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里程碑意义的事件：
2、1947年法庭判决书中，美国法官勒纳德·汉德的陈述 ；
2、20世纪80年代：跨国公司税收筹划
3、最近的研究：美国斯坦福大学商学院教授、诺贝尔经济学奖得主迈伦•斯科尔斯（myron s）等人的著作《税收与企业战略：筹划方法》，其中分析了有效税收筹划理论，并提出“显性税收”与“隐性税收”的概念。
国内税收筹划的发展
划与否并不重要。
几个有代表性的事件：
究开始走出禁区。
2、2000年，《中国税务报》开办筹划周刊3、2005年9月16日第6次国家税务局局务会议审议通过《注册税务师管理暂行办法》，自2006年2月1日起实行，该办法第二十二条规定：注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账、增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票、代为制作涉税文书，以及开展税务咨询、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。
三、判断正误题
1.（）纳税筹划的主体是税务机关。
2.（）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。3.（）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。
4.（）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。5.（）覆盖面越大的税种其税负差异越大。6.（）所得税各税种的税负弹性较小。7.（）子公司不必单独缴纳企业所得税。8.（）起征点和免征额都是税收优惠的形式。
9.（）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。
第二章 纳税筹划及基本方法
三、判断正误题
1.（）纳税人可以是法人，也可以是自然人。2.（）纳税人和负税人是不一致的。
3.（）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。4.（）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
5.（）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。
6.（）税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。7.（）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。8.（）税率常被称为“税收之魂”。
9.（）商品交易行为时税负转嫁的必要条件。
10.（）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。
第三章 增值税纳税筹划
三、判断正误题
1.（）提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。
2.（）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）一下的，为小规模纳税人。
3.（）一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。4.（）某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。5.（）向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。
6.（）一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。7.（）一般纳税人销售货物准予按照运费金额7%的扣除率计算进项税额。
第四章 消费税纳税筹划
三、判断正误题
1.（）金银首饰的消费税在委托加工时收取。
2.（）委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。3.（）我国现行消费税设置14个税目。
4.（）自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。
5.（）纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天。6.（）消费税采取“一目一率”的方法。
第五章 营业税纳税筹划
三、判断正误题
1.（）转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。2.（）以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。
3.（）未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴纳增值税。
4.（）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务时针对一项销售行为而言的。5.（）我国现行营业税共设置了9个税目。
第六章 企业所得税纳税筹划
三、判断正误题
1.（）合伙制企业不适用企业所得税。
2.（）年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。3.（）居民企业负担全面纳税义务。
4.（）分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。
5.（）子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。6.（）企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。
7.（）符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。
8.（）已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。9.（）向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。
10.（）企业所得税的基本税率是25%。
第七章 个人所得税纳税筹划
三、判断正误题
1.（）个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。2.（）个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。3.（）每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。
4.（）现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除12个月的速算扣除数。
5.（）工资薪金所得适用5%—45%的9级超额累进税率。
6.（）当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。7.（）劳务报酬所得超过50000元的部分应按应纳税所得额加征十成。8.（）稿酬所得的实际适用税率是14%。
第八章 其他税种纳税筹划
三、判断正误题
1.（）普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税。2.（）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。3.（）房产税有从价计征和从租计征两种方式。4.（）不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。5.（）城市维护建设税的税率分别为7%、5%和1%。6.（）资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。7.（）车辆购置税的税率为10%。
参考答案：1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√
摘要：税收筹划是企业利用国家规定的各项税收政策，为减少税负而进行各各项税收方案决策的行为，要加强企业税收筹划工作，应从税收政策研究开始，组建高效的协税网络，提升企业自身的管理模式，在成本一效益原则的指导下，做好企业的税收方案工作，最大限度降低企业的税负，保障企业的生存与发展。
关键词：企业 协税网络 税收筹划
一、引言
企业税收筹划是企业在国家法律允许范围内，为减少企业税负而进行的各种税收方案决策的行为。市场经济下的企业税收目标，不仅是完成国家制定的计划或任务，更重要的是要为企业追求最大的经济效益。当前市场经济下，企业面临的竞争是十分激烈的，要发展企业，除要提高企业的生产效率、生产技术、降低材料消耗外，还应加强税收筹划工作，充分利用现有的政策，采取合理、合法的对策，最大限度的降低企业的税收负担，实现经济利益和社会效益的最大化，以保障企业的良性发展。
二、企业做好税收筹划应采取的措施
(一)企业要加强税收政策研究
(1)准确理解税收筹划。我国税收增长幅度大于国民经济生产增长速度，由此可知企业的税负是呈现逐年递增的态势。税收是国家发展的需求，具有刚性，但企业可以根据相关的税收政策，进行合理的降税或者避税，真正做到不少交该缴纳的税款，不多交不必要的税款，这是国家提出税收筹划的本意。通过合理的税收缴纳政策，培养企业或个人良好的纳税习惯的同时，还能减轻企业的税负，促进企业的发展。
(2)正确处理税收法律法规及税收执行文件之间的关系。税收法律法规是政府颁发的指令，需要国家所有部门、企业或个人严格遵守，而税收执行文件是各级税务机关为落实税收政策制定的一系列决定、命令、通告或公告等，税收执行文件具有普遍约束力。企业应认真研究二者之间的关系，以便正确认识企业的税收执行情况，对于符合国家法律的可听从，而不符合国家法律法规的可向税务机关索取相关依据，减少执法过程中由于盲从给企业带来较大的经济损失。
(二)组建高效的协税网络
(1)协税网络结构组成。协税网络组成人员应包括专业的财务人员和律师人员，其中财务人员直接面对税务部门，以便配合税收部门做好企业的税收工作;律师人员应利用专业的法律知识指导财务人员的工作，利用法律武器维护企业自身的合法权益，在解决企业和税务部门之间的问题时，为企业争取有利地位。
(2)培养高素质人才队伍。现代社会是一个知识性社会，企业之间的竞争与发展也将逐渐依靠知识与技术发展。市场经济是不断发展、不断深化的，企业处于多变的市场经济中应具备较强的适应性，随时面临新知识、新变化带来的挑战。另方面，学习可以提高工作人员的专业技能，提高工作效率。企业应加大财务人员的培训力度，通过专业的学习培训，培养一批精通税收法律政策，又具有务实精神的人才，提高协税网络的实用性。
(3)做好企业经济事项界定工作。协税网络人员应提高对企业经济事项界定的能力，研究各项税收依据，做好企业税收筹划工作。明确企业经济事项，有助于提高自身的工作效率，同时还能赢取税务部门对企业执行税收正常的信任，为企业赢取更为宽松的税收环境。例如，对可界定为服务业务、生产业务或兼营业务的企业，在进行税负计算时，应对税种进行综合比较，从而优化税收组合，最大限度的降低企业的税负。
(三)企业改变管理模式
(1)做好企业重组工作。税收筹划工作需从企业自身抓起，做好重组工作。企业重组在般情况下可减少企业赋税，有利于企业发展;但在特定情况下，则可能增加企业赋税，阻碍企业的良性发展。例如企业若有多个子公司组建而成，当子公司变为分公司时，可合并纳税，盈亏互相抵消后，能减少所得税的缴纳数目，降低企业的税负。当然，企业重组时，税负问题是需要考虑的问题之一，另一方面还要兼顾企业的长期发展，国家行业结构调整等问题。只有从整体和局部双面考虑，才能趋利避害，维护企业的合法权益，促进企业的生存与发展。
(2)企业经营各环节应考虑税赋影响。税赋是存在于企业经营各个环节中的，因此企业应在产品开发阶段、产品可行性认证阶段、投资项目可获取利益计算、产品价格制定等各个环节做好税收筹划工作。企业生存发展的基础是现金流入量大于流出量，其增加量包括合理的利润及税赋。在企业经营各个环节，尤其是源头阶段做好税赋策略，可有效提升企业的现金流入量，促进企业的发展。企业在对内部财务核算时，应根据国家的相关法律法规要求，按照计算程序、费用分摊、利润分配的要求，对企业内部的资本进行核算的活动，对成本、费用、利润进行合理分配，实现税收筹划的目的。例如，在购销活动中利用税收政策的区域性差异，在低税区设立企业分支机构，将销售产品转到分支机构销售，通过定价变动，减轻赋税。
三、遵循成本一效益原则
税收筹划涉及企业筹集资本、投资、生产经营的各个环节，是企业财务管理的重要组成部分，因此应服从财务管理目标，即利润(税后利润)最大化。税收筹划方案理论上可实现降低税负的目的，但在实际操作中往往达不到预期目标，其中主要原因是方案不符合成本-效益的原则。企业在进行税收筹划方案时，过分强调降低税收成本，忽视了方案引起的其他费用的增加或效益降低，因此导致企业或纳税人综合效益减少。因此，企业在进行税收筹划时，应做到统筹兼顾，从整体利益出发，制定合理的税收方案，以提高企业整体的经济效益。
四、结语
税收筹划是企业通过合法手段进行合理降税、避税的措施，提高企业的税收筹划水平，可为企业减少成本支出，增大现金流动量，为企业生存与发展创造更加宽松的经济环境。
2、税收优惠资格认定标准及程序设计不甚完善
目前对于税收优惠资格认定的相关制度，主要规定在《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(以下简称《税前扣除通知》)和《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(以下简称《免税资格认定通知》)两份文件中。从申请的实体条件来说，存在认定标准限制较多，行政部门自由裁量权过大的问题。例如，《税前扣除通知》第四条对税前扣除和免税资格认定的实质条件作了规定，设定了登记时间、年检合格和评估等级的标准。一方面此规定限制了基金会申请税收优惠政策的时间，导致基金会成立后不能立刻取得税前扣除资格资格，不利于基金会早期的发展。另一方面如“社会组织评估等级3a以上”等规定极为笼统，缺乏法定标准及操作程序，存在寻租空间。
从程序来说，存在的首要问题就是设置复杂，例如《税前扣除通知》第六条规定，获得公益性捐赠税前扣除资格需要分别向各级财政、税务、民政部门申请。复杂的设计增加了基金会取得免税资格的难度，挫伤了捐赠人的积极性，降低行政效率，增加行政部门的工作负担。其次是免税资格和税前扣除资格取得的时间并不一致，依据相关法律法规，基金会免税资格在设立当年即可获得，而税前扣除资格另有时间要求。最后，不论是《税前扣除通知》还是《免税资格认定》，都没有规定任何程序救济措施，一旦被取消税收优惠认定资格，难以获得救济。
3、公益性捐赠不允许结转扣除
《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。《个人所得税法》规定个人的公益捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
法律并不允许公益捐赠在以后结转扣除，此种安排限制了捐赠人的捐款限额。对此，有必要借鉴其他国家的经验，允许公益性捐赠在一定内结转扣除，鼓励企业和个人大额捐赠。
4、缺乏有效监督机制
目前，法律文件中仅对应当取消税收优惠政策的情况进行了列明，并没有具体规定通过何种方式对基金会税收优惠政策有效期或相关资格进行后续检查，实践中也的确没有相关部门承担此职能。有学者认为，应当由税务机关承担税收优惠资格后续检查的职能，“在接受审查的问题上，我国的立法应继续规定，税务机关有权检查纳税人是否符合取得税收优惠资格的实质条件”。[5]与此同时，我国目前并无基金会向税务机关提供信息的法律依据，其他主管部门虽然可以获得相关信息，但没有同税务部门共享的义务，在这种情况下，无疑对后续监督造成不利影响。
三、对社区基金会税收立法的分析与建议
(1)制定单独的基金会税收优惠法律，完善基金会税收法律制度
2004年《基金会管理条例》明确提出了基金会税收优惠的原则，但存在的问题就是法律层级低，权威性较差。现行对公益捐赠及公益事业团体的税收优惠具体操作要求散见于各类法律文件，缺乏整体立法规划。为改变目前基金会税收优惠法律依据的混乱状态，有必要建立一部涉及基金会乃至整个公益事业团体组织的税收优惠法律，以进一步规范基金会税收征收，完善捐赠人扣除制度，为基金会发展营造良好的制度环境。
(2)扩大享受税收优惠政策的范围，应对基金会营利性收入给予税收优惠
现行法律对基金会非公益性活动收入予以课税，《营业税暂行条例》规定基金会非因公益目的而从事培训、咨询以及房产出租获得的收入，属于应税收入。目前我国相当一部分基金会收入有限，在这种情况下对其课税，不利于基金会可持续发展。基金会开展营利性活动有助于弥补捐赠资金的不足，因此有必要对其具有公益性质的收入予以税收优惠。
(3)完善基金会税后优惠资格认定标准及程序
随着经济的发展和社会观念的更新，我国慈善事业不断发展，各类公益组织不断设立，尤其是社区基金会制度的推广，可以预见在未来的几年社区基金会数量将大幅增长。放宽基金会税收优惠资格认定标准，简化资格认定程序，优化评估体系应当成为以后发展的方向。
(4)加大税务监督力度，优化税务管理机制
为规范基金会税收优惠后续审查制度，一方面要加快建立各部门协调一致，信息共享的税务管理机制。对于税收优惠资格的认定，不是授予了就结束了，必须完善后续评估机制，引导基金会严格税务操作。法律将非营利组织免税资格的有效期设定为五年，存在后续税收优惠资格审查监督的必要。有学者提出，税务部门必须加强对基金会财务活动的监督，如结合基金会年检可对基金会免税主体资格进行检查，将具体税收优惠同基金会开展公益活动的绩效挂钩。[6]同时，由于目前我国基金会管理主要涉及的部门有财政、民政、税务及工商等部门，有必要建立各部门信息共享机制，以完善基金会税务管理。
我国基金会起步较晚，属于新兴的社会力量，社区基金会更是如此，基金会税收制度实践也还在摸索阶段，未来，逐渐放宽税收优惠资格的范围，注重资格审查，是基金会税收制度变革的核心，应该分步实施税收调整制度改革，循序渐进，根据我国基金会的运行状况和制度设计来逐渐实现变革。
参考文献：
一、主要做法
(一)实施“政治固本”行动，凸显党员政治站位。一是学习贯彻和维护党章。购买党章发放至每位党员手中。结合“不忘初心、牢记使命”主题教育，开展^v^章专题学习、个人自学等活动，引导党员干部学深悟透，自觉以党章检视思想、校准言行。二是落实支部党建职责制。细化实化党建职责清单，印发《20xx党支部党建工作要点》，建立支部书记负总责、支部委员和党小组长分工负责的党建职责体系。三是严肃党内政治生活。综合运用“大拇指”组织生活智慧管理系统，依托学习强国、微信公众号，经过视频直播、智能监管、展示评比等功能模块，让支部组织生活直播可视、历史可溯、过程可考、效果可评，着力推动支部组织生活进一步规范化、制度化、常态化，增强党内政治生活的仪式感、严肃性。
(二)实施“思想提纯”行动，坚定党员梦想信念。一是深入学习宣传贯彻^v^新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神。结合“两学一做”学习教育活动，制定党组中心组党的十九大精神专题学习计划，每名党员按要求制定了个人自学计划，多次召开系统党员干部会、职工座谈会、讨论学习会、主题党日活动，组织党员观看爱国主义教育片《厉害了，我的国》，持续掀起学习宣传热潮。组织机关全体党员干部和离退休党员干部参观全市党建示范点，重温入党誓词，邀请市党校教授讲授主题讲座。二是开展“不忘初心、牢记使命”主题教育。开展“不忘初心再出发、牢记使命永向前”主题党日活动，组织职工参加学习强国抢答比赛，申报了“不忘初心”精品党课。在微信平台开设优秀书目推荐活动，向广大职工推荐优秀读物并组织职工在线分享。开展“建国70年年再出发”征文演讲活动，创新使用视频参赛方式。三是加强意识形态建设。以“中国梦劳动美幸福路”主题教育为载体，精心打造“职工大舞台”，推出职工文艺演出和系列职工文化活动。每周举办一次职工技能、文体展演，职工登台竞技。市总党组与各部室签订《机关意识形态工作职责书》。五一期间在“一报两台”开设“建功十三五弘扬劳模精神”专题专栏，讲述劳模工匠故事，弘扬劳模工匠精神，在全社会构成尊敬劳模、学习劳模、争当劳模的良好氛围。注重做好宣传工作，开展春节、元宵坚守岗位照片征集、“悦读悦成长”读书活动、文化宫老照片征集等微平台活动。
(三)实施“支部提升”行动，增强机关党建活力。一是运用“1234”支部工作法。按照树立目标、查找问题、明确职责、解决问题、总结评议的步骤，把支部工作的主要任务、关键环节和重要方法细化、量化、具体化，以提升支部组织力为目标，围绕服务中心、建设队伍两大任务，夯实基础，严肃组织生活，不断改善和加强支部自身建设，切实发挥支部的政治核心作用，为推动机关各项工作顺利开展供给坚强组织保证。二是精心打造党员组织生活馆。以打造“党性教育课堂、组织生活园地、品牌展示窗口”为目标，在办公区域1-4楼重点打造党员组织生活馆，经过图片、文字、多媒体等方式，展示党工共建、党建服务品牌、劳模工匠风采、工会活动及荣誉等，全面展示xx在党旗引领下的发展历程，体现党建带工建、工建促党建双向发力、同步推进的工作格局。三是深化“先锋荟”学习宣传活动。重点宣传“党旗引领共享阳光”党建工作品牌，多角度展现工会特色工作和党员的先锋群像，激发党员干部追求先进、事争一流的热情。擦亮^v^员的“第一身份”，在全体党员中开展劳模、工匠事迹宣讲活动，大力弘扬劳模精神、工匠精神，以劳模、工匠的优秀品质引导全体党员开拓创新，努力构建活力迸发的党建工作新局面。
(四)实施“清风助力”行动，增强党员纪律意识。一是履行全面从严治党职责。召开xx机关全体人员学习会，传达贯彻上级相关廉政工作会议精神，专题部署xx党风廉政建设工作。认真落实“一岗双责”，制定主体职责清单、监督职责清单和负面清单“三张清单”，领导班子成员和各部室负责人签订《机关部室党风廉政建设工作职责书》，推动“两个职责”全面落到实处，努力营造xx系统风清气正的政治生态。二是加强党风廉政教育。在xx机关及下属单位工人文化宫、职工学校开展“严防微腐败、淬炼好作风”专项行动，重点严防、整治发生在扶贫领域、财务管理和隐形“四风”三类问题，使基层党组织管党治党职责明显加强。三是不断完善制度体系建设。上半年，编印出台《机关管理制度汇编》《年xx工作重点项目目标职责书》《20基层xx考核材料汇编》，以健全的制度保证党风廉政建设工作规范运作。精心梳理工作流程，编印《xx工作业务流程手册》，为开展工会工作、规范业务行为供给重要依据，该做法已申报党风廉政建设“创新项目”。
二、存在的问题及下一步打算
(一)存在的问题
1、专注投入不够。主动抓党建的意识不强，对党建工作投入时间和精力不够，各支部间发展不平衡。
2、教育引导不够。对党员干部的政治思想教育抓的不深不实，党员教育活动形式单一。党员干部在工作、学习和服务基层、服务群众中的模范带头作用不突出。
3、创新载体不够。仅仅满足于按照上级的要求，落实党建载体，而对新形势下如何结合自身实际，创新和丰富党建工作载体，想的不多、不深，缺乏前瞻性和创造性，没有构成鲜明的党建工作特色。
三、下一步打算
1、真学实干，从严从实抓党建。各党支部要按照要求沉心静气，认真开展学习研讨，建章立制，广泛调研，走进社区，走向群众，扎实开展党建各项活动。党委班子成员要发挥表率作用，经常参加联系支部党建活动，指导点拨，敲钟鼓劲。
认真贯彻落实《关于落实立德树人根本任务三年行动计划》(嵊教〔20_〕79号)和《关于新时期全面加强中小学德育工作的若干意见》，牢固树立“人人都是德育主角”“以学生发展为本”的德育理念，建立以课堂教学为主渠道的多元化德育途径，以主题教育活动补充延伸，通过日常活动熏陶感染、社会实践锻炼成长、资源整合共建育人，不断创新工作机制、丰富工作内涵、优化工作方法、强化德育管理意识，进一步增强德育工作的针对性和实效性。
二、工作目标
1.加强德育队伍建设，进一步提高德育队伍素质，有效实施全面德育、全程德育、全员德育。
2.实施德育主题教育，以德育活动为载体，切实开展内容丰富的德育主题教育活动，创新德育形式，注重德育的实效性。
3.推进校园文化建设，加强精神文化、环境文化、行为文化和制度文化等建设，充分挖掘德育资源，发挥德育的功能性。
4.推进家庭教育特色创建，增强家长学校社会实践育人功能，进一步拓展学校、家庭、社会“三位一体”的德育网络。
三、工作措施
(一)加强德育队伍建设，保证德育工作的科学性
1.完善德育队伍建设的基本制度。建立完善德育研究组织和德育研究制度，加强德育课题管理与研究，把德育研究纳入校本教研之中，用课题来提高德育队伍教育管理水平。
2.牢固树立“每一位教职工首先是德育工作者”的理念，全面建立完善以班主任为核心，任课教师广泛参与的德育导师工作制度，建立相应的评价激励机制，落实每位导师的具体任务和服务学生对象，建立一生一档的个性化实施方案，对学生进行思想引导、心理疏导、生活指导、学习辅导，提供个性化、针对性的帮助，促进学生身心健康发展，培养健全人格。各校要以德育工作研讨会、班主任工作例会、辅导员培训会等形式，定期交流学校德育工作。
3.加强德育工作专家库建设。充分发挥德育专家、骨干示范引领作用，充分利用“范群班主任工作室”的名师效应，通过研讨会、报告会、现场会、外出学习考察、挂职等形式加强班主任工作的学习交流，使班主任拓宽视野，科学、合理、有效地进行班级管理，提高班主任教育学生、沟通家长、联系社会的能力。
(二)开展德育主题教育，体现德育工作的实效性
1.深入推进学生文明礼仪养成教育。以第十四个“公民道德宣传日”为契机，深入实践《公民道德建设实施纲要》，以学习校园礼仪、家庭礼仪、社会礼仪为重点，广泛开展道德实践活动，推动形成崇尚文明礼仪、争做文明学生的良好校园风尚。
进一步规范校内行为习惯养成教育评比制度，继续开展行为规范达标月、行为习惯规范生、文明生、行为规范达标班级评比活动。以县校两级星级文明班级创建为载体，建立班级管理评价基本制度，加强星级文明班级建设，继续做好星级文明班级创建评比活动。
2.继续开展国家宪法日、法制宣传日、防艾宣传日教育活动，提高师生的法制意识和法制观念，确保学校师生违法犯罪率为零。深入开展“远离毒物”、“拒绝邪教”、“严防艾滋病”、“远离网络垃圾”等的宣传教育活动，利用“6.26”禁毒宣传日、“12.1”防艾宣传日等各主题宣传日，对学生进行各种形式的主题教育活动。
3.进一步加强心理健康教育。贯彻落实教育部《关于加强中小学心理健康教育的若干意见》和《中小学心理健康教育指导纲要》，加强中小学心理健康教育工作规范化、制度化建设，建立并完善学生心理健康教育预防机制、预警机制和心理危机干预机制。关注每一位学生心灵的健康成长，设置心理健康专职或兼职教师，开设心理健康教育课，开展心理健康教育讲座，进行心理健康校园剧评比，并将心理健康教育渗透在班主任、团队等教育工作中，进一步推进中小学心理健康教育向科学化、规范化、制度化方向发展。
(三)加强校园文化建设，发挥德育的功能性
1.围绕美丽学校建设要求，高度重视校园文化建设，围绕主题，精心规划，创设载体，体现参与，打造品牌，充分挖掘学校德育资源，形成学校德育特色文化，深化校园文化建设。要根据自身实际，加强校风校训建设，以此彰显学校的办学品位，提升学校的办学美誉度与知名度，真正把校园文化建设做细做实，处处体现文化特色，处处营造育人氛围，把育人功能发挥到最大化。
2.开展丰富多彩的校园文化艺术节活动，按照学生身心发展规律，充分发挥学生个性特长，开展形式多样的校园文化活动。如：“校园文化艺术节”、“文明礼仪伴我行”、“我读书，我快乐”读书月活动，结合重大节日开展具有纪念性、学习性的活动等。结合“美丽学校”创建，进一步加强校园环境建设和课堂、寝室文化环境建设，开展“星级文明班级”、“文明寝室”等评选活动，培养学生主体意识和团队意识，自觉自愿养成正确的行为规范。注重营造符合学校特色的校园文化氛围，真正把校园文化建设工作与学校的德育工作有机地结合起来，营造浓郁的校园文化气息，努力打造诗意校园，不断提升学校文化底蕴。
3.加强中华优秀传统文化教育，培育和践行社会主义核心价值观，落实立德树人根本任务。开展以家国情怀、社会关爱、人格修养为重点的中华优秀传统文化教育，精心选取符合社会主义核心价值要求的国学经典、民族艺术和民俗文化，有重点地实施教育，增强学生对中华传统文化的亲切感、理解力、认同度和自信心。结合实际，创新中华优秀传统文化教育活动形式，形成“多读书，读好书”的良好氛围，激发青少年对中华传统文化的热爱，感悟中华优秀传统文化中蕴含的价值观。
(四)完善德育三结合管理网络，促进德育的有效性
1.推进家庭教育特色创建。加强家长学校规范化、制度化和校本化建设，以转变家长教育观念、提高家庭助学环境创设水平为重点推进家长教育培训工作，建立健全家长委员会制度，畅通家校沟通渠道，提高家庭教育与学校教育的协同性。
2.发挥实践基地作用。充分利用好校外实践基地、校外德育基地和社区德育资源，开足开好综合实践活动课程。积极发挥家庭与社会的作用，结合少先队雏鹰争章和学生社团等活动，定期组织学生开展社会实践活动，参加活动情况纳入学生综合素质考评。
3.提升家庭教育科学化水平。密切家校联系，创设多种形式的家校合作模式，通过家长委员会、家长学校、家长开放日、家访、校讯通等形式与家长建立经常性联系，不断完善家校育人新机制。积极普及和倡导科学的家庭教育理念和方式方法，定期邀请省内外专家开展以家庭教育为主题的讲座，进一步巩固发展中小学家长学校，不断提高家长学校的办学质量。
一、结合今年新出台的《西藏自治区国税系统税收执法责任制》（试行）规定。把每项工作视为检查的基础，为把执法水平提高到新的台阶，促进税务机关的依法行政工作，能够充分认识自己，严格要求自己，把自查工作放在前列。
二、双定户方面；对我县的2家个体户，在开业登记时出示上级民政及本级民政部门发放的残疾证书，我局也实地调查，确实伤残个人所开，在这种的情况，按照国家税法规定减免税外，不存在擅自减免税及出台与税法相抵触的文件。
三、对税收计会统工作的执行方面；按照上级要
求，及时征收入库，不存在隐瞒税收收入或欠税的情况。把税收会计制度化，规范化也列入日常检查工作的重点。
四、各项税收政策落实方面；认真贯彻落实各项文件精神，为了维护税法的权威性和严肃性，在实际工作中找准目标，落实好各项税收政策。
五、税收执法责任制落实方面；根据关于转发《西藏自治区国税系统税收执法责任制》（试行）和《西藏自治区税收工作规程（试行）》的通知要求，已经把此项工作落实到位，岗位责任分解到人，实行定员定岗并制定了相应的规章制度，所制定规章以书面材料已上报。
1、进一步完善公司的组织架构，确定和区分每个职能部门的权责，争取做到组织架构的科学适用，三年不再做大的调整，保证公司的运营在既有的组织架构中运行。
2、完成公司各部门各职位的工作分析，为人才招募与评定薪资、绩效考核提供科学依据。
3、完成日常人力资源招聘与配置。
4、推行薪酬管理，完善员工薪资结构，实行科学公平的薪酬制度。
5、充分考虑员工福利，做好员工激励工作，建立内部升迁制度，做好员工职业生涯规划，培养雇员主人翁精神和献身精神，增强企业凝聚力。
6、在现有绩效考核制度基础上，参考先进企业的绩效考评办法，实现绩效评价体系的完善与正常运行，并保证与薪资挂钩。从而提高绩效考核的权威性、有效性。
7、大力加强员工岗位知识、技能和素质培训，加大内部人才开发力度。
8、弘扬优秀的企业文化和企业传统，用优秀的文化感染人。
9、建立内部纵向、横向沟通机制，调动公司所有员工的主观能动性，建立和谐、融洽的企业内部关系。集思广益，为企业发展服务。
10、做好人员流动率的控制与劳资关系、纠纷的预见与处理。既保障员工合法权益，又维护公司的形象和根本利益。
注意事项：
1、人力资源工作是一个系统工程。不可能一蹴而就，因此人力资源部在设计制订年度目标时，按循序渐进的原则进行。如果一味追求速度，人力资源部将无法对目标完成质量提供保证。
2、人力资源工作对一个不断成长和发展的公司而言，是非常重要的基础工作，也是需要公司上下通力合作的工作，各部门配合共同做好的工作项目较多,因此，需要公司领导予以重视和支持。自上而下转变观念与否，各部门提供支持与配合的程度如何，都是人力资源工作成败的关键。所以人力资源部在制定年度目标后，在完成过程中恳请公司领导与各部门予以协助。
3、此工作目标仅为人力资源部20__年度全年工作的基本文件，而非具体工作方案。鉴于企业人力资源建设是一个长期工程，针对每项工作人力资源部都将制订与目标相配套的详细工作方案。但必须等此工作目标经公司领导研究通过后方付诸实施，如遇公司对本部门目标的调整，人力资源部将按调整后的目标完成年度工作。同样，每个目标项目实施的具体方案、计划、制度、表单等，也将根据公司调整后的目标进行具体落实。
20__年度人力资源部工作目标之一：
完善公司组织架构：
一、目标概述
公司迄今为止的组织架构严格来说是不完备的。而公司的组织架构建设决定着企业的发展方向。鉴于此，人力资源部在20__年首先应完成公司组织架构的完善。基于稳定、合理、健全的原则，通过对公司未来发展态势的预测和分析，制定出一个科学的公司组织架构，确定和区分每个职能部门的权责，使每个部门、每个职位的职责清晰明朗，做到既无空白、也无重叠，争取做到组织架构的科学适用，尽可能三年内不再做大的调整，保证公司的运营在既有的组织架构中运行良好、管理规范、不断发展。
二、具体实施方案
1、20__年元月底前完成公司现有组织架构和职位编制的合理性调查和公司各部门未来发展趋势的调查。
2、20__年二月底前完成公司组织架构的设计草案并征求各部门意见，报请董事会审阅修改。
3、20__年三月底前完成公司组织架构图及各部门组织架构图、公司人员编制方案。公司各部门配合公司组织架构对本部门职位说明书、工作流程在去年基础上进行改造。人力资源部负责整理成册归档。
三、实施目标注意事项
1、公司组织架构决定于公司的长期发展战略，决定着公司组织的高效运作与否。组织架构的设计应本着简洁、科学、务实的方针。组织的过于简化会导致责权不分，工作负荷繁重，中高层管理疲于应付日常事务，阻碍公司的发展步伐。而组织的过于繁多会导致管理成本的不断增大，工作量大小不均，工作流程环节增多，扯皮推诿现象，员工人浮于事，组织整体效率下降等现象，也同样阻碍公司的发展。
2、组织架构设计不能是按现有组织架构状况的记录，而是综合公司整体发展战略和未来一定时间内公司运营需要进行设计的。因此，既不可拘泥于现状，又不可妄自编造，每一职能部门、每一工作岗位的确定都应经过认真论证和研究。
3、组织架构的设计需注重可行性和可操作性，因为公司组织架构是公司运营的基础，也是部门编制、人员配置的基础，组织架构一旦确定，除经公司董事会研究特批以外，人力资源部对各部门的超出组织架构外增编、增人将有权予以拒绝。
四、目标责任人
第一责任人：人力资源部经理。
协同责任人：人力资源部经理助理。
五、目标实施需支持与配合的事项和部门
1、公司现有组织架构和职位编制的合理性调查和公司各部门未来发展趋势的调查需各职能部门填写相关调查表格，人力资源部需调阅公司现有各部门职务说明书。
按照组织部安排，我主要从事负责多种经营方面的工作。在三个月中，我紧紧围绕镇中心工作，以服务基层为宗旨，在实践中求思求变求发展，力争务实稳重高效的工作。
（一） 在芦笋产业结构调整的开展中，全心投入
芦笋被誉为“百蔬之王”，是今年我镇多种经营产业的重点，芦笋种植业的兴起，是农村产业结构的又一次飞跃。然而面对这一新兴的产业，广大的农民群众感到很陌生。传统的思想观念和习惯，迫使他们对芦笋种植工作能否带来的长期经济效益和提高人均收入水*持观望和怀疑的态度；技术领域的创新和改革能否替代老式种植方法的发展，促使他们种植的热情不高，工作开展推动存在一定的阻力和困难。为能更好的贯彻、执行、全面带动和发展这一产业，在镇党委副*李树玲和副镇长王学生的指引下，我们深入各个村庄切实切地的布署工作，号召发动群众力量，督查落实到人到位。特别是在芦笋大田移栽的关键时期，按照党委*的安排，我和农机助理朱国利深入田间，统计每日各村移栽面积、督促和解决突发问题并及时向镇党委*汇报。在全镇上下共同努力下，我镇成功举行了芦笋大田移栽现场大会，从而使我镇的农业产业结构调整取得了阶段性的胜利。
（二）为苏太猪扩繁基地项目建设，尽心尽力
宿豫区历来是一个畜禽养殖大区、养猪大区。而我镇的养猪业由于分散养殖、规模小等实际因素，造成经济效益提速不快、增长不高。为尽快的摆脱这种局面，在王学生副镇长和兽医站管守德站长的带领下，我们深入镇华夏种猪场、新大种猪场以及全镇10个养猪大户进行实地研究、考察，充分掌握了全镇养猪产业的具体实际情况。全镇现有育仔母猪1240头，商品猪6720头，其中长白猪20xx多头，苏太猪1000多头，杂交约克猪近4000头，以规模养殖和分散养殖相结合。主要存在的问题为猪种杂、需要改良，饲养不规范，疫病防治能力差，经营成本高，销售体系不健全，导致广大农民养殖的积极性不高。为此，我们采取有效措施对症下药，努力改善养殖的软环境建设，为我镇的养殖业能讯速发展创造了良好的条件。
（三）开拓思路，引进技术，促进生产力的发展。
今年10月14日，省农林厅领导班子一行来我镇视察定点工作，认定了我镇具备优越的养殖条件，并引进苏州创元集团和苏太集团这两大企业作为扶持我镇扩繁苏太猪的主导力量。为了使此项目的申报立项得以顺利进行，我随从区人大副主任周业春、区农林局局长助理叶敬礼、镇党委*丁必煜前去省农林厅汇报情况，争取政策支持。同时，我们积极寻求技术指导，前往母校南农大请来黄瑞华、姚火春两位专家来我镇实地考察论证，保证了此项目的顺利实施。
从事多种经营工作的同时，我努力的在工作中学习、实践中提升，多研究多总结，力求每做一件事，每一项工作，能够更好的完成。
（一）注重总结，力求尽快提高文字水*
税收筹划,是当人们社会生产经营发展到特定历史阶段时的必然产物,纳税人在法律法规答允的范围内的有系统地对企业战略模式、经营活动、投资理财等活动进行事先筹划,以达到降税,减税实现企业利益最大化。在维护社会市场经济秩序和纳税秩序的行为规则中,纳税人依法纳税,合理节税是税务筹划最佳选择,主要的目的将企业税收成本最小化。其次,国家利用各种税收优惠政策激励,通过税务筹划获取更多税收利益,增加了企业积极性和创造性,同时也促进国家法治建设和社会经济发展。
1.1税务的产生
在一九三五年,伦敦的下议院委员林爵士在对"财税部长诉温斯特大公"案中,对税收筹划发表了自己的观点:"任意一人都权以安排自己的事务。在依照法规进行工作中可以少缴税,获得到的利益.那就不要强迫他多交税款。"该论点也在法庭零点五决中获得了承认,因为自从美国,澳大利亚,荷兰等国在以后的税收判决都依据该观点。跟随经济不断的发展,税收筹划也逐渐受到企业纳税人和投资者的重视,即在不违反税收法律的前提下合法规避税收负担,尽量节约税收成本,提高节税效益。
1.2税务筹划特征
1.2.1合法性
合法性是指税务筹划这一行为是否符合法律规范的要求。纳税人要将自己的节税行为与偷税、漏税、避税明确区分开,要具备合理的商业目的和经济实质。任何违法法律规定、逃避纳税责任的行为都不属于税务筹划的范围。纳税人在纳税义务之前,要具有前瞻性地规划和安排纳税方案,对征税支出最小化和收益最大综合方案的纳税优化选择,从而获得最大的税收利益。如不遵从纳税规范,企业将面临涉税风险,甚至演变成偷逃税的行为,将要面临法律制裁的。
1.2.2筹划性
筹划性是在税法规定的范围内,企业合理节税已达到最大利益化的一种前提规划。在相关业务发生之前,将税收作为企业成本进行考虑。在税法和税收优惠政策允许的范围内,对企业的各方面活动进行调整,从而达到降减税负的目的。但如果纳税额已经确定,企业只能遵章缴纳税款,如若选择逃税、避税的话,属于违反税法行为,会受法律制裁。
1.2.3目的性
税收筹划的主要目的是为了规避涉税风险,控制或降低税率,以实现企业经济效益最大化。能够对企业经营现状、经营成果和财税缺陷进行具体分析,并为企业正确、合理地提出可行性方案。企业要调节收入和费用的应纳税所得额,以延缓收入和费用的税收征收。对企业来说在无意识的欠税、漏税的状况下,就能够降低涉税风险,从而避免了产生无谓的损失,防止企业受到税务惩处,实现涉税零风险。
1.2.4风险性
中小企业作为社会市场经济的主体,生产经营活动中存在着诸多风险与不确定性,因为税收筹划在生产经营活动产生以前所进行的决策,其税收政策存在一定时效性,而有的中小企业税务意识淡漠或对税收筹划政策的错误认识,使其存在着不确定性影响,从而导致税收筹划政策产生了重大的经营风险。
如政策风险,我国的税务优惠政策存在着不定时性甚至相比较短的及时性,纳税人在对政策认识不足、不及时理解透彻的情况下,因错误选择税收政策或因政策发生变化,由合法变成不合法,由合理变成不合理,这就给纳税人的税务筹划带来风险。
1.2.5专业性
税务策划是专业且知识性非常强的职位,策划人员要有敏锐的政治思想,深厚扎实的知识基础,对国家各种方针政策都要准确熟悉,并把握公司的内部资讯,如理财目标、经营成果、财务状况及相关活动。做好税收筹划,正当合理纳税,减少经营风险,提高利润,实现公司管理收益最优化的目标。
1.3税收筹划必须遵循的原则
税务筹划是一种使企业实现减负税负,合理节税的行为。在开展税收筹划时,企业一定要依现行税法及相关法律为依据,在实践中遵循一定的原则。
1.3.1不违反税法的原则
纳税人员以现行税法的相关法律法规为依据,在合法或不违法的原则基础上,进行合理避税,履行纳税义务,寻求税收利益化。税收筹划的合法性是在不触犯法律规定的前提条件下实现,这也不同于偷税,但如果纳税人故意利用税务漏洞不合理的方式规避纳税,这也是税法所不允许的。
1.3.2预规划原则
税收筹划通常是在税务行为以前就发生的,对经营活动进行规划与安排,是具有前瞻性和瞩目性。公司在营运阶段的资本运营状况与经济效益有关,要实行定额或定性分析,从实际中检验公司税务政策的可靠性,以帮助公司找出税务漏洞,并开辟公司税务改革的新领域,以便选用最佳的经营方法,才能减少公司成本,提高公司的能力。
1.3.3效率性原则
税务筹划对企业具有激励功能,可以通过发挥国家税收经济杠杆作用提高税收效率,但应尽量避免对经济产生干扰,以实现经济持续稳定增长为目的。税收效率使企业减少税负,促进工作标准化、执行规范化、管理科学化。
1.4税务筹划所需要的技巧
公司所得税是对公司或者其获得收入的组织生产营业收益或者其他所得缴纳的一个税种。税收筹划也和企业所得税密切相关,运用税法所规定的税收优惠政策,对企业经营进行规划和安排,充分享受国家的税后优惠政策。
1.4.1.运用环账损失处理办法进行所得税筹划
公司的所有应收款项,由于购货人拒付款、破产、死亡以及债权人超过三年内未能完成还款义务等因素而无法归还,称之为坏账。公司还应当将不能够回收的金额作为减值损失,并计提坏账准备。
公司坏账损失有二个主要核算方式,即直接转售法和备抵法。依中国企业会计准则规范,对应收款项的会计核算应当使用备抵法,但严禁采用直接转售法。备抵法通过相应的方式按期计算坏账损失,计算当期亏损,并确定坏账准备,待切实出现坏账损失时冲销已计提的坏账准备。
备抵法和直接冲销法比较,好处是:将预计无法归还的应收账款,作为坏账损失在公司取得主营业务利润的当期及时作为财务费用,从而减少了公司的明盈实亏,同时推迟了公司交纳个人所得税的日期,等于公司向政府拿到了最后一个无息贷款。
1.4.2利用存货计价方法进行所得税筹划
在我国实践中,公司可对发起的库存以现实生产成本,按企业库存的实际状况可选择有所不同的发起存货成本的加价方法成本核算,如移动加权平均法、月末一次性加权平均法、超前先出法和个别计算法等。计价方式被采纳后,不可随便更改。
存货价格采取先进后出法核算计价,在存货物价长期波动的情形下,会使企业库存所发出的商品价格低,当期末存货价格高,则销售成本下降,企业当期收益提高。将企业取得的收益和纳税递延至下一年份,企业所得税可以实现延缓的目的。
在存货物价走低的情形下,存货则应采用先后进后出发的核算方式计价,使企业期末存货价值低,销售成本增高。同理,把所取得的收益和缴纳金递延到下一年份,公司所得税就可实现延缓的目的。
一点四.三运用企业折旧实行的个人所得税计划
企业贬值对企业所得税产生了一个非常关键的原因,直接影响企业固定资产贬值的原因有企业折旧原值、评估净残值、评估使用期限,以及企业贬值方法。通过对公司固定资产折旧计提进行的公司税收计划,减轻企业所得税税负。
(1)筹划折旧期限税务。以固定资产的使用期限为预计使用数,使用寿命的估计数和原先预估计数具有不同,因此在使用固定资产的预算阶段,设备因受自然环境影响,或新技术产生,或者人为因素影响等,都会增加了折旧期限,为筹划创造了一定的可能性。由于使用期间折旧期限的缩减能够促进成本费用回收,因而导致了后期费用产生前移,前期会计收益也产生了后移,在国家税收平衡相对稳定的情形下,公司就能够递延交纳个人所得税,相当于和我国获取了同一份的无息信贷。
(2)筹划折旧方法税务。公司依据历史与企业经营状况,能够合理选用固定资产计提与折旧办法,比较使用的年限法、年数总额法、双重负债余额递减法等。
利用不同的固定资产折旧方式所计算出来的固定资产额在量上并不相同,因此分摊在各个阶段的固定资产费用成本也就存在着差别,从而直接产生影响各个阶段的应纳税所得额,给政府税收筹划工作创造了机会。但总的来说,通过利用加速折旧法(即双重负担剩余递减法、年数求和法),在开始的年份内可以减少支出,将较多的税金推移至之后的年份交纳,相当于公司在开始的年份内向政府获得了一个无息贷款。在上述各种办法中,当使用双重负担剩余递减法进行折旧时,应纳税额的现值最小,年数求和法最小,而使用直线法(即直线法、产量法)进行折老法时,应纳税额的现值则最多。这样增加了企业固定资产,也便于企业避税。
(2)资产评估进行税务筹划。
税收政策中规定:对内资公司的法定资产重估增值不用征收个人所得税,对中外合资公司在实施股份制改革时对固定资产估价增值也要缴纳个人所得税。固定资产评估增加后,可能提高折旧的计提金额,降低当期收益,相应降低所交纳的个人所得税。如果是企业亏损,则当年损失可能用今后五年内的税前收益补足,因此对今后每年的个人所得税会产生更大的影响。
据此,公司将能够运用因产权交易、所有权变更、清产核资等造成的固定资产升值,从而增提折旧,降低收益,以实现合理规避企业所得税的目的。
一点四.四分期预缴年终汇算清缴的税收计划
公司企业个人收入税采用按年计息、分期预缴、年终汇算清缴的方式征收。自贸区是政府用来确保税收准确、合理入库的一个手段,但由于中小企业的实际所得税和费用等列项支出要在下一个会计期间终了后才全部计算出来,所以平时中小企业在自贸区中究竟是按上年应纳税所得额的规定比率自贸区,或是按纳税期的实际经济人数自贸区均出现了无法正确核算中小企业当期应纳税所得额的实际问题。根据国家税务总局法规,外贸企业在自贸区中所少收的税额也不能作偷漏税处理。
这样,公司就可合理安排生产和营销任务,使公司在每年内的前一些月多列支一点费用、少产生一点收入,而在后一些月少列支一点费用、多产生一点收入,从而实现了公司权力纳税的目的。
税收筹划活动是在遵循税法授权范围内的一个正常的节税活动,是税法行使的一个基础权利。在当今国际间日益加剧的经济市场竞争中,公司若要保持有利可持续的运行就要做到税后收益最优化,须有过硬的产品质量技术,降价产品成本流程工序。财务人不仅掌握税务、审计、财务管理等知识,作为公司的管理人员更必须投入到税收筹划之中。
2.1税收优惠筹划方法的运用
a方案:如将大型机器销售给李四公司。售价是二千九百八十万,低于原售价,但可获得国家税收政策免税,张三公司收益为2780万。
b方案:如将大型机器销售给刘五公司。售价为3010万,高于原始价格,按销售价的4%减半征收。
综合上述方案,公司通过企业所得税筹划,利用税收优惠政策,销售给李四公司获利更多。
2.2选择最优纳税方案法的运用
方法1:对于自营货物,公司可根据原材料消耗取得的增值税专用发票作进项税额=200×17%=34(万元)
方法2:对外购其他公司的货物劳务准予,以货物运输的百分之七作为进项税,即进项税额=1000×7%=70(万元)
a方案:平均年限法
每年折旧额=(100-5)÷5=19(万元)
b方案:双倍余额递减法:
年折旧率=2÷5×100%=40%
第1年折旧额=(100-5)×40%=38(万元)
第2年折旧额=(100-5-38)×40%=22.8(万元)
c方案:年数总和法:
第1年折旧额=100×5÷15=33.33(万元)
第2年折旧额=100×÷15=26.66(万元)
通过以上固定资产折旧方法,以第1年和第2年为例,选用双倍余额递减法计提固定资产折旧额度最多,故在计算企业所得税时双倍余额递减法准许扣除的最多,利于企业节税。
2.4税负转嫁方法运用
税费转让稼,也即指由于缴纳或卖出产品价值的变化,把所有或部分税费转让给他人负担的流程。税法的直接税法由于转嫁税收给他人或自身而不履行现实税法义务,实际上只不过是扮演着国家税收机关和现实税法之间的中介桥梁。但因为税收过手并不会损害国家权益,也不会违规,所以,随着税收过手筹划逐渐得到了税法的广泛认可,运用税收过手筹划降低了纳税人税收负担,已经形成了常见的社会经济现象。
目前税负转稼的一般形式有:前转、后转等。
(1)前转:指纳税在进行商品生产交易过程中,按课税生产的流转方式,用逐步提高产品价格的方式,将所缴纳款往前转嫁到生产的主要消费者或用户,这也是税收转稼的最基本方式。针对于金融市场上紧俏的制造要素以及知名品牌商品。制造公司就可能透过增加产品销售的出厂售价而将税收转嫁到发行商,而发行商又以同样的方法转嫁到零售店,而零售业则最后将税收转嫁到最后一个消费者。
(2)后向转化:指企业纳税人用压低售价的方式,将税收向后转嫁给产品或劳务的提供者。主要是指企业纳税人透过压低采购的原料售价,把税负转嫁给原料生产商。通常应用在大量制造要素或产品积压时的买方市场。
计划的目标是减轻个人税收压力、谋求税后收益最大化,其外在的表现形式为缴纳最小、缴纳最晚,即实施"经济税法"。它实质上是让纳税人正确落实纳税义务,同时减少缴纳成本、有效防控企业的税收风险和减轻企业税务压力。
企业税收筹划经营活动的一切行为,应要严格按税收法律法规办事,维护税法的严肃性,按正常程序执行筹划的活动。
3.1利用税收优惠政策税务筹划
针对我国企业所得税的税收法律及优惠政策,中国企业管理者在进行税收筹划时就应该明确认识,中国公司所经营的在全国各个地方的项目,其优惠项目都要分开会计核算得出,要分担给公司的所有成本费用,如未能分开会计核算,将无法享有公司优惠政策。
(1)低税率及减计收入优惠措施。低税率及减计收入优惠措施主要包括:对符合规定的中小微利企业,采取最高百分之二十的优惠税收;资源综合利用公司的收入余额减计为百分之十。新税法还对小规模蝇头微利公司在应纳税所得额、从业人员数量和负债数额等方面作出了界定。
(2)对行业外商投资的企业个人所得税优待。对企业投资的个别所得税负担优待,一般包括:对我国急需重点支持的高新科技公司,减按百分之十五税率征收所得税;对农林牧渔业投资给予减免税;对国家重点支持的基本建设投资,享有三免三折半优惠政策措施;企业对环境、节能节水、安全等项专用设备投入的百分之十以上在企业当年应纳税额中抵免。
(3)就业安排的政策。主要体现在公司安排伤残员工,对于公司提供的伤残人员的薪酬是百分之一百加计扣除。公司根据劳动法规定聘用下岗人员、残障人员等都可以获得加计扣除的所得税优惠政策。公司可根据企业经营特点,分析什么职业有利于安置符合国家提倡就业率的人才,筹划录取上述人才和录取普通人才在工资成本、培养成本、劳动生产率等方面的差别,在不影响公司效益的基础上尽可能录取可以获得优惠政策的特殊人才。
3.2合理利用企业的组织形式税务筹划
在某些情形下,公司可采取合理运用公司的组织类型,对公司的税务状况加以规划。比如,公司所得税法合并后,依照国际惯例将公司收入税的法人作为划分纳税人合法权益的准则,原国有资本公司所得税独立核算的准则不再适用,并且法律规定不存在单独法人地位的分公司应当汇集至总机关共同统一税务。截然不同的组织形态如果分开使用单独缴纳或者汇总缴纳,会对整个组织的税务负担形成影响。但公司内部可使用新的规则,通过选择分支机构的组织形态实施更合理的税收计划。
3.3利用折旧方法开展税务筹划
固定资产折旧一般是指作为补偿公司的长期损失,而转入到生产成本或期间费用中所计提的那部分价值,而计提金额的计提就径直影响着公司当期生产成本、期间费用的多少,利润率的多少以及公司应纳个人所得税的多少。由于折旧方式产生了分包抵税效应,企业选择了截然不同的固定资产折旧方法,所要交纳的所得税税款也就不一样。所以,公司可以运用固定资产折旧方法开展税收筹划。通过缩减固定资产折旧年限可以促进成本费用回收,也有助于公司将后期成本收费前移,以便将公司前期的会计收益产生后转移。在所得税平衡的前提条件下,企业所得税的公共权力征收就相当于得到了一个无息借贷。此外,在公司享受"三免三减半"的优惠政策时,将延期折旧年限和后期收益尽可能确定在优惠政策期内,就能实现税务筹划,从而降低公司税负水平。最常见的折旧法方法一般有直线法、工作量法、年数总和法和双重负担余额递减法等。由于利用截然不同的折旧法方法,计算出来的折旧额在量上并不相同,对分摊公司各个阶段的成本费用也将产生巨大差别,从而影响公司各阶段营业成本与收益水平。这一差别也为税务筹划创造了机会。
3.4利用存货计价方法开展税务筹划
库存的确认构成公司主要业务成本费用的关键内容,对生产成本、企业利润率和所得税均有很大的负面影响。公司所得税法允许公司通过先进后出法、加权平均法和个别计价法规定出库存的后进先出办法,而不可以通过后进先出办法。选用截然不同的存货发出计量方式时,会形成截然不同的实际销货成本和期末存货成本费用,直接产生截然不同的企业收益,从而直接影响各期所得税总额。因此企业应当针对自身所在的各个纳税阶段,及其盈亏比例的差异情况选用截然不同的库存计量方式,使成本费用的抵税效用得以最充分的实现。
三点五运用税收收入证明时间的选择开展税收筹划
公司在营销方法上的选取不同对公司资本的注入以及公司利润的实现产生不同的作用,不同的营销方法在税务上确认所得税的时候也是有所不同的。通过对销售方法的合理选用,可以控制所得税确定的时间,合理归属所得税期末,并在营销活动中取得延期纳税的税收效益。
公司根据所得税法中规定的商品销售方法和总收入实现日子的确定,分为下列几种情形:一是直接收取的商品销售方法,以收取货物和取得索款凭证,以及将提货单发送给购买者的当天为公司总收入的确定日子。二是委托承付人和受托的商业银行收取方法,以公司开出货款单和办好委托证件的当天为确定收取日子。三是赊销和分期收取商品销售方法,以双方规定的收取日期为公司总收入的确定日期。四是预收货物销售方法和分期付款预收资金的货物销售方法,以公司是否提供了商品作为确定收取的日子。五是长期劳务或者施工合同方法,以公司纳税年度内完成进度和已完成的工程量确定企业收入的实现。可以发现,将销售收入确定条件在于"是否交货"的这个日期和位置上,通过交货方式获得销售量并取得或索取销售量证据的,为销售成立而确定总收入;否则总收入并未实现。所以,公司营业总收入的筹划关键就是对产品交付日子和位置的掌握与调整,由于各种销售核算方法均有对其总收入确定的时限标准要求,所以公司企业通过调整对总收入确定条件的限制就能够控制总收入确定的时限。
三点六利用费用抵扣标准的选择开展税收筹划
费用列项成本是公司应纳税所得额的递减因素。在我国税收政策所规定的范围内,公司应当通过尽量地列项支付当期成本费用,或者降低公司所征收的个人所得税,或者合法地递延纳税时间来获取纳税利润。根据公司按照所得税法规定能够在税前抵扣的费用,分类为以下三种:一是公司能够据实全额抵扣的其他项目,包括合理的员工薪酬费用,公司根据国家税收法令、行政管理条例有关要求而获得的,用作环保、生态恢复等相关方面的专项经费,向其他金融机构借贷的利率费用等。二是允许有一定比例限制或部门扣减的服务项目,包括中小企业公益募捐费用、社会服务招待费、公司广告业务宣传费、工会费用等三项基金等,但公司一定要掌握此类费用的数量规模和比率,将其保持在可扣减范围以内,不然,将加大对公司的所得税负担。三是允许加计扣减的服务项目,包括对中小企业的科研发展费用和为公司安置伤残员工所提供的劳动报酬等。公司也应该考虑适度提高此类费用的数额,并发挥其抵税的功能,以降低公司所得税负担。
税收筹划,也叫做税务筹划,是指企业在国家税收政策规定区域内合理、合法进行节税的正当行为。根据政府对业务、投资、理财产品等事务的布置与规划,并利用向纳税人所提出的包含增减税内容的各项政策,对政府各种税收规划作出了综合优化考虑的一项重要财政项目。
税收筹划与偷税、欠账、抗税、骗税的最大区别就是是否遵守相关法律法规。偷税、欠账、抗税、骗税等均属触犯法律的犯罪,根据法律应当进行惩罚,情节特别严重的,还必须追求刑法负责,但税收筹划是在立法所容许的领域内,以达到公司本身利润最大化的经营活动。
4.1偷税.偷税是指纳税人为了减少征收或者不收取应纳税收。故意少申报、隐瞒税务项目、销售收入或者营业收益;故意销售收入成本、乱摊税费,减少应税所得额等。偷税行为严重破坏了人民国家权益,违反了我国法制,情节较重大的构成了偷税行为,属危害社会主义经济秩序行为中的一种。
4.2漏税
漏税,是指纳税人因无意识的税务意识淡薄而出现少纳税,甚至不交纳税款的情况。主要是纳税人算错金额、漏报应税项目、对税法政策误解、税率用错等导致。
4.3抗税
抗税是指纳税人以暴力及胁迫等手段拒缴税务收款的行为,是直接违反税收法律规定的违法行为。
4.4骗税
骗税,是指中国纳税人通过弄虚作假或者其他欺骗方式通过非法手段不缴纳的骗税行为,虚拟已发应税情况,把小额的应税情况编造为巨额的应税情况,并以此向我国政府骗取出口退税款的一项少缴税收的活动。
所以,纳税筹划必须是完全遵守法律规定,而成功筹划则要求在纳税者或其委托人对法律规定条文十分了解和对税收政策的精髓完全掌握的同时,又学会了相应的纳税筹划技法,才能真正实现了合理合法减少纳税的目的。
5.1理解与把握税收政策
税务筹划是在税务法律的框架下依法行事,遵循会计准则。在开展税务筹划要正确运用和理解税务法规政策。在合理预测和筹划进而推进实现企业目标,充分获得更多的税务利益。我国税收法律层次多而复杂,有税务法律、税务法规和税务规章制度相互紧密联系,针对从事不同的行业,不同的区域、方式、期限都有不同的税收优惠政策,同时必须在税收法律允许的范围内进行筹划,在合法合理预测和筹划中进而推进实现企业目标,充分获得更多的税务利益。
5.2避免税务筹划行为的违规性
筹划人员在筹划各类方案的过程中,有时对税法政策更新不及时了解,认知度不足,很难适度把握行为的正当性,税务筹划有可能触达到法律的界限演变成违法违规行为,故此,税务筹划时要依法依规进行。
5.3提高税务筹划人员的业务能力
筹划人员要精通税法,掌握税法多样性、差异性和自身的实际操作能力。综合公司实际情况,建立符合公司完善的培养模式,可以利用专门的培训组织定期进行税务筹划的信息交流活动,以此增加对员工的专门教学,通过理论教学和实践运用二方面,增加对专业知识的教学,使员工能够熟悉、了解各种基础知识,提高筹划人员的业务水平,为企业持续发展奠定基础。
5.4树立正确的价值观
税收筹划企业行为的一种基本权利,在运筹过程中所取得的利润都是合理的,企业在经营活动预测与计划过程中,合理配置企业的资源并恰当利用税收筹划,并对经营活动的改进与调节,从而提高节税成本,进行企业发展战略规划的经营决策。对企业进行的税收筹划,应当坚持政策合法性、节成本收益和综合效益最优化等基本原则,这也是企业取得运筹成果的基本前提。公司在策划运营中,通过规划目标、监督流程和分析结果并提出切实可行的方法,实现有效施行策划方案。同时,风险是客观事实的存在,企业需做好风险评估与对策。
纳税筹划人员要树立正确的纳税意识,通过合法,合理的税收筹划意识,降低税收负担,对促进科学筹划税收具有重要的意义。
岗位职责 税收筹划
税务会计及 税收筹划岗位职责
纳税筹划岗位职责
企业筹划岗位职责
税收整改措施