税法解释制度出现了立法解释和司法解释软弱，行政解释一支独大的现状。
二、税法行政解释存在的问题。
（一）解释背离税收法定主义。
税法行政解释的范围是对税法的“具体应用”问题进行解释，但事实上，我国税法行政解释往往更多的是“进一步明确界限”或作“补充规定”的抽象解释，特别是国务院根据税法直接授权制定的实施细则或实施条例，几乎很少有关于“具体应用”的解释。税法行政解释脱离“具体应用”问题，造成了行政机关对税收法律进行立法解释的事实，致使行政机关无形中既拥有税法的立法权，又拥有税法的执法权。
（二）部分税法行政解释形式上不具备法律效力。
目前，税法行政解释除行政法规、规章外，更大多数解释是以“通知”“批复”形式表现出来，虽具有实效，却不具有当然的法律效力。实践中，行政机关关于税法解释的文件的数量非常多，其表现形式相当繁多，但至今没有一项税法解释文件在名称上明确使用“解释”这一概念。除行政法规、规章外，大多数表现为“通知”、“批复”、“办法”等等，即使对税法条文的进一步补充或说明，甚至是关于税法某一部分的细则性规定，也仍贯以“通知”或“批复”字样。这此大量的“通知”和“批复”，虽具实效，却不具有当然的法律效力。
（三）税法行政解释缺乏程序保障。
国家税务总局制定了《税务部门规章制定实施办法》，其中规定税务规章的名称一般称作“规定”、“规程”、“规则”、“实施细则”、“决定”或“办法”，对于其他的以“通知”“批复”命名的解释性文件，并非都要求以规章的形式进行规范往往以国家税务总局某司的名义作出。这种内部的、缺少公开化和监督机制的解释文件制作过程可能产生的最直接的后果就是解释文件本身的不合法、不合理性，甚至前后解释不一致、相互矛盾的现象也时有发生。
（四）税法行政解释缺少有效的法律救济途径。
《行政复议法》的颁布，虽然规定了关于抽象行政行为的审查制度，但从税务系统目前的状况看，对抽象行政行为进行审查，实际上操作具有很大的困难。税收规章与“规定”的界限不明确，两者之间难以区分，这样导致在行政复议实践中对“规定”申请审查缺少可操作的标准，从而影响行政复议制度功能的发挥。其次，缺少对税法行政解释的司法审查。与税收有关的诉讼一般都是行政诉讼，我国的《行政诉讼法》规定，我国的司法机关只能审查行政机关的具体行政行为，而目前的税法行政解释大多数属于抽象行政行为。这类税务抽象行政行为不仅适用范围广，而且还具有反复适用性，因此侵害纳税主体权益的机会也就更多，范围也就更广。
三、完善我国税法解释问题的建议。
（一）在我国宪法中明确税收法定主义原则。
应当完善税收授权立法，严格遵守《立法法》的规定，坚持税收法律保留原则，明确税收立法的事项、权限、程序及如何对授权立法予以监督；严禁接受授权机关将授权事项二次授权给下一机关。对涉及纳税人权益的税法行政解释，依行政公开原则，公开税法行政解释活动的过程，接受群众监督，对具体涉及到纳税人权利的，如税率的确定方法、税前扣除的方法，应举行听证，广泛听取各方意见，保障纳税人的在税法行政解释过程中的.参与权、被告知权等程序性权利。
（二）加大立法解释和司法解释在税法解释中的地位。
人民代表大会是人民的民主机关，其制定的法律和作出的解释是人民意志的体现。但是由于现阶段我国立法机关任务繁重，加上税法解释工作专业性和实践性特别强，这方面的工作做的不多。司法机关也是如此。所以应该逐渐改善这种情况，加大立法和法解释的力度，以一种中立的态度对法律法规进行解释。
（三）严格限制税法解释的行政主体。
在实行分税制下，中央税及中央与地方共享税的行政解释应由国家税务总局制定，地方税的应由省一级地方税务行政机关制定。下级税务行政部门认为税法规范需要解释的，应向逐级上报到有解释权限的税征机关，严禁无权解释、越权解释，无权解释、越权解释无效，建立健全无权、越权解释的责任追究制度。
（四）明确限定税法行政解释的范围。
目前我国税法行政解释的范围相当广泛，包括了对税种、税目、税率、减免税、征收管理等税法全方面的解释。税务行政机关既是税法的执行者，又是税法解释者，甚至是税法的制定者，这显然违背了当代政治的分权原则。我国应该借鉴其他国家的先进做法，严格限制行政解释权的行使范围，对于涉及到课税要素的内容，税法行政解释应该严格限定在法律条文字面文义可能的范围内，不能任意作扩大或缩小的变更解释。
参考文献：
[1]杨仁寿.法学方法论【m】.北京：中国政法大学出版社，
[2]刘剑文，熊伟.税法基础理论【m】.北京：北京大学出版社，
[3]朱冬梅，胡芳.税法解释原则的比较与借鉴【j】.福建税务，
[4]张弘，张刚.行政解释论【m】.中国法制出版社，
[5]黄竹胜.行政法解释的理论建构【m】.山东人民出版社，2007。
摘要：儒家思想在我国传统哲学思想中占有非常重要的地位，其在两千多年的发展中深深影响了中国人的行为习惯、思考及生活方式。茶文化作为中国传统文化的典型代表，在形成之初，就开始与儒家思想碰撞交融，一方面吸收了儒家思想中“中庸和谐”的哲学思想，赋予了饮茶者平和适度的心态和价值取向。另一方面吸收了儒家思想“修齐治平”的人生观，赋予了饮茶者积极乐观、勤俭奋斗的进取心。当然，这仅是从宏观层面来分析和归纳，茶文化中的儒家思想，更体现在人们日常生活中的礼仪、待人接物、婚丧嫁娶等多个方面。
关键词：茶文化；儒家思想；中庸和谐；审美取向。
茶的故乡在中国，茶文化更是从这里发源。茶文化在魏晋南北朝初步形成，随后便开始与一些哲学思想或宗教理论进行融合，如儒家、道家、佛教思想等。
这其中茶文化受儒家思想的影响最深。儒家思想赋予茶文化内在与外在的双重内涵，既注重茶礼、茶事活动等方面的和谐之美，又注重人们行为方式和人生价值观念的中庸之美。
1儒家思想“修齐治平”理念在茶文化中的体现。
“修齐治平”理念是儒家文化十分重要的内容，展开说就是“修身”、“齐家”、“治国”、“平天下”.儒家思想十分注重“修齐治平”,讲究人们要想有所作为，为天下为国家干出一番事业，就要先“治其国”,而欲治其国，则要先把家治好，所谓“齐其家”也。而要把家治理好，就要先做好自己，也就是“修其身”.茶文化在形成初期，恰好赶上统治者推崇儒家的历史时期。
而茶文化的自然特质和精神内涵，与儒家思想的“修齐治平”理念不谋而合，因此古代饮茶者尤其是那些喜欢饮茶的文人墨客和哲学家，将两者进行充分的融合。
儒家思想中所谓的修身，其实是“身心兼修”,一方面要提高个人外在的修养，如礼仪、文明，让自己的一举一动都彬彬有礼。
另一方面是要提升个人内在的修养，如道德水准、理想抱负、价值理念、审美取向等，使自己的内心散发出沁人的芬芳。
而在这一点上，茶文化与之十分契合。茶是自然的产物，具有质朴清净、超脱深远的自然特性，以及静心提神、醒脑祛毒的物理功效。
因此，两者在“修身”方面的结合可谓是“一拍即合”，自古至今，中国饮茶者无论是自己独酌，还是与友人共饮，都试图通过茶这一载体，去让自己的内心变得平静而明亮，让自己的思想变得清醒而开阔。
一方面，会“三省吾身”,通过饮茶去反思自己的过错，去思考人生的意义，追求一种真善美的精神境界。
另一方面，受到儒家礼仪文化的深刻影响，茶文化的“修身”更会表现在人们的日常行为当中，让人们用更加友善的态度去面对他人，用更加包容豁达的心态去面对整个社会，以及自己暂时的失意与挫折。
儒家思想中的“齐家”,主要指的是家庭内部成员之间的和谐、团结与和睦。
在两千余年的发展中，茶文化吸收了这一方面的思想内涵，并将其融入到了我们这个民族的家庭生活当中。
比如说，中国人几乎家家都备有茶叶，在一日三餐后，主人会沏上一壶茶，一家人团坐在一起，一边饮茶，一边看着电视，或是一起聊聊家常，无比温馨。
而在饮茶时，晚辈会主动给长辈续茶、敬茶，展现了对老人的关心和孝敬，这是茶文化在中国人日常生活中的体现。
另外，在结婚时，男方在迎接新娘前，会恭恭敬敬给二老敬上一杯茶，一是感谢父母养育之恩，二是表示儿子已长大成人。
在婚礼后，新人还会共饮和合茶，以此来表达夫妻双方的举案齐眉和相互尊重。
现在，随着生活节奏的加快，尤其是移动互联网的迅速普及，中国很多家庭的成员都是白天忙着上班奋斗，晚上回家吃完饭后都是各玩各的，有的看电视，有的玩游戏，有的玩手机。那种传统的饮茶习俗渐渐淡去。
时间长了难免会让家庭的氛围变得不再那么温馨。因此，今后我们应当找寻那种传统的家庭氛围，充分发挥茶文化中“齐家”思想的力量，用茶将家庭成员的心紧密联系起来。
如此，不仅能够让孩子从中感受到家的温暖，并通过聆听老人的教诲，去更好更快地成长。同时，更能让老人拥有一个更加幸福而祥和的晚年生活。
1.3茶文化中“治国平天下”的思想理念。
儒家思想中“治国平天下”是中国传统士人最高的人生追求和目标，而中国茶文化同样吸收了这一理念。
一方面，茶文化的治国平天下体现在饮茶者的身上。
饮茶者通过饮茶，可以让自己的视野变得更加开阔而辽远，不再局限于个人的一得一失，也不再拘泥于日常中的鸡毛蒜皮之事当中，而是会树立起远大的抱负。
当他们遇到暂时的挫折和失败时，茶文化同样会让他们变得平和而豁达，鼓起斗志，砥砺前行，为社会为国家做出一番事业。
另一方面，茶文化的治国平天下还体现在国家的政策上面。茶叶与盐一样，自古就在国家的经济中占有举足轻重的地位，国家出台什么样的茶叶政策，事关社会和国家的稳定和谐。
譬如说，唐文宗时，江南某官员制定了苛刻的榷茶政策，导致民间怨气沸腾，激发了社会矛盾。
而南宋建炎年间，成都通过变革茶法，缓解了茶农的负担，让他们有了更多获得感，让社会变得和谐而稳定。
而始于唐代的茶马互市，更是茶文化治国平天下思想的重要体现。与酷爱饮茶但是却不生产茶叶的少数民族进行茶叶与马匹的贸易，一方面能够满足游牧民族对茶叶的需求，让他们仰仗于中原王朝，使双方关系友好而和善，避免发生战乱。
另一方面，则能满足中原政权对于优良马匹的需求，增加国家的军事实力，为人民的安居乐业提供更加强大的.国家力量。
2儒家“天人合一”思想在茶文化中的体现。
说到“天人合一”的哲学理念，有些人会觉得这是道家思想，其实不尽然，天人合一思想是我国传统文化的重要内容，无论是道家还是儒家都对此有系统的阐释，并且呈现出不尽相同的理论特色。
在道家眼中，天便是自然，是万物之道，而人则是其中的一份子。
其一方面强调人要顺从自然，要尊重自然，要把自己的行为放置于自然中去，用万物之道去规范自己的一言一行，另一方面强调要解放人性，打破那些加在人身上的藩篱，让人们回归自然，从自然中感悟人生之真谛，最终达到“万物与我为一”的层次。
而在儒家看来，天则是道德观念和处世原则的本原，做人做事要顺从这个根本，要有道德原则，不能被名利、财色及各种贪欲所诱惑而偏离了人生“主航道”.儒家要求人们要摒弃那些杂七杂八的欲望，拨开笼罩在眼前的各种迷雾，“求其放心”,最终达到一种能够自然而然去履行道德原则的境界，无论是在他人面前，还是独处之时都要如此。
孔夫子所言“七十从心所欲而不逾矩”正是如此。从古至今，儒家“天人合一”的理念深深影响了我国的政治、社会、民俗等众多方面。
同样，儒家“天人合一”理念更是茶文化的重要组成部分。茶是自然的产物，无论是其外形、颜色，还是内在的茶性、口感，无不彰显着大自然的特质。
中国茶文化“天人合一”的思想，一是表现在物质层面上，影响着采茶者和饮茶者的采摘、生产、饮用习惯。
比如说，茶农在采茶时间的选择上，会顺从和尊重茶叶的生长规律以及气候特点，正如古书记载“清明太早，立夏太迟，谷雨前后，其时适中。”为什么会有这样的讲究？就是因为清明之际茶叶还尚嫩，其味道还没有充分形成，如果采摘，口感会略显单薄。
而立夏之际茶叶已经老去，味道已经散发大半，如果此时采摘则晚矣。
而谷雨前后，正是茶叶成熟之际，彼时雨水众多，能够很好地激发出茶叶的味道，此时采摘，茶叶无论是从外观、形状、口感等方面都是最佳。
这就体现出中国茶文化尊重自然、顺从自然的“天人合一”理念。
另外，在物质层面上，还体现在茶事活动中对茶具、茶壶的选择之上。譬如说，饮用绿茶，人们会选用青花瓷茶具，绿茶的碧绿清澈，与青花瓷相得益彰，呈现出一种和谐之美。
而饮用红茶时，人们多选用紫砂茶具，红茶颜色之浓郁，口感之醇厚，与紫砂茶具十分吻合，同样能够呈现出一种和谐之美。
这体现出的茶文化中那种源于儒家思想的恰如其分的中庸和谐理念。
中国茶文化“天人合一”的思想表现在精神层面上。
自古以来，我国的饮茶者都注重“尚中贵和”的精神理念，在为人处世上，秉承一种适中而恰当的态度，既不过，也不缺。
如《中庸》所言：不偏之谓中，不倚之谓庸。其核心要义是一言一行都要恰如其分，不说过头话，不做过头事。
在与他人发生矛盾时，要以礼节情，以理服人，从而达到人与人、人与社会之间的和谐相处，并要以此为基本遵循，在社会生活中建立起一套等级分明、井然有序的伦常体系。
儒家的这些思想，在茶文化中比比皆是。比如说，中国老百姓在发生邻里纠纷时，往往会有德高望重之人前来说和，摆下茶宴，通过饮茶来化解矛盾、重归于好。
又比如说，中国人饮茶之时，往往会先给客人、前辈敬茶，这是儒家秩序观的体现。再比如说，茶文化认为饮茶少则燥气升，易上火，而饮茶过多则体内湿气聚集，让人阳气减少。因此茶文化强调饮茶也要适度，要适量而不过不缺，达到身体的阴阳中和。
3儒家“厚生爱民”思想在茶文化中的体现。
儒家思想注重要爱民敬民，要求统治者要遵循“仁政”、“王道”以及“礼制”.无论是孔子的“君使臣以礼，臣事君以忠”,还是孟子的“民为重，社稷次之，君为轻”,都深刻地体现了儒家思想那种“厚生爱民”的民本思想。
除了要求统治者要爱民敬民外，儒家思想还强调天下众生亦要承担起相应的义务，一方面要从自己做起，不做祸国殃民之事，并安心劳作，友善待人，和平处事。
另一方面还要主动作为，把自己的幸福放置于整个国家的稳定和繁荣当中，“替君分忧”、“处江湖之远则忧其君”,主动帮助国家去化解矛盾。
我国茶文化同样吸收了儒家思想的这一内容，一方面如前文所言，统治者可以通过与游牧民族的茶马交易，让国家更加安宁稳定；通过制定出台稳妥的茶叶政策，来保护茶农和茶商的利益，让老百姓可以用更少的钱去买到茶叶，不仅能让人民安居乐业，更能促进商贸业的流通和繁荣。
另一方面，茶文化强调人们要友善待人，在生活中要做到厚生爱民。
比如说陆羽的《茶经》，就记载了许多善有善报的故事。如某人喜欢喝茶，其家中有一个古墓，每次喝茶前其都要用茶来祭祀一番，最终获得一番好报。另外诸如把卖茶钱分散给路边乞丐的类似故事也比比皆是。同时，我们民族自古便有“客来敬茶”的习俗，家中来客，先沏茶待客，这是对客人的一种尊重，传达出来的是一种互敬互爱、厚生爱民的人文精神。
4儒家治世观在茶文学作品中的体现。
儒家思想的核心要义是“入世”,这与道家所追求的“出世”恰恰相反，“入世”强调要把个人的奋斗与国家与民族结合起来，要做到为国为民而努力奋斗，干出一番事业。
而在茶文化中，尤其是茶文学作品中，这种思想有着很深的体现。
以唐代诗人卢仝《走笔谢孟谏议寄新茶》为例，卢仝热爱饮茶，同时也是一个厚生爱民之人。
因此在他的诗歌中，经常会通过茶去表现统治者的腐败与人民的困苦，这首诗同样如此。
诗的开头，描述的是谢孟谏议所送给自己的茶叶是多么宝贵和稀有。诗的中间，写的是其在烹制茶叶时的过程以及自己的感悟，文笔洒脱而优美，具有很好的浪漫主义精神。但是在诗的结束处，作者则笔锋一转，开始叙述茶农的采茶、制茶的不易和艰辛，并希望统治者能够了解到天下苍生的劳苦。
这就体现了儒家思想那为国为民的“出世”思想和厚生爱民的治国观。宋代也涌现了大量的茶诗茶词，这些作品不仅才华横溢，更深深体现了儒家的治世观。这在以忧国忧民而广为人知的大文豪陆游身上更为明显。
比如说他的《七月十日到故山削瓜渝茗》一诗，前面用优美的文字描述了大好江山的风景，并表达出自己超然洒脱的心态，但是最后两句则风格一变，写出了作者当时渴望被明君发现，希望为国家为人民作出一番事业的雄心抱负。
类似的茶文学作品还有很多，在此就不一一累述。总而言之，在两千余年的发展中，深厚的儒家思想深深影响了中国茶文化的精神内涵、价值理念和审美取向，对我们这个民族产生了不可磨灭的影响，影响着中国人的行为习惯和思想价值。
在充满浮躁、焦虑、冲突的当下，我们更要继承和挖掘茶文化中的儒家思想内涵，使之能够更好地指引我们这个社会、我们这个民族始终沿着正确的道路奋勇前行。
参考文献。
春风吹来了一年一度的税法宣传月，税法也飘进了千家万户。
一个星期天中午，舅舅来我家串门。爸爸和舅舅在谈天说地，滔滔不绝、津津有味地闲聊着。
聊着聊着，舅舅突然说：“交税真是烦死人了，每个月都要交，这样下去，是一个不小的数目，真不想交了！”
爸爸听了神情严肃地对舅舅说：“依法纳税是公民的职责，税收是国家财政收入的主要来源。也就是说，有了纳税人的贡献才有祖国的繁荣昌盛，并且祖国的兴旺发达，与人民生活幸福，安居乐业有着直接联系。打个比方说吧，现在九年义务教育，学杂费的'减免，公共设施完善，道路的畅通……这就是税收所起的作用，税收是取之于民，用之于民的。”
舅舅听着听着，渐渐低下头，像做错事的小孩似的。这时，他对爸爸说：“以后我一定主动交税。”
爸爸听了，会心地笑了。
还有，在一个春风习习的晚上，我们一家人在客厅开展了“税法知识大赛。”
妈妈当考官。她手上拿着资料，身旁放着本次大赛的奖品：一支精美的钢笔。万事俱备，只欠东风了！
妈妈清了清嗓子，说：“第一题，我国有哪些税？”我和爸爸思考了一会儿，就动笔写了。
到了规定时间，我们把答案交了上去，经过妈妈的检查，我少写了一种，被扣了一分。而爸爸却得到了满分。
“第二题，税法是什么？”
“第三题，税法的基本要素包括什么？”
……。
经过4道问答题，13道抢答题和6道判断题。最后的胜利者是爸爸。
通过这次税法知识大赛，我从中学到了不少税法知识。在这里,我呼吁大家不要逃税、偷税、漏税,做个依法纳税的好公民。
一、税法在企业管理中的作用。
对于税法，大多数人是非常熟悉的，对于企业管理，很多人也不陌生，但是将税法应用于企业管理过程中，却并不是一个常见的问题。但是在今天，随着社会的不断发展，依法治国等治国理念的出现，使得法律与企业的关系越来越密切，而与法律体系中其它法律相比，税法与企业的关系相对更直接，所以说，将税法融入到关乎企业运行的企业管理中，是非常有必要的。根据当前理论基础和实践经验，税法在企业管理中的作用主要体现在以下几个方面：
(一)税法影响企业的会计工作。
很多人习惯把企业的会计工作独立于企业管理，事实上，企业管理的范围非常宽泛，只要与企业的日常运行有关，都是企业管理的一部分，而税法是企业管理中财务管理的重要内容。税法影响企业的会计工作是税法在企业管理中的作用的一种体现。首先，企业会计工作的内容与税法密切相关。税法是国家为了维护正常的税收秩序而存在的，税法的种类不同，调整的关系不同，对企业的要求也就不同。比如营业税，它的征收对象就是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，征收内容就是供应劳务，转让资产等过程中的所得额。这样一来，如果企业在日常运作过程中涉及到劳务供应等内容，那么在会计工作中，就必须按照营业税法的相关规定填写会计科目，设置会计账簿。由此可见，企业会计工作的内容应该是与税法的相关规定相对应的，只有这样，国家税收工作的开展才能相对更顺利，企业管理工作才能合法有序。其次，税法影响会计工作从业人员的要求。与企业管理中其它领域的工作人员不同，会计工作的从业人员的要求通常会受到税法的影响。企业的规模不同，对会计人员的工作能力要求不同，但是不管是什么样的企业，不具备会计从业资格的人，是无法从事会计工作或者与会计工作直接相关的其它的工作的。在税法中，对企业会计工作会有特殊的规定，比如企业的会计账簿如何保存，保存期限，或者企业中应该设置那些类型的会计科目，对于企业运营中哪些活动应该在会计账簿上有所反应。这样一来，税法中的很多要求都是非常具体的，也是非常专业的，只有具备一定会计理论知识和实践能力的会计人员才能做好这些工作。所以，企业的管理想要合法有序，就必须依靠那些会计水平达到一定程度的从业人员才能实现，也即，税法影响会计工作从业人员的要求。
(二)税法影响企业的销售策略。
企业的销售策略是企业管理的重要内容，税法对于企业的销售策略也是有一定的影响的。企业的盈利，通过销售得以实现，所以在大多数企业中，销售工作都是企业管理中的重要内容，相对比税法对企业会计工作的影响，税法对企业销售策略的影响并不是非常的直接和明显。销售策略是企业在实现销售计划的过程中所选择的方式，通常需要考虑产品、价格、广告、渠道、促销及立地条件等，实现这些因素的最优组合是销售策略确立的重要内容，根据当前的实际情况，销售方式主要包括电话销售、网络销售、连锁销售等，成功的销售策略就是要在权衡好产品、价格等多项因素之后找到最适合企业的销售方式。在这个过程中，税法也是起着重要影响的。比如宣传方式往往会受到税法的影响，广告和直销是企业通常选用的两种宣传方式，如果税法中对广告商征收的税偏高的话，那么广告的成本就会高，这时候企业就更倾向于直销，而如果个人所得税提高，企业雇佣直销销售人员的成本也就会受影响，那么广告可能就更有优势。总之，在税法的影响下，不同的因素博弈的结果就是一个合适的销售策略。总的来说，虽然税法对销售策略选择的影响不是非常的直接和明显，但是这种影响的存在还是不容忽视的。
(三)税法影响企业的市场选择。
除了对企业会计工作和销售策略的影响外，税法在企业管理中的作用还体现在税法影响企业的市场的选择。众所周知，由于地理等因素的影响，地域间的经济发展水平是有很大的差别的，所以，在税法的统一规定之下，允许不同地区以发展地方经济为目的，出台适应本地区的税收政策，或者适当减免某些行业的税收。正是由于税法中这些规定的存在，地域不同，税收的规定也会有非常大的差别，这些差别也是企业在市场选择过程中的重要考虑因素。在企业的日常运作中，税收是一项大的支出，如果地方政策有减免税的优惠，那么企业的生产成本就会大大降低，相反，如果某个项目并不是地方所鼓励，在税收方面，企业基本无法享受任何优惠，支出自然增加。由此可见，税法中某些条款的存在，影响着地方税收的具体政策，进而关系到企业的生产和运营。面对这样的情形，企业在做市场拓展的过程中，是一定会考虑相关税法的规定的。比如税法做了硬性规定的领域，通常，地方的税收策略就不会有太大的差异，这样市场选择就可以抛开地方税收政策的因素，而如果在某些领域，税法给予地方税收的自由空间较大的话，那么企业在市场拓展的过程中就必须考虑地区的特点，地区的特殊税收政策。因此，税法在企业的市场选择过程中，也会产生一定的影响，这也是税法在企业管理中的作用之一。当然，除了上面提到的三点以外，税法对企业管理的作用还有很多，比如税法影响企业管理人对企业未来发展方向的选择等。
二、税法在企业管理中的应用现状。
税法对企业管理的作用通过税法在企业中的应用得以实现，正确分析税法在企业管理中的应用现状，有利于更好的发挥税法在企业管理中的作用。管理人员对税法的态度，税法对企业运行的影响等内容都可以反映出税法在企业管理中的应用现状。根据目前我国企业管理的实际情况来看，税法在企业管理中的应用现状主要有以下几点：
(一)企业高级管理人员对于税法的重视程度逐渐增强。
在今天的企业中，高级管理人员对于税法的重视程度不断增强。随着依法治国方针的出现，国家对于法律的宣传力度在增大，企业作为市场经济中的主体，在这样的环境中，自然需要更好的了解法律，遵守法律，只有这样，企业的发展才能在正确的轨道上前进。企业的高级管理人员直接把控着企业的管理方向，解决企业发展中存在的重大问题，所以高级管理人员必须对国家的相关法律有充分的认识。认识到这一点，当前企业的管理人员都开始接受相关法律的培训，税法作为与企业营利关系密切的法律，获得了越来越高的重视。因此，企业高级管理人员对税法的重视程度的`增强，是当前税法在企业管理中应用的一个现状。
(二)税法对企业管理的引导作用逐渐增强。
企业的高级管理人员是企业经营的决策者，他们对税法的重视的提高，自然会使税法在企业管理中的引导作用增强。企业的发展，受多种因素的影响，在企业的管理过程中，任何一个因素的偏差都有可能给企业带来致命的伤害。在经济利益的驱使下，依然有很多人铤而走险，游走在法律的边缘，威胁着企业的发展，但是，随着税法在企业管理中的作用的发挥，法律开始频繁出现在企业决策者的眼前，运用税法指导企业会计等工作，进而通过税法指引整个企业管理朝着正确、合法的方向发展已经成为当前企业管理中的趋势。
(三)部分企业管理人员对税法的掌握和应用能力有待提高。
不管是企业高级管理人员对于税法重视程度的增强，还是税法对企业管理的引导作用的增强，都是税法在企业管理中的应用的好的方面，但看到好的局势的同时，也不能忽视问题的存在。根据当前企业管理的情况来看，部分管理人员对税法的掌握和应用能力还不够，这是税法在企业管理的应用中存在的主要问题。在一些企业管理人员的意识中，只有管理理论知识才是工作的必备，而法律等内容是可有可无的，可能是由于法律对于企业管理的作用并不是非常的明显，这种现象不是个别。在企业中，管理人员大多数是经过专业的管理技能培训的，或者是有多年的管理经验，但是对于法律的理解，依然是他们的弱点。因此，在企业中，依然有部分管理人员对于税法的掌握和应用能力较低，这将直接影响企业管理工作的开展。
三、发挥税法在企业管理中的作用的策略。
根据上面的分析，既然税法在企业管理中发挥着重要作用，而税法在企业管理中发挥作用的同时还存在着很多问题，那么，找到更好的发挥税法在企业管理中的作用的策略就变得尤为重要。
(一)加强对企业管理人员的税法知识培训。
部分企业管理人员对税法的掌握和应用能力有待提高是存在于当前税法在企业管理应用中的问题，针对这个问题，加强对企业管理人员的税法知识培训是主要途径。对企业管理人员的税法知识培训可以通过两种方式来实现：第一，开展税法知识专业课，对与企业税务密切联系的管理人员进行课堂式教育，夯实管理人员的税法知识基础;第二，在企业管理人员内部开展税法知识竞赛，通过激励等方式号召其管理人员学习税法的热情;第三，在企业宣传位置设立税法知识公告栏，从细节处培养起管理人员了解税法，学习税法，遵守税法，应用税法的意识。除了以上三点外，企业可以根据自身的实际运营状况开展其他活动以加强对管理人员的税法知识培训。
(二)构建适合企业需求的税法应用框架。
税法在企业管理中的作用的发挥，是以科学的方式为基础的，对于企业管理而言，税法的应用需要建立起一个框架，管理人员在此框架下展开工作。在今天，税法对企业管理的作用已经无可否认，但是对于税法的应用不能是盲目的。企业管理人员对于企业的日常业务以及未来发展方向有比较客观的认识，根据这些内容，在结合税法的规定，建立起一个税法应用框架并不是非常的困难，而这个框架的建立，对于企业日后的管理工作都将发挥非常重要的作用。
(三)创新税法在企业管理中的作用发挥的方式。
创新是事物发展的源动力，对于企业而言，有创新才能有竞争力，才能有收益。企业管理与税法的融合同样需要创新，一般情况下，税法在企业管理中的作用发挥，是通过税法对管理人员的规范来实现的，那么在以后企业的管理中，就可以突破这种方式，比如企业管理人员可以在税法的规定中找到企业的发展优势方向，也就是充分利用税法的指引作用。总之，创新税法在企业管理中的作用的发挥方式也是发挥税法在企业管理中的作用的策略之一。
四、结语。
在依法治国的大政方针下，企业管理活动必须做到严格依法，有效的将税法与企业管理结合，使税法的作用在企业管理中充分发挥将会是未来企业核心竞争力的一个重要内容。
将本文的word文档下载到电脑，方便收藏和打印。
（三）熟悉对企事业单位的承包、承租经营所得的内容。
（四）熟悉劳务报酬所得的内容。
（五）熟悉稿酬所得的内容。
（六）熟悉特许权使用费所得的内容。
（七）熟悉利息、股息、红利所得的内容。
（八）熟悉财产租赁所得的内容。
（九）熟悉财产转让所得的内容。
（十）熟悉偶然所得的内容。
（十一）熟悉其他所得的内容。
第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。
各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
第六条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。
纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。
第七条税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。
纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
第九条税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。
税务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。
税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。
第十条各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。
上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。
各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。
第十一条税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。
第十二条税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
第十三条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。
第十四条本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。
第二章税务管理。
第一节税务登记。
第十五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。
工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。
本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。
第十六条从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。
第十七条从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。
银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。
税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立帐户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。
第十八条纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
第二节帐簿、凭证管理。
第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。
第二十条从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。
纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。
发票的管理办法由国务院规定。
第二十二条增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。
未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。
第二十三条国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。
第二十四条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。
帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
第三节纳税申报。
第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的.其他纳税资料。
扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
第二十六条纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。
第二十七条纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。
经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
第三章税款征收。
第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。
农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。
第二十九条除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
第三十条扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。
扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。
税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。
第三十一条纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
第三十三条纳税人依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。
地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。
第三十四条税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。
第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；
（三）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；
（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。
第三十六条企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
第三十七条对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
第三十八条税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
第三十九条纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。
第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。
第四十一条本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
第四十二条税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
第四十三条税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。
第四十四条欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
第四十五条税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。
纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。
第四十六条纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。
第四十七条税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。
第四十八条纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
第四十九条欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
第五十条欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。
税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
第五十一条纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
第五十二条因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
第五十三条国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。
对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。
摘要：近年来，全国各级税务部门围绕满足纳税人的需求，不断拓展纳税服务，税收服务不仅在形式上得到丰富充实，而且在质上也有了新的提升和飞跃。
成为一个迫切需要研究的课题。
本文将从现阶段我国纳税服务的问题进行阐述，并提出解决问题的办法。
关键词：纳税服务优化征管。
0引言。
指导和帮助纳税人正确履行纳税义务并维护其合法权益，而向纳税人提供的服务事项和措施的总称，它是现代市场经济条件下税务机关行政行为的重要组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。
由在多年的研究、实践中我国的纳税服务工作已经取得了不小的成绩，但是我国目前的纳税服务工作仍然有许多问题亟待解决，表现在以下几个方面：
1片面强调服务的表层优化，纳税服务“越位”与“缺位”并存。
1.1片面强调服务的表层优化长期以来，税务部门片面追求硬件环境，既与纳税服务的初衷相违背，又给人民群众造成不良印象和影响，对税收服务工作不利。
办事效率低下导致纳税人为办理同一纳税事项而多次往返，久拖不决;因税收工作流程不规范，存在程序繁杂、手续繁琐、票表过多的问题，加重了纳税人的负担;因税收法制不完备，使纳税人不能享受同等的国民待遇等。
纳税服务“越位”，是指超越法律规定的义务范畴,越权提供不合法的服务，以及将不属于纳税服务范畴的内容作为纳税服务提供给纳税人，如有的税务部门仍然存在擅自减免税或扩大税收优惠范围的现象;有的税务机关片面强调培植税源的服务，为纳税人跑项目、拉贷款、清债务。
当前我国的纳税服务中“缺位”与“越位”并存的问题大量存在，直接影响了纳税服务实效的发挥。
2纳税服务机构设置和职责分工不尽合理，纳税服务考核评价机制不健全。
未能将税收服务提升到税务机关的基本职责和法定职责的高度。
2.2纳税服务监督考核评价机制尚需完善目前，对于税务机关的纳税服务质量和效果还没有一套科学、完备、合理、有效的监督考核评价机制。
现有的考评机制侧重于对税收计划完成情况、征管和干部队伍建设的考核，往往那些需由多部门、多环节协调配合解决的涉税事项产生推诱扯皮的现象，纳税服务时效以及质量都难以保证，纳税人投诉报怨时有发生，使纳税服务大打折扣。
3纳税服务信息化程度不高，没有充分发挥信息化的优势。
目前，纳税服务信息化程度不高，服务的手段和方法还很落后，从而使纳税服务实效受到影响。
针对我国纳税服务中存在的问题，按照新公共管理理论和流程再造理论的要求，并积极借鉴其它国家和地区纳税服务的成熟经验，笔者认为应该从以下几个方面来进一步优化我国的纳税服务：
3.1改革现行征管模式，树立现代纳税服务观。
将管理和服务有机地结合起来，以服务促进管理，寓管理于服务之中，把纳税人满意不满意作为开展工作、评价工作的标准，把纳税服务作为税务机关贯彻“三个代表”重要思想的一项重要工作抓好。
3.1.2要实现纳税主体由控管对象向商业客户的转变基于新公共管理理论，借鉴私营部门“顾客至上”的理念，将纳税人视作税务机关服务的“客户”，按照纳税人的需求提供各类纳税服务，以纳税人的满意程度作为衡量纳税服务优劣的'重要标准。
3.2建立健全纳税服务机构并合理界定其职责，注重提高税务人员素质在税收征管改革的信息化、专业化的条件下，按照新公共管理理论和流程再造理论的要求，必须逐步实行税务组织机构扁平化模式。
最大限度地降低管理层级过多导致的高昂监督成本以及协调合作成本，使分工的专业化经济带来的好处得以充分体现。
同时，在职能部门设置上，实行“征、管、查、审”四分离的格局，通过集中征收和体外审理，加强职能部门之间的监督制约，严格执行重大税务案件审理委员会制度，协调“征、管、查、审”之间的工作关系。
要在着眼于未来税收工作发展要求基础上，加大现有税务人员的培训教育力度，应做好教育培训总体规划，创新思路，转换机制，调整重点，改变过去传统填鸭式的单向教育培训方法，加强实用技能培训力度，努力建立学习型组织。
同时，要加强对税务人员的职业道德教育和廉政教育，使牢记全心全意为人民服务的根本宗旨，切实转变工作作风，自觉遵守税务人员的各项廉政规定和服务制度，很刹吃、拿、卡、要、报等不正之风，树立税务干部公正严明、文明高效的良好社会形象。
3.3加强信息技术在纳税服务中的运用，推进纳税服务的信息化提供深层次的纳税服务必须以信息技术的深化应用和加快信息化进程为基础，以便能够在使分工的专业化经济的好处充分得以体现的同时，降低由于信息不对称而导致的协调合作成本、监督成本等交易费用。
加强管理维护，确保信息安全，提高工作质量和效率;应加快与有关部门及纳税人的横向联网，扩大信息交换的范围，实现社会信息资源的共享。
建设一流的信息数据库，逐步建设税收法规库、制度公示信息库、纳税指南问题库、发票税控信息库、企业资信信息库、纳税记录信息库、行政审批信息库等。
财税法论文范文二：乡镇财政预算执行工作的探讨。
一、乡镇财政预算编制与执行工作中的问题分析。
(一)预算编制科学化水平较低。
论文关键词：农业税;税制改革;城乡税制。
论文摘要：在计划经济背景下形成的我国农业税收制度，越来越显露其根本的弊端。
彻底改革农业税收制度，取消现行的农业税，构建城乡统一的税收制度，是新形势下对农业税收制度改革的客观需要。
但是，鉴于目前我国农业经济发展现状，统一城乡税制的条件尚不成熟，而应采取渐进的方式分步实施。
党的十六大提出实现统筹城乡社会经济发展，全面建设小康社会的宏伟目标。
农村小康建设是全面建设小康社会的重要部分，是实现全面建设小康社会的关键。
为此，必须统筹城乡经济社会发展，建设现代农业，大力发展农村经济，增加农民收入。
按照市场经济的要求，通过对现行农业税收制度的改革，消除不合理的城乡“二元税制”，建立符合社会主义市场经济要求，与国际惯例接轨，适应我国农业发展的现代税收制度，是促进农村经济全面发展的必然要求。
一、中国现行农业税收制度存在的弊端。
1.地租式的农业税在市场经济条件下缺乏理论依据。
在市场经济条件下，规范的税收制度，或者以商品流转额为征税对象征税，或者以生产经营净所得为征税对象征税，或者以企业或居民拥有的财产为征税对象征税。
我国现行农业税则不然，既不是按商品流转额征收的流转税，也不是按农业生产净所得征收的所得税，更不是针对农民自有财产征收的财产税。
它针对的是农业生产用地，不论农民所从事的农业生产经营活动的商品率如何，也不论农业生产效益如何，只要使用了土地都必须缴税。
而且，农业税在计算中不扣除农民投入的生产成本和自食口粮，连农业简单再生产都得不到充分的补偿。
实质上，这种农业税就是地租。
按照宪法规定，我国农村土地属集体所有，这种地租式的农业税缺乏征税的理论根据。
另外，在国家工商税制体系之外，单独对农民开征农业税在国际上实属罕见。
这实质是在税收制度上对农民实行了非国民待遇，形成了对农民的制度性歧视，它阻断了社会资源向农业领域的投入，已成为我国农业实现由传统农业向现代农业转变的制度障碍，这是农民收入提高缓慢，城乡居民收入差距拉大的一个重要原因。
2.农民税负过高，违反税收公平原则。
从流转税税负进行比较，农村税费改革试点地区农业税及其附加征收率统一规定最高8.4%，而我国农产品平均商品率只有40%，如果将其换算为进入市场而成为商品的流转税税负则最高会达到21%，显然要比一般工业商品的增值税负(一般在5%～7%)要高出很多。
另外，随着增值税起征点的提高(月销售额2000元~5000元)，城镇个体工商户销售额达不到起征点的，不缴纳增值税，以此标准来衡量，一般农户根本达不到增值税起征点，都应在免税之列。
从所得税税负进行比较，如果将农民销售农产品的收入，按应税所得的计算口径扣除其消耗的农业生产资料和农民自身提供的劳务成本计算净收入，绝大多数农民根本没有应税所得，则不须纳税。
如果从个人所得税税负进行比较，绝大多数农民从事农业生产经营的收入，根本达不到每月800元的费用扣除标准，也不应该纳税。
所以城镇职工尽管平均收入是农民的3倍多，很多人还是无须纳税的，而农民则必须人人纳税。
一些经济学家指出，人均仅有2000余元纯收入的农民根本就不具备纳税的条件，应该停止征收农业税。
3.国内外税收制度的差异，降低了我国农产品的国际竞争力。
综观世界各国的税收制度，基本不单独设立农业税这一独立面向农业的税种，而是设置统一的流转税、所得税和财产税，在制度安排方面，给农业和农民以充分的税收优惠，发达国家尤其如此。
由于我国农业税不属规范的商品流转税，对进口的农产品，国家除征收增值税以外，无法再征收相当于国产农产品承受的农业税负的某种形式的进口环节税。
对于我国出口的农产品，国家除给予农产品增值税退税外，无法将国产农产品承受的农业税款退还给农民。
这样在农产品进出口制度上打击了本已脆弱的我国农产品的国际竞争力。
在我国政府目前对农业提供补贴很低的情况下，农业税这种“不予反取”的制度劣势显得尤为突出。
在全球经济日趋一体化背景下，国际竞争愈加激烈，竞争手段之一体现在制度上。
我们和发达国家在加入wto谈判中极力讨价还价要争取更大的政府对农业的保护空间，将农产品贸易补贴列为一项重要内容，最后确定补贴率不大于8.5%。
二、目前统一城乡税制的条件尚不成熟。
针对现行农业税收制度存在的弊端，借鉴西方市场经济发达国家的经验，彻底改革农业税收制度，取消现行的农业税，构建城乡统一的税收制度，是新形势下对农业税收制度改革的客观需要，是解决农村深层次问题和农村经济发展的内在要求，是我国农业税收发展和新一轮税制改革的必然趋势。
但是，在农业税制的改革上，不仅要看到改革的必然性，而且还要分析其可行性。
统一税制是一个渐进的演化过程，从各国的实践看，统不统一税制，什么时候统一税制，至少应考虑以下几点：一是一国农业的商品化程度或农村经济发展程度如何，征税机关在技术上能否准确核定农民的收支情况;二是农业的经营方式和农民的素质如何，设计的税制和征纳方法能否在实践中适用以及税收征管成本的大小;三是在达到国家政策目的前提下，是利用现有制度资源还是制度变革更有利于农村经济的稳定。
笔者认为，目前统一城乡税制的条件尚不成熟，税制改革不宜一步到位。
对农业和农民确定长期的轻税政策;最后，由于我国城乡经济发展的不协调，农业地区经济发展的不平衡，也决定了农业税制改革不宜急于求成，一刀切，否则会带来新的不公平。
三、中国农业税制改革的现实选择：分两步走。
(一)过度性措施：深化农村税费改革，进一步减轻农民负担。
1.规范税费制度。
规范税费制度就是实行法制化、规范化程度很高的分配形式，彻底改变农民负担模式，将以“费”为主或“税、费”并重的农民负担模式转变为以税收为主，少量或基本没有收费的模式，确定农业税收在农村分配关系中的主导地位，随着国家财力的增强，逐步取消那些不应该由农民负担的税费项目，确保农民负担不反弹。
2.加大减免农业税的力度。
长期以来，农业税作为国家的财力保障，在经济建设中发挥了重要作用。
现在随着经济的发展，工商税收稳步增长，农业税在税收收入中的比例逐年下降，有的经济发达省、市农业税不足税收收入总额的1%，已经具备减免农业税的基础。
3.深化乡镇财政管理体制改革。
作为农业税制改革的配套措施，改革乡镇财政管理体制是必要的选择。
其一是精简机构和人员，降低乡镇行政费用，提高行政效率。
其二是建立农村公共财政体制，增加对农村的财政转移支付，在农村的公共产品和公共服务的提供上，应当比照城镇，按照国民待遇的原则，由国家来承担和提供。
这既是农村税费改革的重要目标，也是确保改革后农民负担不反弹、稳步取消那些不应该由农民负担的税费项目的基础所在。
税法的适用，不仅关系到国家的经济利益，更关系到公民的财产权，非常重要。法的适用离不开法律解释，税法亦然。现阶段我国的税收工作正朝着法治化的方向迈进，在这个过程中，税法解释问题变的越来越突出。本文分析了我国现阶段税法解释的现状，并针对我国税法行政解释存在的问题提出改善的方向与建议。
税法解释，行政解释，税收法定。
所谓税法解释是指一定主体对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。在这里说的主体指的是有权解释的主体，包括人民代表大会及常委会和有关行政机关。在税收法律适用中，立法机关和有关行政机关对税法具体适用问题进行解释。根据法律规定，根据有权解释的机关不同分为立法解释、司法解释和行政解释三种。目前，由于我国立法机关赋予了行政机关大量的立法权，而且立法机关又怠于行使税法解释权，使我国的税法解释制度出现了立法解释和司法解释软弱，行政解释一支独大的现状。
（一）解释背离税收法定主义。
税法行政解释的范围是对税法的“具体应用”问题进行解释，但事实上，我国税法行政解释往往更多的是“进一步明确界限”或作“补充规定”的抽象解释，特别是国务院根据税法直接授权制定的实施细则或实施条例，几乎很少有关于“具体应用”的解释。税法行政解释脱离“具体应用”问题，造成了行政机关对税收法律进行立法解释的事实，致使行政机关无形中既拥有税法的立法权，又拥有税法的执法权。
（二）部分税法行政解释形式上不具备法律效力。
目前，税法行政解释除行政法规、规章外，更大多数解释是以“通知”“批复”形式表现出来，虽具有实效，却不具有当然的法律效力。实践中，行政机关关于税法解释的文件的数量非常多，其表现形式相当繁多，但至今没有一项税法解释文件在名称上明确使用“解释”这一概念。除行政法规、规章外，大多数表现为“通知”、“批复”、“办法”等等，即使对税法条文的进一步补充或说明，甚至是关于税法某一部分的细则性规定，也仍贯以“通知”或“批复”字样。这此大量的“通知”和“批复”，虽具实效，却不具有当然的法律效力。
（三）税法行政解释缺乏程序保障。
国家税务总局制定了《税务部门规章制定实施办法》，其中规定税务规章的名称一般称作“规定”、“规程”、“规则”、“实施细则”、“决定”或“办法”，对于其他的以“通知”“批复”命名的解释性文件，并非都要求以规章的形式进行规范往往以国家税务总局某司的名义作出。这种内部的、缺少公开化和监督机制的解释文件制作过程可能产生的最直接的后果就是解释文件本身的不合法、不合理性，甚至前后解释不一致、相互矛盾的现象也时有发生。
（四）税法行政解释缺少有效的法律救济途径。
《行政复议法》的颁布，虽然规定了关于抽象行政行为的审查制度，但从税务系统目前的状况看，对抽象行政行为进行审查，实际上操作具有很大的困难。税收规章与“规定”的界限不明确，两者之间难以区分，这样导致在行政复议实践中对“规定”申请审查缺少可操作的标准，从而影响行政复议制度功能的发挥。其次，缺少对税法行政解释的司法审查。与税收有关的诉讼一般都是行政诉讼，我国的《行政诉讼法》规定，我国的司法机关只能审查行政机关的具体行政行为，而目前的税法行政解释大多数属于抽象行政行为。这类税务抽象行政行为不仅适用范围广，而且还具有反复适用性，因此侵害纳税主体权益的机会也就更多，范围也就更广。
（一）在我国宪法中明确税收法定主义原则。
应当完善税收授权立法，严格遵守《立法法》的规定，坚持税收法律保留原则，明确税收立法的事项、权限、程序及如何对授权立法予以监督；严禁接受授权机关将授权事项二次授权给下一机关。对涉及纳税人权益的税法行政解释，依行政公开原则，公开税法行政解释活动的过程，接受群众监督，对具体涉及到纳税人权利的，如税率的确定方法、税前扣除的方法，应举行听证，广泛听取各方意见，保障纳税人的在税法行政解释过程中的参与权、被告知权等程序性权利。
（二）加大立法解释和司法解释在税法解释中的地位。
人民代表大会是人民的民主机关，其制定的法律和作出的解释是人民意志的体现。但是由于现阶段我国立法机关任务繁重，加上税法解释工作专业性和实践性特别强，这方面的工作做的不多。司法机关也是如此。所以应该逐渐改善这种情况，加大立法和法解释的力度，以一种中立的态度对法律法规进行解释。
（三）严格限制税法解释的行政主体。
在实行分税制下，中央税及中央与地方共享税的行政解释应由国家税务总局制定，地方税的应由省一级地方税务行政机关制定。下级税务行政部门认为税法规范需要解释的，应向逐级上报到有解释权限的税征机关，严禁无权解释、越权解释，无权解释、越权解释无效，建立健全无权、越权解释的责任追究制度。
（四）明确限定税法行政解释的范围。
目前我国税法行政解释的范围相当广泛，包括了对税种、税目、税率、减免税、征收管理等税法全方面的解释。税务行政机关既是税法的执行者，又是税法解释者，甚至是税法的制定者，这显然违背了当代政治的分权原则。我国应该借鉴其他国家的先进做法，严格限制行政解释权的行使范围，对于涉及到课税要素的内容，税法行政解释应该严格限定在法律条文字面文义可能的范围内，不能任意作扩大或缩小的变更解释。
[1]杨仁寿。法学方法论[m].北京：中国政法大学出版社，1999。
[2]刘剑文，熊伟。税法基础理论[m].北京：北京大学出版社，2004。
[3]朱冬梅，胡芳。税法解释原则的比较与借鉴[j].福建税务，2006。
[4]张弘，张刚。行政解释论[m].中国法制出版社，2007。
[5]黄竹胜。行政法解释的理论建构[m].山东人民出版社，2007。
交通监理，是项目管理工程的重要监督组成部分。但在交通监理工作过程中，常常会出现粗疏化的现象，从而对交通工作的有效监理产生了一定的影响，影响了交通工程的质量。在这种情况下，可在交通监理工作中，采用精细化的馆办理方式，以达到加强控制和提升交通质量的目的。本论文以交通监理工作精细化管理为研究对象，在全面介绍了交通监理现状的基础上，提出了相应的管理措施，为交通监理行业的发持续发展提供了可靠的保障，具有十分重要的价值。
交通监理；精细化管理；实践；管理措施；
精细化管理是一种全新的管理理念、一种管理文化，是社会分工精细化和服务质量精细化，对于现代化管理的必然要求。所谓的精细化管理模式，是建立在常规的管理基础之上，并将其引向深入的一种管理模式。通过精细化的管理模式，可最大限度实现管理资源的优化配置，有效降低管理成本的重要方式。最初，精细化管理作为企业的一种新型的管理思潮，后又逐渐推广到服务业、工程建筑行业的管理中。其中，在公路施工中，交通监理通过精细化的管理方式，可有效地保证了交通工程的质量。
当前，交通监理已经成为交通工程的一个重要组成部分。根据《公路工程施工监理的规范》规定，我国当前的交通监理，可分为前期、建设和后期三个阶段。在具体的工作中，根据施工的阶段不同，交通监理所负责的内容也有所不同。通常，在前期阶段，交通监理主要负责项目可行性的评估工作，以及根据合同明确监理工作流程与步骤；在建设阶段，主要负责对施工单位的资质进行审查，并参加评标工作，并且根据合同对施工的质量和时间、变更等进行监督管理；在后期阶段，主要负责事后评估。
交通监理的工作与交通工程建设紧密相关，在工作中，受到交通工程的影响，具有明显的特点：项目数量多、管理成本高、地域分布广。在交通监理工作中，必须要通过对交通工程进行全程管理，才能更有效地保证交通工程项目的有效运转。
有效交通监理工作，可确保交通工程的正常运转，能够在很大程度上提高工程质量。但在我国，由于交通监理工作起步较晚，且由于受到种种因素的影响，交通监理工作中，仍然存在一定的问题，具体表现在以下三方面。
2.1监理力量不足。
从我国交通监理的市场结构来看，我国的交通监理力量还比较弱小，主要表现在规模小、单一、名牌企业缺乏的现象，这种不足之处与我国交通建设的发展速度是不相适应的。交通监理力量的不足，主要表现在：
(1)年龄结构不合理，老少所占比例较大，其中中年人所占比例少，缺乏骨干力量；
(2)高级职称人员较少。交通监理对专业技术要求较高，但目前我国交通监理总体专业水平普遍较低。
2.2履行能力较低。
按照监理合同的基本要求，交通监理在工作中，必须要遵循“三控、二管、一协调”的要求。但就目前我国交通监理工作情况，其履行能力比较低，以至于在工作时，并未有充分开展，也没有充分发挥其监理作用。具体表现在：
(2)服务意识较低。交通监理在工作过程中，常出现责任心不强的现象，以至于在监理工作中，经常出现审核不及时、签字不及时和上报不及时的现象。
2.3建立企业发展动力小。
目前，我国交通工程的监理单位大多是从交通的建设部门中分离出来的，其属于事业单位，对建立企业的长远发展极为不利。此外，交通监理队伍，由于服务费用较低，与大幅度提升的设计费相比较，我国监理费用仍在存在很大的差距，从而在交通监理内部，经常出现因为费用不足而降低了交通监理行业的收入，从而对监理行业的人才走向产生了很大的影响。
针对交通监理工作的范围、特点，以及结合我国交通监理工作的现状，必须要改变传统的监理管理方式，采取精细化管理管理：首先，通过对交通监理进行精细化管理，可有效降低管理成本。传统的交通监理模式对人力、物力的需求量比较高，如此以来就会增加管理成本。而通过精细化的管理，可对管理中的人员、设备资源等进行优化配置，从而降低管理成本。此外，还能够有效体高工程管理的'效率，不断提升企业的核心竞争力。其次，通过交通监理的精细化管理，能够有效解决管理中的资源瓶颈问题。在交通监理管理中，由于交通项目设计的内容广泛，且具有一定的复杂性，这就导致传统的工程监理模式与监理实际工作需求很难相互适应。而通过精细化管理的方式，就能够在加强管理的基础上，对当前的资源进行合理的调配，尤其能够很好地解决传统管理中的资源瓶颈现象，从而促进交通工程监理管理工作的顺利展开。最后，通过交通监理的精细化管理，可有效提升管理效率和效益。在对交通工程的管理中，精细化管理模式可最大限度地对工程中的人力、物力、财力等资源进行优化配置，并对工程中出现的问题进行有效的处理。在这一过程中，交通监理的精细化管理中，还通过信息技术的运用，推动了监理体系的构建，从在很大程度上提升了交通监理工作的效率，确保整个交通项目的质量。
4.1、采用信息化的手段。
在现代交通监理管理工作中，精细化管理，就要积极采用现代信息化的手段。这就要求在精细化信息管理中，监理相应的互联网护筒网络，并且以监理人员作为节点，运用现代信息技术进行实时处理，从而让监理人员及时了解自己的责任、工作的要求等。通常，在构建现代交通管理信息中，可通过信息化通讯设备、信息化网络连接、以及信息化整体利用构建等方式，通过有效的手段，积极构建交通监理的精细化管理。
4.2、采用合理的人员配比，合理利用人力资源。
实施交通监理的精细化管理，人力资源配置是关键。在交通监理精细化管理过程中，如果人员配比不合理，就会直接影响精细化管理的效果。而我国传统的交通监理管理中，在人力资源管理上，还存在一定的弊端。因此，这就要求在交通监理的精细化管理中，尽力做好人力资源的内外结合，尽量告别传统的任人唯亲、选拔配比机制不科学的现象，根据单位的实际需求，尽量采用项目本地人员，且以外部人员为补充，最大限度实现人力资源的最佳合理配置，从而保证交通监理精细化管理的有效展开。另外，交通工程监理在进行精细化管理过程中，还需要根据交通工程监理的要求，通过公平竞争、择优上岗的方式，选择最佳的监理人才。
4.3不断完善相关的制度体系，采用合理的约束制度。
在交通监理管理的精细化管理中，要保证其有效运行，就必须要拥有完善的制度体系，借此作为确保监理工作顺利进行的基础。比如，制定《水泥混凝土路面监理人员工作职责》、《监理人员月度考核制度》等相关的制度体系，完善对监理精细化管理。另外，在完善相关制度体系的同时，还要做到责任明确、监管便利、搜索信息有效，并且还要借鉴责任人的制度，将责任到项目组，并积极落实到每一个人，保证每一个监理人在合理的约束制度下，都能够找到自己所需要的东西。
4.4不断加强人员培训，推动精细化管理。
实现对交通监理的精细化管理，必须要加强对相关管理人员进行培训，不断提升其专业程度、知识能力，从而不断提升监理企业的竞争力。另外，在推动精细化管理过程中，还必须要将精细化管理的标准、措施融入到精细化的管理内容中，从而有效提高人力资源的管理效率，全方位提升交通监理的精细化管理水平。
综上所述，交通监理的精细化管理，是保证交通工程质量的基础，可有效提升交通监理效率和效益。因此，在进行交通监理管理过程中，必须要通过加强信息手段、合理利用人力资源、采用合理的约束制度以及不断加强人员的培训等方式，不断促进我国交通监理的精细化管理水平。
[1]高亚楠.交通监理工作精细化管理的实践与思考[j].科技视界，2014(25)：249，299.
所谓税法解释是指一定主体对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。在这里说的主体指的是有权解释的主体，包括人民代表大会及常委会和有关行政机关。在税收法律适用中，立法机关和有关行政机关对税法具体适用问题进行解释。根据法律规定，根据有权解释的机关不同分为立法解释、司法解释和行政解释三种。目前，由于我国立法机关赋予了行政机关大量的立法权，而且立法机关又怠于行使税法解释权，使我国的税法解释制度出现了立法解释和司法解释软弱，行政解释一支独大的现状。
二、税法行政解释存在的问题。
（一）解释背离税收法定主义。
税法行政解释的范围是对税法的“具体应用”问题进行解释，但事实上，我国税法行政解释往往更多的是“进一步明确界限”或作“补充规定”的抽象解释，特别是国务院根据税法直接授权制定的实施细则或实施条例，几乎很少有关于“具体应用”的解释。税法行政解释脱离“具体应用”问题，造成了行政机关对税收法律进行立法解释的事实，致使行政机关无形中既拥有税法的立法权，又拥有税法的执法权。
（二）部分税法行政解释形式上不具备法律效力。
目前，税法行政解释除行政法规、规章外，更大多数解释是以“通知”“批复”形式表现出来，虽具有实效，却不具有当然的法律效力。实践中，行政机关关于税法解释的文件的数量非常多，其表现形式相当繁多，但至今没有一项税法解释文件在名称上明确使用“解释”这一概念。除行政法规、规章外，大多数表现为“通知”、“批复”、“办法”等等，即使对税法条文的进一步补充或说明，甚至是关于税法某一部分的细则性规定，也仍贯以“通知”或“批复”字样。这此大量的“通知”和“批复”，虽具实效，却不具有当然的法律效力。
（三）税法行政解释缺乏程序保障。
国家税务总局制定了《税务部门规章制定实施办法》，其中规定税务规章的名称一般称作“规定”、“规程”、“规则”、“实施细则”、“决定”或“办法”，对于其他的以“通知”“批复”命名的解释性文件，并非都要求以规章的形式进行规范往往以国家税务总局某司的名义作出。这种内部的、缺少公开化和监督机制的解释文件制作过程可能产生的最直接的后果就是解释文件本身的不合法、不合理性，甚至前后解释不一致、相互矛盾的现象也时有发生。
（四）税法行政解释缺少有效的法律救济途径。
《行政复议法》的颁布，虽然规定了关于抽象行政行为的审查制度，但从税务系统目前的状况看，对抽象行政行为进行审查，实际上操作具有很大的困难。税收规章与“规定”的界限不明确，两者之间难以区分，这样导致在行政复议实践中对“规定”申请审查缺少可操作的标准，从而影响行政复议制度功能的发挥。其次，缺少对税法行政解释的司法审查。与税收有关的诉讼一般都是行政诉讼，我国的《行政诉讼法》规定，我国的司法机关只能审查行政机关的具体行政行为，而目前的税法行政解释大多数属于抽象行政行为。这类税务抽象行政行为不仅适用范围广，而且还具有反复适用性，因此侵害纳税主体权益的机会也就更多，范围也就更广。
三、完善我国税法解释问题的建议。
（一）在我国宪法中明确税收法定主义原则。
应当完善税收授权立法，严格遵守《立法法》的规定，坚持税收法律保留原则，明确税收立法的事项、权限、程序及如何对授权立法予以监督；严禁接受授权机关将授权事项二次授权给下一机关。对涉及纳税人权益的税法行政解释，依行政公开原则，公开税法行政解释活动的过程，接受群众监督，对具体涉及到纳税人权利的，如税率的确定方法、税前扣除的方法，应举行听证，广泛听取各方意见，保障纳税人的在税法行政解释过程中的.参与权、被告知权等程序性权利。
（二）加大立法解释和司法解释在税法解释中的地位。
人民代表大会是人民的民主机关，其制定的法律和作出的解释是人民意志的体现。但是由于现阶段我国立法机关任务繁重，加上税法解释工作专业性和实践性特别强，这方面的工作做的不多。司法机关也是如此。所以应该逐渐改善这种情况，加大立法和法解释的力度，以一种中立的态度对法律法规进行解释。
（三）严格限制税法解释的行政主体。
在实行分税制下，中央税及中央与地方共享税的行政解释应由国家税务总局制定，地方税的应由省一级地方税务行政机关制定。下级税务行政部门认为税法规范需要解释的，应向逐级上报到有解释权限的税征机关，严禁无权解释、越权解释，无权解释、越权解释无效，建立健全无权、越权解释的责任追究制度。
（四）明确限定税法行政解释的范围。
目前我国税法行政解释的范围相当广泛，包括了对税种、税目、税率、减免税、征收管理等税法全方面的解释。税务行政机关既是税法的执行者，又是税法解释者，甚至是税法的制定者，这显然违背了当代政治的分权原则。我国应该借鉴其他国家的先进做法，严格限制行政解释权的行使范围，对于涉及到课税要素的内容，税法行政解释应该严格限定在法律条文字面文义可能的范围内，不能任意作扩大或缩小的变更解释。
参考文献：
[1]杨仁寿.法学方法论【m】.北京：中国政法大学出版社，1999。
[2]刘剑文，熊伟.税法基础理论【m】.北京：北京大学出版社，2004。
[3]朱冬梅，胡芳.税法解释原则的比较与借鉴【j】.福建税务，2006。
[4]张弘，张刚.行政解释论【m】.中国法制出版社，2007。
[5]黄竹胜.行政法解释的理论建构【m】.山东人民出版社，2007。
税法一词在英文中为taxationlaw，《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。
税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。
税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。
2.税法公平原则。
一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。
3.税收效率原则。
税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。
4.实质课税原则。
实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
税法构成要素是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括纳税人、征税对象、纳税地点、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限、违章处理等。其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
纳税义务人。
纳税义务人简称纳税人，是指法律、行政法规规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人，是缴纳税款的主体，直接同国家的税务机关发生纳税关系。
与纳税义务人相联系的另一个概念是扣缴义务人，是指依照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。
课税对象。
课税对象也称课税客体，是指针对什么样的标的'物进行课税。这是划分不同税种、区别一种税不同于另一种税的主要标志。
税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例，是每种税收基本法构成的最基本要素之一。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收制度。一般来说，税率可分为比例税率、累进税率、定额税率三种。
按各税法的立法目的、征税对象、权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。一般采用按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两大类。
税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、城市维护建设税、车辆购置税、契税和耕地占用税等，例如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实体法。
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争议处理法等。例如《中华人民共和国税收征收管理法》。
税收征税法理。
根据“《中华人民共和国宪法》第五十六条：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”的规定，制定税收征收管理的相关法律。
更多知识。
税务登记知识。
一、什么是税务登记。
1、税务登记又称纳税登记。
2、是税务机关对纳税人的生产经营活动实行法定登记的一种管理制度。[)。
3、是纳税人依法履行纳税义务的法定手段。
4、税务登记就好比生产、经营的‘税务户籍证’。
5、税务登记证分为正本、副本。
6、正本应悬挂于生产经营场地显眼处，亮证经营。
7、副本则是办理日常涉税业务的基本资料(减税、免税、退税、领购发票等)。
8、丢失及时申请补办。
二、税务登记的分类。
1、税务登记分为企业的税务登记和个体工商户的税务登记。
2、税务登记是实施税收管理的首要环节和基础工作，也是纳税人必须履行的义务。
3、法律上确定了征税对方的权利和义务关系。
4、纳税人凭税务登记证件办理涉税事宜。
三、为什么要办理税务登记。
税务登记用途：开立银行账户，申请减、免、退税，申请办理延期申报、延期缴税，领购发票，申请开具外出经营活动税收管理证明，申请办理增值税一般纳税人认定手续，办理停业、歇业，其他有关税务事项。
四、如何办理税务登记。
1、办理时限办理工商营业执照后的30天内。
2、受理机关生产经营地或纳税义务发生地的主管税务机关。
3、对逾期不办理的，税务机关有权期限改正并处以罚款;逾期不改正的，可提请工商行政管理机关吊销营业执照。
4、办理所需材料：工商营业执照，有关合同、章程、协议书，组织机构统一代码证书，法定代表人或业主的身份证、护照或其他合法证件，房产产权属证明文件和兔子房屋租赁合同，税务机关要求提供的其他有关证件、资料。
5、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，应当在营业地办理税务登记手续。
6、上述在同一地累计超过180天，只纳税人在同一县实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天。
7、纳税人申报办理税务登记时，应如实填写税务登记表。
8、税务登记表有三种不同款式，分别对应单位纳税人、个体经营户以及临时税务登记的纳税人。
税法一词在英文中为taxationlaw，《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。
税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。
1.税收法定原则。
税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。
2.税法公平原则。
一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。
3.税收效率原则。
税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。
4.实质课税原则。
实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
税法构成要素是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括纳税人、征税对象、纳税地点、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限、违章处理等。其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
纳税义务人。
纳税义务人简称纳税人，是指法律、行政法规规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人，是缴纳税款的主体，直接同国家的税务机关发生纳税关系。
与纳税义务人相联系的另一个概念是扣缴义务人，是指依照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。
课税对象。
课税对象也称课税客体，是指针对什么样的标的'物进行课税。这是划分不同税种、区别一种税不同于另一种税的主要标志。
税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例，是每种税收基本法构成的最基本要素之一。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收制度。一般来说，税率可分为比例税率、累进税率、定额税率三种。
按各税法的立法目的、征税对象、权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。一般采用按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两大类。
税收实体法。
税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、城市维护建设税、车辆购置税、契税和耕地占用税等，例如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实体法。
税收程序法。
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争议处理法等。例如《中华人民共和国税收征收管理法》。
根据“《中华人民共和国宪法》第五十六条：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”的规定，制定税收征收管理的相关法律。
更多知识。
税务登记知识。
一、什么是税务登记。
1、税务登记又称纳税登记。
2、是税务机关对纳税人的生产经营活动实行法定登记的一种管理制度。[)。
3、是纳税人依法履行纳税义务的法定手段。
4、税务登记就好比生产、经营的‘税务户籍证’。
5、税务登记证分为正本、副本。
6、正本应悬挂于生产经营场地显眼处，亮证经营。
7、副本则是办理日常涉税业务的基本资料(减税、免税、退税、领购发票等)。
8、丢失及时申请补办。
二、税务登记的分类。
1、税务登记分为企业的税务登记和个体工商户的税务登记。
2、税务登记是实施税收管理的首要环节和基础工作，也是纳税人必须履行的义务。
3、法律上确定了征税对方的权利和义务关系。
4、纳税人凭税务登记证件办理涉税事宜。
三、为什么要办理税务登记。
税务登记用途：开立银行账户，申请减、免、退税，申请办理延期申报、延期缴税，领购发票，申请开具外出经营活动税收管理证明，申请办理增值税一般纳税人认定手续，办理停业、歇业，其他有关税务事项。
四、如何办理税务登记。
1、办理时限办理工商营业执照后的30天内。
2、受理机关生产经营地或纳税义务发生地的主管税务机关。
3、对逾期不办理的，税务机关有权期限改正并处以罚款;逾期不改正的，可提请工商行政管理机关吊销营业执照。
4、办理所需材料：工商营业执照，有关合同、章程、协议书，组织机构统一代码证书，法定代表人或业主的身份证、护照或其他合法证件，房产产权属证明文件和兔子房屋租赁合同，税务机关要求提供的其他有关证件、资料。
5、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，应当在营业地办理税务登记手续。
6、上述在同一地累计超过180天，只纳税人在同一县实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天。
7、纳税人申报办理税务登记时，应如实填写税务登记表。
8、税务登记表有三种不同款式，分别对应单位纳税人、个体经营户以及临时税务登记的纳税人。
文档为doc格式。
税法效果是税收理论与实践中一个极具重要意义的课题，历代经济学家，特别是财务、税务专家们从不同视点对该课题进行了评论，得出了颇有裨益的定论。归纳起来，首要有：对国家财务收入的确保；对经济的调理；完成社会公相等。但对此若做进一步的考虑，不难发现这众多的评论多是从“税”的视点打开的，其定论也多反映为对经济理论的贡献。那么，如果咱们换一个视角，就会看到，对税法效果的研讨还可以从法理的视点做进一步的考虑，沿着这个思路将会使咱们进入一个更加宽广的理论研讨六合。为从法理视点打开对税法效果的评论，先对“法”的一般意义上的效果表述做一扼要了解，并进而延伸至税法效果的法理考虑。
税法作为国家庞大的法令系统中的一个分支，是对特定领域—政府为满足社会一起性需求而凭仗政治权利参与的社会产品的分配；对特定的当事人—交税人和国家税务机关及各相关组织；对其特定的行为—税款的交纳与征收，及相关的办理活动；所作出的成文的、强制性的行为标准。它的标准效果体现在：
榜首，对相关主体税收征纳行为的标准指引。
税法的指引效果是对税务机关与交税人税款征缴行为供给决策的相关信息，以使当事人明确其在税收征缴活动中的权利与职责。税法的这种指引效果对税收征纳的两边表现为两种不同的特色，即对税务机关的指引更多的体现为“单个指引”；对交税人的指引则体现为“一起的标准指引”。所谓“单个指引”，即是经过一个详细的指示对详细的人和事的指引。当某项法令或某项法令条款触及一个独立的行为主体的时候，法令的指引就表现为“单个指引”。单个指引具有很强的针对性，一般是直接针对一些特定的、易控的组织。单个指引一般也需求很高的信息本钱。从税法标准对税务机关的指引效果看，因为税务机关的特定身份，它是一个有内部约束力的有机全体，它的行为不是某一个自然人的任意行为，行为主体的外延也非常清晰。
因此，税法中的各种针对税务机关的条款的指向就非常明确，发挥着单个指引的效果。所谓“一起的标准指引”是经过笼统的规矩对同类的人和事的指引。因为一项法令规矩可以对无数人、无数事件供给信息指导，这就大大节省了信息本钱，提高了指引功率。税法中所有针对交税人的规矩都将发挥一起标准指引的效果。税法所包括的交税人规模极其广泛，并且在各税种税法交税人的界守时又取决于其是否具有相应的课税方针，状况非常复杂。因此相关税法只能体现为一起的标准指引。税法的一起标准指引具有连续性、稳定性、统一性和可猜测性的优势，在树立和保护税收征管次序中发挥最首要的效果。
第二，对相关主体“自身”与“别人”交税行为的猜测与点评效果。
从法令的一般意义上讲，其猜测效果就是指人们可以根据法令预先估量自己或别人的行为及其结果，然后对如何行为作出组织；其点评效果是指法令作为人们行为的点评标准所起的效果。详细到税法，可以看到，它不仅具有一般法令意义上的猜测与点评功用，并且因为税法自身的特性，表现出其猜测与点评的特定内容。
首先看税法的猜测效果，税法的重要功用之一就是在税收征纳的过程中给相关主体的行为供给一种大致断定的预期。这种预期从经济学视点来看，是交税主体进行经济核算必不可少的参照系，或者说，有了税法的明确规定，交税人在进行生产运营以及其他经济活动之前，便可大致计算出其运营的结果，测算出或许的赢利空间。交税主体根据税法对别人交税行为的猜测更多地体现为将自身交税职责与别人交税职责的比较，然后决议对税法的遵从程度。一般讲，税法拟定得越公正，每一交税主体对别人交税行为的猜测结果就越具有积极意义；反之，就会导致对税法的逆反心理。
再看税法的点评效果，税法的点评效果是指税法作为人们涉税行为的点评标准所起的效果。社会的每一微观主体在其享受了社会为其供给的公共产品、公共效劳的一起，是否实行了应尽的职责，对人们这种社会行为有必要有一个断定性的、权威性的点评，不然社会的标准工作无以为继。税法作为一种法令的点评标准，其点评的特色体现为：榜首，它着眼于对人们涉税行为及其结果的点评，虽然有时也触及人们对“税”的认识、理念等主观心理因素，但其点评的底子着眼点在于人们的实践行为。这种点评方针的现实性取决于点评目的的现实性。第二，税法点评的标准具有显着的断定性。税法点评的断定性体现为立法、法令目的对“因人而异”、“不同理解”等现象的约束，一般讲，优质的税法都是经过法规条款的细化、详细化来约束“因人而异”、“不同理解”的空间，然后为人们运用税法对相关行为的点评供给断定性的点评标准。第三，税法供给的点评标准具有权威性，并由此增强了其有效性。
第三，对少量违法者的处罚、戒训效果。
法令对少量违法者的处罚、戒训效果是经过法令职责的强加完成的，税法亦如此。税法经过违法职责的设定，一方面，当少量人过分着重单个利益，并将这种志愿外化为偷税、抗税等违法行为时，应施行处罚与训诫；另一方面，也是经过对违法者的经济处罚，对受损的大众利益予以补偿。
税法的社会效果首要体现为：它向社会全体成员供给了对税收征纳行为约束的“准则性知识”，从微观上下降了社会办理本钱。跟着现代社会的发展，法令越来越成为“准则性知识”的重要来历。也可以说，它在维持社会的有序工作，协调社会成员的利益联系中发挥越来越重要的效果。税法作为一种特定的法令标准，实践上是为国家税收征纳与办理供给了必要的准则性知识，以保护税收征管次序，下降税收征纳本钱，然后下降社会办理本钱。
显而易见，税收“准则性知识”的构成应体现社会成员全体的利益目的，公正准则应贯穿始终。可是在实践中，准则拟定者、实行者的志愿和个人偏好不可避免地渗透于整个过程，搅扰大众目的的体现。为此有必要挑选可以有效制约准则拟定者、实行者志愿和个人偏好搅扰大众目的的办法，并构成从拟定到实行，再到监督、调整的完整的准则系统，这就是税收的法令系统。
税法系统要调整的社会联系是扑朔迷离的，归纳起来，可分为两层，榜首层是国家别离与税务机关和交税人的两重联系；第二层是税务机关与交税人的征纳联系。在榜首层联系中，国家是广义的“民众”的代名词，也是本质意义上的纳税主体。国家与税务机关的联系是既要颁发其必要的权利，以确保其功能的实行；一起，又有必要严厉标准其权利的行使规模、行使方法等，以防止权利的乱用。国家与交税人的联系，首先体现为国家纳税的根据是其向民众供给了公共产品、公共效劳，因此有向每一交税人（享受公共产品的主体）恳求交税的恳求权；相对应的才是为确保这一恳求权的完成所行使的（在方式上表现为强制性的）纳税权。在第二层联系中，税务机关与交税人的联系看似很直观，但在其中，税务机关“代行权利”主体的身份又会使其行为不同于经济生活中纯粹的“债权人”行为。正是因为这种权利（权利）与职责“虚”“实”互置的联系，税法为人们供给的“准则性知识”就具有与其他法令、法规、准则不同的特色，构成一种特定的“准则性知识”领域。
税法作为一种特定的“准则性知识”领域，从微观上，为每一主体供给了明确的涉税行为准则，无论是交税人（包括其他相对人、相关人）在发作各种涉税行为时，仍是税务机关实行职责时，都只需依照税法行事，或依照税法对相关的当事人行为作出判断，而没有必要费尽心机去考虑自己需求承担多少职责是恰当的（对于税务机关则是考虑要求不同的相对人实行职责的程度、行使权利的规模，及为相对人供给效劳的标准等）。从微观上，这种特定的“准则性知识”将不同的涉税主体有效地联系在一起，大大减少了人们涉税信息收集或税务监督、办理的。本钱。即使是呈现抵触、纠纷时，也有望将处理、处理的费用、本钱降至最低。
在肯定了税法积极效果的一起，咱们也不得不客观地剖析税法效果的限制性：
榜首，税法仅仅一种“部门法”，其所触及的主体及所需调整的法令联系规模大于税法自身标准，因此其效果的发挥有赖于其他法规的合作。在税收征纳过程中，除税法自身要调整的联系外，还必定触及刑法、行政法、经济法以及国际惯例等相关法规的内容；且无论是税法自身，仍是相关法规都有必要树立在法标准的根底之上。因此要使税法的上述效果得以实在发挥，离不开相关法规的合作。近年来，我国涉税的刑事诉讼、行政诉讼中，呈现税务机关败诉率较高的现象，部分案例中是因为税务机关单个工作人员法令不妥；但更首要的原因则是税法与相关法规在立法阶段就存在着显着的抵触。显着，这种“法”与“法”之间的不协调对税法标准效果与社会效果的正常发挥都是一种搅扰。
第二，税法立法、法令方针的差异与抵触，常会使其顾此失彼，最杰出的是税收的财务方针（为政府筹集财务资金）与税法的法令公正方针的抵触，使税法标准效果、社会效果遭到歪曲。在我国多年的税收征管史上，过分寻求财务收入方针，以“任务目标”作为税务机关税款征收的要求，已经成为一种为人们所默许的准则。在税收的财务方针与税法产生抵触时，后者常常被忽视，或被人为地作出歪曲性的解说。其重要原因之一就是，一直以来，咱们在税收理论研讨与工作实践中，只注意着重了税法的财务、经济效果；忽视了从“法理”上对税法效果的研讨与考虑。
第三，税法普适性与灵活性的对立为权利的乱用留下可利用空间。前述税法“准则性知识”的社会效果，是树立在其必定合理的假定条件上的，可是，今世的法令经济学和准则经济学专家们已不约而同地从逻辑上对这一假定条件给出否定的定论，如现在最盛行的“公共挑选理论”以为：即使立法程序再民主、立法动机和目的也是好的，也无法使法令的拟定取得遍及的合理性。这就从理论上对“法”的普适性提出质疑。全体法令如此，税法也不破例。特别是税法还具有特殊的权利、职责主体“虚”“实”互置的特色，在立法中为保护大众（权益的实践主体）的利益而有必要赋予税务机关“权利优势”，没有税务机关的这种“权利优势”，税法无以实行；但这种“权利优势”一旦被乱用，税法标准效果、社会效果必定被歪曲。
第四，最后，税法与其他法令相同具有显着的滞后性、僵化性特色。从其滞后性特色看，税法的拟定与实行要求其具有相对的稳定性，税法只有内化于大多数人的认识，才或许构成遍及被遵循的社会状况，才真正树立起税法的权威，而这个过程需求满足长的时刻。这种稳定性的需求难于应付动态不定的社会变迁，特别是社会、经济严重变革时期，这种对立更为杰出。从其僵化性特色看，税法是格式化的，是由概念、规矩复合而成的文字系统；而各微观主体的经济活动却对错格式化的，是扑朔迷离的、千变万化的。不难发现，彻底依照文本主义的准则“依法办事”在实践中会遇到许多妨碍，因此，为保护税法全体的施行，对纳税中个案功率、公正的折损就是不得不支付的代价。
[1]陈金钊《法理学》,北京大学出版社2002年版。
[2]刘剑文《税法专题研讨》,北京大学出版社2002年版。
[3]谢晖《法令信仰的理念与根底》,山东人民出版社2003年版。
一、税法在企业管理中的作用。
对于税法，大多数人是非常熟悉的，对于企业管理，很多人也不陌生，但是将税法应用于企业管理过程中，却并不是一个常见的问题。但是在今天，随着社会的不断发展，依法治国等治国理念的出现，使得法律与企业的关系越来越密切，而与法律体系中其它法律相比，税法与企业的关系相对更直接，所以说，将税法融入到关乎企业运行的企业管理中，是非常有必要的。根据当前理论基础和实践经验，税法在企业管理中的作用主要体现在以下几个方面：
(一)税法影响企业的会计工作。
很多人习惯把企业的会计工作独立于企业管理，事实上，企业管理的范围非常宽泛，只要与企业的日常运行有关，都是企业管理的一部分，而税法是企业管理中财务管理的重要内容。税法影响企业的会计工作是税法在企业管理中的作用的一种体现。首先，企业会计工作的内容与税法密切相关。税法是国家为了维护正常的税收秩序而存在的，税法的种类不同，调整的关系不同，对企业的要求也就不同。比如营业税，它的征收对象就是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，征收内容就是供应劳务，转让资产等过程中的所得额。这样一来，如果企业在日常运作过程中涉及到劳务供应等内容，那么在会计工作中，就必须按照营业税法的相关规定填写会计科目，设置会计账簿。由此可见，企业会计工作的内容应该是与税法的相关规定相对应的，只有这样，国家税收工作的开展才能相对更顺利，企业管理工作才能合法有序。其次，税法影响会计工作从业人员的要求。与企业管理中其它领域的工作人员不同，会计工作的从业人员的要求通常会受到税法的影响。企业的规模不同，对会计人员的工作能力要求不同，但是不管是什么样的企业，不具备会计从业资格的人，是无法从事会计工作或者与会计工作直接相关的其它的工作的。在税法中，对企业会计工作会有特殊的规定，比如企业的会计账簿如何保存，保存期限，或者企业中应该设置那些类型的会计科目，对于企业运营中哪些活动应该在会计账簿上有所反应。这样一来，税法中的很多要求都是非常具体的，也是非常专业的，只有具备一定会计理论知识和实践能力的会计人员才能做好这些工作。所以，企业的管理想要合法有序，就必须依靠那些会计水平达到一定程度的从业人员才能实现，也即，税法影响会计工作从业人员的要求。
(二)税法影响企业的销售策略。
企业的销售策略是企业管理的重要内容，税法对于企业的销售策略也是有一定的影响的。企业的盈利，通过销售得以实现，所以在大多数企业中，销售工作都是企业管理中的重要内容，相对比税法对企业会计工作的影响，税法对企业销售策略的影响并不是非常的直接和明显。销售策略是企业在实现销售计划的过程中所选择的方式，通常需要考虑产品、价格、广告、渠道、促销及立地条件等，实现这些因素的最优组合是销售策略确立的重要内容，根据当前的实际情况，销售方式主要包括电话销售、网络销售、连锁销售等，成功的销售策略就是要在权衡好产品、价格等多项因素之后找到最适合企业的销售方式。在这个过程中，税法也是起着重要影响的。比如宣传方式往往会受到税法的影响，广告和直销是企业通常选用的两种宣传方式，如果税法中对广告商征收的税偏高的话，那么广告的成本就会高，这时候企业就更倾向于直销，而如果个人所得税提高，企业雇佣直销销售人员的成本也就会受影响，那么广告可能就更有优势。总之，在税法的影响下，不同的因素博弈的结果就是一个合适的销售策略。总的来说，虽然税法对销售策略选择的影响不是非常的直接和明显，但是这种影响的存在还是不容忽视的。
(三)税法影响企业的市场选择。
除了对企业会计工作和销售策略的影响外，税法在企业管理中的作用还体现在税法影响企业的市场的选择。众所周知，由于地理等因素的影响，地域间的经济发展水平是有很大的差别的，所以，在税法的统一规定之下，允许不同地区以发展地方经济为目的，出台适应本地区的税收政策，或者适当减免某些行业的税收。正是由于税法中这些规定的存在，地域不同，税收的规定也会有非常大的差别，这些差别也是企业在市场选择过程中的重要考虑因素。在企业的日常运作中，税收是一项大的支出，如果地方政策有减免税的优惠，那么企业的生产成本就会大大降低，相反，如果某个项目并不是地方所鼓励，在税收方面，企业基本无法享受任何优惠，支出自然增加。由此可见，税法中某些条款的存在，影响着地方税收的具体政策，进而关系到企业的生产和运营。面对这样的情形，企业在做市场拓展的过程中，是一定会考虑相关税法的规定的。比如税法做了硬性规定的领域，通常，地方的税收策略就不会有太大的差异，这样市场选择就可以抛开地方税收政策的因素，而如果在某些领域，税法给予地方税收的自由空间较大的话，那么企业在市场拓展的过程中就必须考虑地区的特点，地区的特殊税收政策。因此，税法在企业的市场选择过程中，也会产生一定的影响，这也是税法在企业管理中的作用之一。当然，除了上面提到的三点以外，税法对企业管理的作用还有很多，比如税法影响企业管理人对企业未来发展方向的选择等。
二、税法在企业管理中的应用现状。
税法对企业管理的作用通过税法在企业中的应用得以实现，正确分析税法在企业管理中的应用现状，有利于更好的发挥税法在企业管理中的作用。管理人员对税法的态度，税法对企业运行的影响等内容都可以反映出税法在企业管理中的应用现状。根据目前我国企业管理的实际情况来看，税法在企业管理中的应用现状主要有以下几点：
(一)企业高级管理人员对于税法的重视程度逐渐增强。
在今天的企业中，高级管理人员对于税法的重视程度不断增强。随着依法治国方针的出现，国家对于法律的宣传力度在增大，企业作为市场经济中的主体，在这样的环境中，自然需要更好的了解法律，遵守法律，只有这样，企业的发展才能在正确的轨道上前进。企业的高级管理人员直接把控着企业的管理方向，解决企业发展中存在的重大问题，所以高级管理人员必须对国家的相关法律有充分的认识。认识到这一点，当前企业的管理人员都开始接受相关法律的培训，税法作为与企业营利关系密切的法律，获得了越来越高的重视。因此，企业高级管理人员对税法的重视程度的`增强，是当前税法在企业管理中应用的一个现状。
(二)税法对企业管理的引导作用逐渐增强。
企业的高级管理人员是企业经营的决策者，他们对税法的重视的提高，自然会使税法在企业管理中的引导作用增强。企业的发展，受多种因素的影响，在企业的管理过程中，任何一个因素的偏差都有可能给企业带来致命的伤害。在经济利益的驱使下，依然有很多人铤而走险，游走在法律的边缘，威胁着企业的发展，但是，随着税法在企业管理中的作用的发挥，法律开始频繁出现在企业决策者的眼前，运用税法指导企业会计等工作，进而通过税法指引整个企业管理朝着正确、合法的方向发展已经成为当前企业管理中的趋势。
(三)部分企业管理人员对税法的掌握和应用能力有待提高。
不管是企业高级管理人员对于税法重视程度的增强，还是税法对企业管理的引导作用的增强，都是税法在企业管理中的应用的好的方面，但看到好的局势的同时，也不能忽视问题的存在。根据当前企业管理的情况来看，部分管理人员对税法的掌握和应用能力还不够，这是税法在企业管理的应用中存在的主要问题。在一些企业管理人员的意识中，只有管理理论知识才是工作的必备，而法律等内容是可有可无的，可能是由于法律对于企业管理的作用并不是非常的明显，这种现象不是个别。在企业中，管理人员大多数是经过专业的管理技能培训的，或者是有多年的管理经验，但是对于法律的理解，依然是他们的弱点。因此，在企业中，依然有部分管理人员对于税法的掌握和应用能力较低，这将直接影响企业管理工作的开展。
三、发挥税法在企业管理中的作用的策略。
根据上面的分析，既然税法在企业管理中发挥着重要作用，而税法在企业管理中发挥作用的同时还存在着很多问题，那么，找到更好的发挥税法在企业管理中的作用的策略就变得尤为重要。
(一)加强对企业管理人员的税法知识培训。
部分企业管理人员对税法的掌握和应用能力有待提高是存在于当前税法在企业管理应用中的问题，针对这个问题，加强对企业管理人员的税法知识培训是主要途径。对企业管理人员的税法知识培训可以通过两种方式来实现：第一，开展税法知识专业课，对与企业税务密切联系的管理人员进行课堂式教育，夯实管理人员的税法知识基础;第二，在企业管理人员内部开展税法知识竞赛，通过激励等方式号召其管理人员学习税法的热情;第三，在企业宣传位置设立税法知识公告栏，从细节处培养起管理人员了解税法，学习税法，遵守税法，应用税法的意识。除了以上三点外，企业可以根据自身的实际运营状况开展其他活动以加强对管理人员的税法知识培训。
(二)构建适合企业需求的税法应用框架。
税法在企业管理中的作用的发挥，是以科学的方式为基础的，对于企业管理而言，税法的应用需要建立起一个框架，管理人员在此框架下展开工作。在今天，税法对企业管理的作用已经无可否认，但是对于税法的应用不能是盲目的。企业管理人员对于企业的日常业务以及未来发展方向有比较客观的认识，根据这些内容，在结合税法的规定，建立起一个税法应用框架并不是非常的困难，而这个框架的建立，对于企业日后的管理工作都将发挥非常重要的作用。
(三)创新税法在企业管理中的作用发挥的方式。
创新是事物发展的源动力，对于企业而言，有创新才能有竞争力，才能有收益。企业管理与税法的融合同样需要创新，一般情况下，税法在企业管理中的作用发挥，是通过税法对管理人员的规范来实现的，那么在以后企业的管理中，就可以突破这种方式，比如企业管理人员可以在税法的规定中找到企业的发展优势方向，也就是充分利用税法的指引作用。总之，创新税法在企业管理中的作用的发挥方式也是发挥税法在企业管理中的作用的策略之一。
四、结语。
在依法治国的大政方针下，企业管理活动必须做到严格依法，有效的将税法与企业管理结合，使税法的作用在企业管理中充分发挥将会是未来企业核心竞争力的一个重要内容。
1.教育观念陈旧，教学质量得不到保证。
成人教育在创造了良好的经济效益的同时，也暴露出个别学校在社会效益上的重视不足。他们只注重学校招生规模的扩大，学生人数的多少，却忽视教学质量的提高；片面强调了成人教育中的“函授”、“业余”、“夜大”等特点，而忽视了终身教育的“教育”理念，在设置师资力量、安排教学课程等方面大打折扣；而成教学生本身工学矛盾的存在又使得学生的自学环节必然缺失，两相结合必然使得教学质量得不到保证。
2.教学手段落后，教学模式缺乏。
在部分学校的成人教育中，受传统教育观念的影响，仍然沿用老一套的教学手段，未能采取先进的、多种类型的教学模式进行教学。目前的成人教育法学本科教并没有充分认识到现行教学模式对提高教学质量的障碍，往往沿用单一化的教学模式，或者照搬普通高等教育法学本科的教学方法进行教学。
3.课程设置不合理，教材选用不恰当。
在课程设置上，成人教育法学本科课程也没有考虑到成人教育的特点，照搬普通高等教育法学本科教学的课程设置，使课程设置与成人教育学生的期望相差甚远。在选用教材的时候，没有经过慎重考查，教材“过时”，无法很好的开展教学，不能及时吸收最先进的理念，不能最大程度的满足成人教育学生的求知欲望。
1.转换观念，明确定位，严把教学质量关。
充分认识成人教育法学本科教学存在的问题，建立有别于普通高等法学本科教育的教学质量标准体系，明确定位成教法学本科教育的教学目标，提高教师和教育管理者的素质，保证和加大物质资源的投入，包括经费投入、教学内容、教学时间、教学手段、设备等等。
正如美国教育学家达肯沃尔德·梅里安在《成人教育》中指出的那样：“成人学习，是以问题为中心，而不是以教材为中心。”由此我们应改变“成人本科教育就是高等学历教育速成班的看法”，应该看到，成人教育法学本科教学新的发展趋势根据成人高等教育及成人学习的特点，选购好既不影响学科专业课程的规格档次和水平、又适合于成人学习特点的正规出版社出版的教材；教学内容上要注重实用，教学方法上灵活多样，让接受成人法学本科教育后的学生真正做到学以致用即可。
2.借鉴普通高等教育先进模式，促进成教法学本科教学水平的提高。
（1）诊所式教学模式的试行。
法学界大多数学者认为，在新的历史条件下，法学教育必须体现素质教育的要求，换言之，新时期的法学教育，从根本上讲就是法学素质教育，法学教育的首要任务是培养德、智、体、美等方面全面发展的具有创新精神和实践能力的法律人才。这种观念放在成人法学本科教学中亦适用。
目前，在普通高等教育法学本科教学中，多媒体教学技术的运用已经越来越普遍，而在成人教育中则相对教薄弱。囿于成人教育短暂的面授教学时间，更多的教师为了完成教学计划，赶教学进度，只能够加快理论知识的泛泛讲解，“演讲”式的教和廖廖几行板书的效果远远不及多媒体教学手段的充分使用。
在成人教育法学本科教学中，理论知识的掌握和实践能力的培养在教学目标中几乎各占一半的比重，多媒体教学模式的优点可以很好的满足教学的多种需要。作为一种媒体技术，它所承载传输的信息是丰富的，形式是多样的，覆盖了教学系统的各种要素，具有全面性、形象性和使用的方便性，能提供最新的信息和各种便捷的服务，它提供了各个部门、环节和各种要素信息之间联系的信息通道，具有多向性和交互性。因此，在法学教学中可以通过应用多媒体教学模式，针对不同的教学内容和教学对象，在不同的教学环节合理配置教学资源，充分、形象地模拟教学环境，组织学生采用多种有效的学习方法，以最经济、最直接的方式达成学习目标。如通过网络，将校园课堂和法院审判庭联接起来，以实现真正意义上的案例教学；通过网络，学生可以收集相关法学资料并参加讨论，实现互动开放式教学。
三、进行改革的可行性。
虽然，普通高等教育法学本科教育仍然是我国法律人才培养的主渠道，但是，在目前终身教育、终身学习的大环境下，越来越多的人热衷于自我增值及终身学习，参加成人法学本科教育则是其中的一个重要途径。对于期望进行法学本科再教育的群体来说，办学机构的办学能力、教学质量、社会效益等是其选择的首要条件。办学机构只有适应教育潮流的发展，认真思考法学本科教学中存在的问题，改变滞后的教学培养模式，不断提升办学能力，办学才能长盛不衰。在教学实践中，由于大部分成人教育都依托于普通高等教育的教学资源，完全具备进行教学改革的软、硬条件。
当前，参加成人法学本科教育的学生怀着新的求学理念，选择学校时候更看重的是教学质量的情境下，加快法学本科生教育教学模式，摈弃成人教育法学本科教学中存在的低水平，泡沫化，理论与实践脱节、教学与法律职业脱节等弊端是非常必要的。培养实用创新型的法律专业人才，使经过成人教育法学本科学习的学生具有“法律人”应有的法律职业道德素养、法律专业知识和专业技能，是办学机构增强办学竞争力的最好手段。成人教育学生的培养质量标志着一个办学机构的核心竞争力，不断探索和创新法学本科教学模式，才能从根本上增强办学机构的竞争力，为社会提供优质法律教育产品，从而进一步提高办学机构的社会效益。
参考文献：
［1］曾宪义，张文显.中国法学专业教育教学改革与发展战略研究［m］.北京:高等教育出版社,.14.
[2]王健.中国近代的法律教育［m］.北京:中国政法大学出版社,.136.
[3]杜兰英,朱昶.成人教育教学方式与方法体系的改革.湖北广播电视大学学报,2001,(2).
[4]李盛聪.论成人高等教育存在的问题与创新.中国成人教育，,(2).
近年来，随着经济全球化和税收环境的变化，税法成为了各国政府和企业关注的焦点领域。税法作为财政政策的重要工具，对于国家的经济稳定和发展起着关键的作用。在我学习税法论文的过程中，我深深体会到税法的重要性以及对我们日常生活的影响。以下是我在学习税法论文时的心得体会。
首先，税法对个人和企业来说都具有重要的意义。个人所得税是我们每个人都会接触到的税种，它直接影响到我们的收入和生活水平。在税法论文中，我了解到了个人所得税的税率计算方法以及相关的免税额和扣除项目。这些信息让我更加清楚地知道了自己每个月要缴纳多少税款，也使我更加重视自己的个人财务规划。同时，企业所得税也是税法中非常重要的一部分，影响着企业的经营决策和利润分配。学习税法论文让我了解到了企业所得税的计算方法以及相关的减免政策，这对我未来从事商业领域的工作有着十分重要的指导意义。
其次，税法论文让我认识到税收对于国家财政的重要性。税收是国家财政收入的主要来源，对于维持国家的基本运转和提供公共服务起着关键的作用。在学习税法论文的过程中，我了解到了不同税种的征收对象、计税方法以及税收分配的原则和机制。税收的合理分配要求政府能够根据不同税种的特点和社会经济发展的需要，设计出合理的政策和措施，以保障税制的公平和效率。只有税收征管能够健全、科学，才能使国家财政运转安全有序，为国家的经济发展提供保障。
再次，税法论文让我深刻认识到税法的完善和落地执行的重要性。税法作为一门法律学科，需要涉及众多的法律原则和规定，以保证税收的公平、明确和公正。在税法论文的学习中，我接触到了大量的法律文献和案例，了解了一些税法的理论基础和实践经验。然而，我也发现税法实践中存在许多问题，如税收逃避与对策、税法的滞后性和不完善等。这使我深刻认识到完善税法规则和加强税法执行的迫切性。只有当税法法律体系健全并严格执行，才能保证税收的公平性、规范性和稳定性，实现税收制度的良性循环。
最后，税法论文的学习让我对税收的相关政策和发展趋势有了更深入的了解。如今，随着经济全球化的加速和国际税收竞争的激烈，各国税收政策和税法规则都面临着调整和变化。例如，税收信息交换、跨国税收安排和企业利润转移等问题都成为了国际税收领域的热点话题。在税法论文的学习中，我了解到了国际税收领域的相关政策和实践经验，了解到了不同国家在税收领域的实践和探索。这使我更加关注全球范围内的税收问题，思考如何更好地保障国家的税收利益，促进国际税收制度的协调和合作。
综上所述，学习税法论文让我对税法有了更加深入的了解和认识，也增强了我在日常生活和未来职业发展中的税法意识。税法的重要性不仅仅在于维持国家财政收入，更在于其对个人和企业的影响，以及对整个社会经济的稳定和发展的支持。我相信只有进一步完善税法法律体系、加强税法的落地实施，才能更好地发挥税收在社会经济运行中的作用，为实现经济繁荣和社会公平做出更大的贡献。