审计师在进行审计工作时，需要遵守一定的职业道德和技术规范。以下是一些有关企业合规性审计的相关法规和政策，供大家了解和参考。
1、核实某某公司的财务状况和经营成果。
告
2、核实某某公司是否存在舞弊、浪费以及其他重大不合理现象审计范围。
审计依据和标准：会计准则、各项税收法律法规等。
审计流程及方法：首先审阅了财务资料，然后根据审阅中注意到的金额较大、性质异常的事件开始重点关注，收集相关证据以证明是否正常合理，最后与有关当事人进行沟通等方式以确定违规事实是否存在，最后出具审计意见。
【审计总体结论】。
经过审计。我们认为某某公司财务资料所反映的财务状况以及当期的经营成果与公司的实际状况基本一致，在审计中没有发现某某公司存在重大差错、舞弊现象，公司的会计凭证和经营成果是真实可信的。
附：报表项目解析如下：一、资产负债表主要项目。
资产负债表简表。
单位名称：**公司。
2012年12月31日。
单位：万元。
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资产负债表主要变化项目简析如下：(一)期末流动资产与期初相比减少元。
1、货币资金减少亿元，主要变化及原因如下：
2、存货减少亿元，其中原材料和产成品分别减少万元和万元，造成。
其中主要原材料和产成品存量和单价变化如下：
存货中的主要原材料、产成品存量、单价变化情况表。
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3、预付账款……。
(二)非流动资产增加元。
1、固定资产项目2、长期股权投资3、在建工程减少主要投资项目如下表：
(三)流动负债减少元，主要由于。(四)非流动负债增长元，主要系。
二、利润主要项目。
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利润表简表。
单位名称：某某公司。
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年单位：万元。
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简析：
其中毛利贡献结构及毛利率变动情况如下：
【审计过程与意见】。
此次审计，审计小组成员针对等。
审计建议：(落实部门：)。
二、资产管理。
(一)低值易耗品管理。
审计建议：(落实部门：)(二)固定资产及在建工程管理。
审计建议：(落实部门：)(三)存货管理。
审计建议：(落实部门：)三、费用管理。
四、员工社保管理。
审计建议：落实部门()。
五、部分企业风险提。
六、公司财务手续的规范运作方面，账务核算的精确性。
(一)审计意见：(二)审计意见：(三)如：审计意见：。。。。。。
(十)财务工作细节中，发现有不规范之处，特说明如下：1、2、审计意见：
【审计总体结论】。
审计组将审计结果向进行专项汇报，指示：1、
10、其他相关问题相关责任部门限期整改，并将整改措施及结果一周内反馈给审计组。
审计组。
2013年月日。
根据公司董事会的要求，我们自2020年03月15日至2020年03月25日对公司的采购流程、销售流程的控制合理性、有效性进行了为期十天的自审，参与部门有财务部、采购部、仓储部、销售部、生产部的部分人员，由财务部经理牵头。在自审的过程中，我们采取了包括审阅、了解、测试和评价等方法，实施了内部控制设计的合理性和执行的有效性测试等必要程序、以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的自审为发表意见提供了真实可靠的依据。一、自审的目的：
1、审核内部控制制度、流程的现状。2、测试内部控制制度、流程执行的有效性。二、自审的范围：
公司所有的财务资料、内控流程及相关资料。
三、
自审的程序：
我们实施了以下自审程序：
1、对公司内部控制制度的基本情况进行审阅、了解；
2、检查内控制度生成的文件和记录，并观察被审核部门的经营活动；3、随机抽样并进行了穿行测试。四、自审的步骤：
a.现结合公司采购流程各关键控制点对相关业务部门的内控制度、控制系统、控制程序等进行评价。
1（一）．采购部。
对加工制造企业而言，材料物资存货管理至关重要，适量的库存可以化解存货过剩及缺货的风险。进一步加强材料物资的需求计划管理，保障计划的严肃性；强化材料采购的质量控制，同时，有计划，有步骤地安排公司采购人员实施采购，可能会更好地实现价格、质量、成本的最佳组合。1、采购业务申请。采购部的年、月原材料采购计划主要按生产计划编制，有采购计划管理文件，低值易耗品及辅助零星材料由需求部门直接提出《材料采购计划申请表》。
检查结果:逐一检查了原材料的“采购计划”全部都完整存在。零星材料及低值易耗品的采购计划，因金额较小，每月抽查了八笔，也均有《材料采购计划申请表》和审批签字，可视为执行良好。
2、签订采购合同。采购部门按照采购计划对外签订采购合同，首先由采购员填制“合同签约审批单”，写明拟采购的主要条款，如供应商，采购数量，单价，金额，付款条件，然后报部门负责人签审，然后转给财务部门、副总经理，逐级审核，并签署意见后，最终报总经理审批，决定实施采购。采购部门根据此“合同签约审批单”签订采购合同。
检查结果：比照“采购合同”及“合同签约审批单”，逐一核对了2020年3月之前全部的采购量，均都有“采购合同”及“合同签约审批表”，完整存在，并连续编号，各部门负责人签字齐全，签章完整。
2立了十几家稳定、优良的供应关系。在采购前进行货比三家，选择质优价廉的供应商，尽力不突破我们所接受的价格底线。另外，每天在网上观察原料供应价格，经常和同行业沟通价格信息，做到在价格变动的情况下，及时采购。
检查结果：采购部保存的部分客户的资料。合乎标准。（二）、仓储部。
1、验收与入库。仓储部门收到货物时，首先登记品名、数量，供货商，包装规格、运输结算方式，并同时告知采购部门核对，相符后，通知质检部进行化验。质检部接到货物化验通知后，在规定时间内取样检测，确认主原料是否符合国家标准,与公司所要求的质量是否一致。出具质检报告单转给仓储部。仓储收到合格的化验单确定无误后，填制连续编号的原料“入库单”，并签署保管员、仓储负责人名称。
3整存在，且每月生产车间均按照生产计划单领料，每月底成本会计都会复核领料单总量与生产计划单的计划领料是否相符，检查结果均相符，均是按照计划领料。每月成本会计计算产品成本计算单，财务经理和生产部长审核，审核的主要内容是，本月主要原料成本、动力成本、人工成本所占比例与上月和去年同期比较后是否合理正常，有波动的要查找原因。例如，财务部发现在本月份的电费比上月份的高，会同生产部查找原因后发现，本月份的产品品种及生产量增加是主要的原因，通过计算是正常的。每月底，财务部提供给采购部一份库存原材料明细表，由财务部经理和采购部经理共同审核，比如，采购经理在审核库存原材料明细表时，除库存数量是重点外，主要还包括库存原材料数量和单价是否正常合理，财务记账的数量、单价是否准确，特别是在原材料价格市场波动较大时，原材料价格与市场采购价格的差距等等，采购经理会根据市场行情向总经理提议，是否考虑储备大量的库存原材料或是降低进货频率。3、固定资产采购审核。
42号入库单水泥数量210吨，入库单数量与发票数量及合同数量一致，发票价格与采购合同核对一致。
2、原材料付款流程。主要检查付款的审批与付款的执行，抽查付款凭证。会计人员在审核付款凭证时，首先要检查付款申请是否有审核签字齐全的采购合同作为依据，审核采购发票、验收入库等单据的内容是否完整、记录的数量金额是否正确，是否经过各相关部门审批。出纳在得到批准后才可办理付款，并在付款凭证的原始单据上盖章以示支付，并妥善保管有关凭据，防止资金的重复支付。会计人员编制记账凭证，登记相关的会计账簿。会计人员定期进行会计账簿的核对，对付款业务的相关记录进行核对，并在月底时编制银行存款余额调节表，预防错误和舞弊的发生。3、费用支出付款检查。日常费用支出的付款，主要审核的文件是费用报销单和发票，首先检查原始发票的真实性及合法性，发票金额与报销单金额是否相符，再检查是否有经办人部门负责人签字审核，同时要询问此费用支出的合理性，与之前支付的同类费用，金额上是否有很大差异，均无问题后，财务经理签字，交由副总经理和总经理签字。最后到出纳处付款，出纳在付款时还要复核报销单的签字是否齐全及发票金额与报销单金额是否一致。
4、产成品入库核算。每月末财务部和仓储部及生产车间对账，分别按照品种核对本月的所有的入库单数量，必须是仓储部的入库单和生产车间的入库单及财务部的入库单三联的内容完全相符后，才确认所有的产品本月均已入库，财务按照已经核对后完整的入库数量编制记账凭证。
检查结果：从财务库存分录中每月抽出5个分录，检查是否分录记录。
5数字和记录依据单据（入库单）完全相符。没有错误发现。
1、销售合同的签订。销售部门经理和客户根据公司的合同文本，交财务经理复核，最后报总经理审批后签订销售合同。对于小额的现金收款也可不签订合同，按照既定的销售价格执行。赊销必须签订合同。
6完毕。
2、销售客户的选择及价格执行。通过和销售部负责人交谈，销售员门对开发的预期合作的销售客户，先了解公司规模、经营情况，收集客户资料，对客户进行信用评估。对于老客户，主要对已往的历史交易货款的回笼情况、客户的履约记录等调查，确认具有良好的商业信用。销售价格，均按照公司统一制订的销售价格目录执行，切以高于成本价。
检查结果：销售部保存的部分客户的资料及公司统一下发的销售价格目录表。对于新客户，在签订信誉合同之前，都要经过财务经理、销售经理及总经理的批准后方可签订销售合同。经检查执行无误。（二）、财务部（1）、收款及发货。a、现销的情况：
1、公司规定严禁销售人员直接收现金。客户将货款直接汇入公司帐户或者银行卡中。对于直接打到公司银行卡上的货款，由出纳员负责存入到公司帐户上，每日库存现金余额不超过1万元，同时，财务经理在月底时检查现金流水帐，并和总账核对。销售会计负责检查销售客户的收款情况，和出纳员处核对，有无遗漏。出纳员每天登记银行收款通知，登记现金明细账，并将每日银行收款通知告诉给销售会计，销售会计登记客户往来账，并检查各项收款帐户的款项没有遗漏。月末时由主办会计编制银行存款余额调节表，财务经理审核后签字确认。
7了所有的每月银行余额调节表，财务经理签字都符合规定。
2、销售会计收到出纳员的银行收款通知，通知销售负责人，核对客户存款金额、客户名称、购货品种、数量、及相关的信息,无误后由销售会计开具连续编号的销售出库单，销售出库单由出纳签章，表示此款已收到，由销售会计签章，表示此销售价格符合公司制订的销售价格，财务经理加盖公司财务专用章，表示已复核签批。销售会计将签章齐全的销售出库单，交到仓储部准备产成品的出库。
3、仓储部见到签章齐全销售出库单后，按照销售出库单上信息装车发货。4、仓储部门发货后，仓储部统计员将仓储部已签字出库单在每天早上10点钟之前转给财务部。销售会计核对已开具的销售出库单上的货物均已出库，由此确认销售收入的实现。
检查结果:浏览销售出库单全年连续续编号情况,没有发现问题。检查了每月末和财务的交接编号,一切符合规定。b、赊销的情况：
1、客户可以按照销售合同先付部分预付款,销售会计审核后，记录预收账款科目，客户在购货时可以冲预收款,不足部分补齐。销售会计复核后可以按照销售合同开具销售出库单给仓储部出库发货。2、产成品出库流程同现销出库流程。3、产成品出库流程同现销出库流程。
4、销售部制订的客户信用等级，交财务部备份，由销售会计负责审核每个赊销客户是否超过信用赊销额度，同时记录应收账款明细帐。定期或不定期与重点应收账款客户电话对账。
85、财务经理在月底时与销售部经理核对合同执行情况，并负责追踪货款的收回情况。
检查文件：每月抽查了销售业务10笔，检查销售出库单价格与公司销售价格目录中价格是否一致、出库单数量与合同数量是否相符，该笔销售是否有收款，均核对一致。比如，2019年2月份转37号销售出库单，销售外加剂数量共为1000吨、单价为1500元，总金额1500000元，与销售合同数量及金额核对一致。且销售出库单上有财务专用章、保管员及仓库负责人签章。还有提货人的签字。并追查1月份收款凭证，此客户在2月份存到我们公司的货款共1500000元。
委托运输的销售，虽然，客户已在销售出库单上签字，确认提货，风险已经转移给客户或是运输单位，但是，销售经理和财务经理，在季度末会及时给销量大的销售客户打电话来确认是否有收到货，对于尚在途中的货物，联系运输单位，确认运到目的地的准确时间，以保证财务核算确认收入的期间的正确性。通过几年来的销售情况看，尚无运输问题，没有发生货物赔偿，不存在退货行为。因此也针对2019年的各季度末销售记录期间问题进行审核,没有发现错误情况.6、每月财务报表的检查及签字。每月末会计结账审核后，由会计编制财务报表，财务经理在审核财务报表后交由总经理签字。
9的所有信誉客户并作了审核检查，都有合同，都有所有的签字。（三）、仓储部。
1、销售出库单与发货。仓储部门在收到销售出库单后，按照销售出库单的内容发货。首先，仓储部联系运输发货时，由销售部与客户联系，将运费价格告知客户，销售部在收到客户传真或是电话同意运费价格的情况下，告知仓储部可联系运输单位发货，运输费用由客户承担。发货时客户委托运输单位在销售出库单上代为签字，作为客户收到货物的证明。检查结果：随机抽查了每月的销售出库单八份，均签章齐全。比如，抽到了2019年6月转31号销售出库单，业务员、保管员、仓库负责人及财务部签章齐全。客户委托提货人签字提货。与门卫收到的一联内容核对无误。
连续检查了6月至12月份7个月的销售出库单，均是连续编号，签章齐全。每个月末财务部和仓储部对账，分品种核对本月的所有的销售出库单数量，同时，财务部月底时要参与盘点库存产成品，编制盘点表，仓储部的所有销售出库单和财务部的销售出库单数量完全相符后，才确认所有的产品本月均已销售出库，财务部按照已经核对后完整的出库数量编制记账凭证。
五、
总结。
和建议：
通过这次检查，我们认为，公司的采购管理、生产成本核算管理、费用审核管理、固定资产管理、销售管理程序比较健全、合理、有效，各控制环节比较完整、严谨，并在各控制环节上建立了相应的控制点，使公司的内控制度能得到一贯有效的执行。为公司的增产增效提供了有利保障。
下面是来自美国阿莫科公司内部审计部门的一份最终审计报告实例，供参考。这份报告都是由审计项目主管编写并呈送给被审计单位经理、企业最高管理当局和董事会审计委员会的。由于这份报告将所有审计备忘录及其答复作为附件，篇幅较长，为缩短篇幅。我们仅在报告实例中列示了一份审计备忘录及其答复。
(一)报告的正文。
前言。
采用最好的工业实践为审计标准，我们由相同的审计人员对公司两个最大的炼油厂(怀丁和得克萨斯)的相同领域进行了“巡回”审计。这种审计方式为比较二者的内部控制和经营的效率、效果提供了总体思路和结构，并缩短了在第二个地点(得克萨斯)的审计时间。为确定怀丁炼油厂是否取得了通过比较得克萨斯炼油厂显示的良好经营状况，我们在完成得克萨斯炼油厂的审计之后，又返回怀丁炼油厂增加了一个星期的审计。我们相信，这种审计方式的改进增加了审计工作的效果，并准备在其他地点的审计中运用。
目标和范围。
为了对两个地点的经营活动进行比较，确定怀丁炼油厂的经营活动是否按照公司管理当局的意图进行并实施了充分有效的内部控制制度，我们的审计检查了与原油收入、贮油装置、机动设备、内部审查、审计整改四个方面职能活动相关的记录、程序和政策，并评价了这些职能领域的内部控制状况。审计包括了截止1993年9月30日之前12个月内已经完成的业务和报告。
意见和结果。
原油收入方面。
除了原油收入的计量和炼制原油磅数的计算方面需要改进之外，内部控制是充分的，并有效地发挥了作用。
比实际多出0.01个百分点。重复的错误导致每年原油输入量比实际多14，400桶。我们建议你们评估计量仪表的灵敏度。
另外，我们在一份报告中发现两个仪表读数的第四位数字是令人迷惑的，装备部件表的编制员把最后的仪表读数往前四舍五入。计算机根据六位数字计算最终读数并在必要时自动将第四位数字四舍五入，于是，约1／3的读数比实际多出0.01个百分点。结果导致每年原油输入量比实际多4，800桶。我们请你们告诉装备部件的编制员采用正确的计算机生成读数。
被审单位答复:目前我们正在加强装备部件表的安装工作，以提高仪表计量的准确性并且在今年3月份我们举行了有关这方面工作的讨论。我们准备在1994年3月31日以前安装传感计量仪。另外，我们已通知装备部仪表的编制员(抄报员)纠正不正确的四舍五入计算做法。
输入量磅数计算：下面的事项不影响原油入库量的准确性，但错误地表示了余额的计算结果。
收入量分析员采用“十进制”加权平均比重将原油收入量的桶数换算成磅数，结果8月份原油实际加工量少报告了7.7mm磅。我们建议使用“三进制”可能更精确些。中心程序报据美国石油学会(api)公布的原油比重范围(38.5至43.5)来计算压缩系数。由于怀丁炼油厂原油加工量中90％的原油比重都在38.5以下，我们测算表明多报原油加工量0.9mm磅。我们建议根据美国石油协会公布的标准重新确定原油比重范围，最好以20为起点。
被审计单位答复：关于原油加工量的重量单位换算，我们已于9月份开始采用每加仑加权平均磅数来计算；另外，关于较低的原油比重问题我们将在明年解决，准确地重新确定比重范围并与“炼厂收入量报告系统”采用的标准一致。
原油装置方面。
除了“维修管理系统”的工作积压报告没有说明时间(小时)外，内部控制是充分的，并有效地发挥了作用。
工作单：对372份非预防性维修工作单(包括“维修管理系统”10月份未处理的积压报告)，我们发现有350份(占94％)没有写明完成维修所需要的时间。为便于评估工作量和完成情况，我们建议今后应在送交给“维修管理系统”的工作单上注明所需要的时间(小时)。
被审计单位答复；关于在工作单上写明预计所需要的时间，我们正在改进过程中。我们准备在年末之前呈送给你们一份准确弥补过去缺陷的时间表。
机动设备。
除一些拨款负担了不相关的采购支出外，内部控制是充分的并有效地发挥了作用。
拨款(专用的)。
抽查了两项机动设备拨款的使用情况，发现都存在不恰当使用的问题。例如，用来购买小汽车的拨款(3128)#买了一台计算机，用来购买起重机的拨款(3145)#买了一辆小汽车。由于购买计算机的发票编入机动设备类发票的连续编码中，很显然，在资产分类帐中计算机作为小汽车入帐，同样，小汽车当作起重机记录于资产分类帐中。我们要求会计部门在内部审核时取得这类采购的批准，检查最近所有由拨款支付费用的准确性和正确性。
被审计单位答复：我们已经取得计算机和小汽车两项采购业务的批准；另外，我们将在明年的内部审核中检查全部的相关业务。
我们检查了怀丁炼油厂的内部审核方案、工作底稿和报告。这些文件是非常好的培训资料，在我们的审计间隔期内为内部控制提供了有效的补充。我们相信进行自我评估是保持健全内部控制环境的一个重要因素，并建议你们采用最好的方式进行内部审核。
：通过这几天对集团公司下属单位的账务审计，首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识，同时也发现了各单位的一些问题，主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。
本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的，审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验，具体操作过程中的审计遗漏在所难免，但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的，审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失，同时也为以后内部控制提供操作基础。
省审计局：
根据局第××次会议决定，我们于××年7月1～15日对我省××外贸公司与香港××公司合营办厂引进设备情况进行了审计，现将审计结果报告如下：
(一)基本情况。
××外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司现有职工436人，设八个科室，一个直属五金加工厂。该公司1983年被批准自营出口业务，主要出口小五金产品。几年来，经过广大职工的努力，出口业务有了一定的发展，1985年出口销售额达736万元，出口创汇145万美元，均比1983年翻了两番。但是，由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧，因而继续扩大出口业务，增加创汇的能力受到了限制。
××年初，经有关人员提供线索，该公司决定与香港××公司组成合营企业，合作生产经营机丝螺钉。××年3月，双方签订合营合同，其基本条款规定：合作期四年，引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺，由我方以租赁方式提供厂房1300平方米，负责招聘生产技术人员和工人。香港××公司提供国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台，并负责提供主要原材料和产品的外销。双方总投资115万美元，其中机器设备总金额万美元。按投资比例，我方承担六成，产品外销60%，内销40%，注册资本64万美元，年提折旧25%。四年后设备归我方。
(二)存在的问题。
经审计上述合作项目，从洽谈到成交，反映出的问题不少，主要表现在：
1.项目建议书和可行性研究报告陈述的情况不真实。
第一，申请理由缺乏事实根据。建议书说，国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低，不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明，我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准，且有供应，完全不需要引进。
第二，轻信对方谎言，香港××公司实际上是一家五金商店，规模不大，注册资本仅10万元港币，且从未搞过机丝螺钉的生产经营，其对我方投资的设备，是从一家行将倒闭的螺钉工厂低价买来的二手货。××外贸公司对其未作任何调查研究，仅凭对方自叙，就在建议书中轻率肯定对方生产经营机丝螺钉的经验丰富，销售网点、资金来源可靠及设备先进，是一种不负责任的渎职行为。
第三，可行性报告的资料来源不可靠，分析粗糙。“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上，而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”，未对香港合营方的资产信誉情况加以说明，对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际80年代先进产品，年产量能达到4亿只的基础上测标的，缺乏真实性。
2.引进设备与合同条款及所附设备清单不符。
3.赴港考查设备小组不负责任，留下隐患。
为了掌握和了解香港××公司投资设备的情况，经有关部门建议，××外贸公司于××年5月，派出3人考查组，赴港对引进设备进行检查，在港期间考查未按预定要求，对所有引进的设备逐步逐台全面检查，仅对其中的8台设备做了表面观察，占全部引进的10%。在抽查中，既未核对出厂年号，也未进行单机鉴定，就断定该批设备有七八成新，大部分为××产品，特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下，就轻信对方报价合理，并向国内写了调查报告，以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。
4.各经办部门把关不严，官僚主义严重。
当××外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时，其主管部门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实，就批转同意立项，并呈文合营办厂批准机构，建议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内，其他有关部门亦采取文转文的审批形式，逐级批转，为××外贸公司盲目与香港××公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。
(三)处理意见。
1.鉴于引进设备正处安装阶段，尚未运转生产，建议抓紧安装工作，安装完毕，立即组织试车生产，掌握设备的实际完好率和生产效率，重新测标经营效益，以便掌握第一手资料与香港××公司进行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗，其行为违反了《中外合资经营企业法》第五条的规定责成××外贸公司立即向香港××公司提出索赔要求，要其赔偿我方由此而造成的一切损失。
3.鉴于合同主要条款与事实不符，建议合营主管部门立即通知××外贸公司，暂停执行合同，待清查完毕后，再予考虑是否继续履行合同条款。
4.建议中国银行××分析，暂停执行信用证项下承付贷款的契约，以减少国家利润受到进一步损害。
5.建议合营主管部门组成一个专门小组，对合营事项进行一次全部清查，对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁，触犯刑律的要追究刑事责任。
×××公司审计组。
××××年×月×日。
审计时间：xx年4月14日-xx年4月16日。
审计重点：账务处理的规范性、经济业务的真实性。
审计结果：通过这几天对集团公司下属单位的账务审计，首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识，同时也发现了各单位的一些问题，主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。
审计意见：
本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的，审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验，具体操作过程中的审计遗漏在所难免，但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的，审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失，同时也为以后内部控制提供操作基础。
职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。
但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。
一、封面。
报告名称：关于abc的审计报告。
报告编号：abc集团内审字[200x]第0xx号出具。
报告时间：200x年xx月xx日。
报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门。
二、报告正文。
abc集团内审字［200x］第0xx号。
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。
abc分公司的基本情况……。
审计中发现的问题及审计意见。
一、abc分公司资金管理不规范。
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1％的利率计算利息并按借款额的20％处以罚金。
2．xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。
审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25％的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足。
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。
审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理（或原经理）、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
2、存货盘点账实不符严重。
盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况。
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:。
品种。
盘盈。
盘亏。
盈亏绝。
对值合计。
（2）我们通过调查了解、分析具体原因如下……。
3、按库龄分析。
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx％；超6个月的库存，占全部库存的xx％；超1年的库存，占全部库存的xx％。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细：
品种合计。
1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上。
分析原因……。
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定。
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见……。
四、低值易耗品管理存在差距。
abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析。
1、x－x月销售额构成分析。
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx％。从构成情况看……。
2、x－x月销售量分析。
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析……。
审计意见……。
六、1－6月销售费用构成及销售费用率分析。
分公司费用构成及销费用率对比情况……。
七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全。
……。
审计意见……。
九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面。
审计意见……。
十、礼品卡管理存在漏洞。
1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……。
2、有效期问题……。
3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费（换卡）的现象……。
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求。
合同签订、跟踪管理……。
十二、分公司财务核算架构不合理。
审计意见：……。
附注：分公司基本情况表；
分公司职工借款情况表；
分公司借货明细表；
分公司销售分析表；
分公司费用分析表。
abc集团有限公司总审计师：xxx。
助理审计员：xxx。
审计部200x年xx月xx日。
从以上内部审计报告的格式及内容，不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求，又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。
审计单位：沧州xx有限公司财务部
审计对象：20xx年6月至12月期间货币资金的审计
审计时间：20xx年3月1日到20xx年3月20日
审计依据：财政《会计法》、《内部控制规范——基本规范》、《公司财务管理制度等》有关规定。
审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和计算制度，放缓违规风险；防止舞弊，保护货币资金安全完整。
审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行账户管理实施细则》制度的遵循情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。
审计程序和方法：
对货币资金的内部控制主要内容遵循情况进行答卷测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行；同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表；检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性；抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复合、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。
经过审计评论，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几点比较突出：
制度建设比较健全。与国资委下发的《财务内部控制评价指标标准》对
比，我单位的货币资金制度的建设具有很强的实用性和科学性。
内部控制体系比较完整。对财务人员额配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员是实现了分离。
会计人员在指责范围内基本能按制度规定程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。
审计结果
盘点库存现金与账面现金不符
11月10日公司库存现金实际清点金额为xx元，当日会计账面金额为xx元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账，共计xx元，这是由于会计人员出差，其中，交办公电话费借款200元、两笔职工报销费用xx元。除去以上三笔业务外，还有元账款不能说明原因。
银行存款余额调节表编制不正确。
通过对公司20xx年6月到11月银行对账单和银行日记帐进行的核对，发现这几个月份的.银行余额调节表编制不准确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达账项，已经记账。另外银行余额调节表没有按章有关规定进行有效复核。
证日期前、银行回单日期在后，这一时间上的逻辑错误。
票据的登记不及时、不完整。
银行汇票登记簿没有及时登记，会计记账面应收票据金额为xx万元，出纳银行汇票登记簿金额为xx万元，有三张合计金额为xx万元的银行汇票没及时记录。另外发现空白支票、发票未登记、作废支票没有按照时间顺序号登记。
其它问题
收款凭证有个别未履行签字手续，并且部分附件没有及时盖章收讫、付讫章。
审计建议
关于库存现金
加强现金收支业务的管理，做到账款相符。认真执行日清日结的现金管理制度，每天应于下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现为题及时改正。
会计人员遇出差等特殊情况时，对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行，小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再交由交款人在会计凭证上履行签字手续，同时出纳回收收款证明销毁。
对付款的业务处理：原则上款及人员出差出纳不允许办理费用报销的现金支出业务，对急需支出的现金业务以办理借款为宜。
关于银行余额调节表
按照《银行账户管理实施细则》规定，每月月初，财务部应对出纳员经营的银行业务进行检查，编制银行余额调节表，是银行账面余额与银行对账单调节表相符。调节后不符应查找原因，及时处理，保证资金的安全。银行余额调节表的编制、复核分别由两人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。
关于银行回单
积极收取银行回单，保管好各种原始单据，按照规定程序做好单据的传递、记录。
关于票据管理
有关人员需加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据。
关于收款凭证
严格履行收款人的签字程序，保障交款金额的真实性。
关于设备购置处理
通过本次审计实施我对企业内部审计工作有了更深层次的了解，为今后开展审计工作打下了坚实的基础。随着企业规模的不断扩大与业务量的增加，审计工作越来越重要。
江报财务处：
感谢财务处在8月中旬组织对大江传媒下属相关单位在财务管理制度及帐务处理上的内部审计工作，通过这次内审，网站充分认识到了平时工作中的不足之处。对于这次内审结果，我们虚心接受财务处的指导意见。现结合各分公司、子公司的实际情况，对此次内审工作中指出的问题做如下阐述：
1、网站会计人员因不了解母公司在固定资产处理上采取的相关制度，导致固定资产实际入帐时，存在起始计量金额的确定，残值率的估算上存在与母公司计算口径不一致的情形。内审工作结束后，网站已在8月份按财务处的意见对所有入帐的固定资产统一改按3%的残值率追溯调整累计折旧金额。
2、赣州、上饶、宜春、吉安四家分公司都于今年3月份左右成立，分公司出纳岗位由行政人员兼任，工作之初都缺乏基本的财务理念，甚至个别分公司财务岗还出现离职现象，导致一些费用在报销上缺少必要的附件，如办公用品的零星采购无对应的采购清单；招待餐费无事先申请的用餐单；大额的办公设备采购只有相关领导的审批报告。内审工作结束后，网站会计对财务凭证进行了仔细自查工作，结合内审中指出的问题凭证，完善领导审批手续，尽量补齐附件。对于各分公司负责人产生的费用，无论金额大小，都必须先经分管编委领导审批后再做报销处理。
3、南昌房网科技公司及大江电子商务公司因属大江传媒的控股公司，1/2。
财务管理制度上没有完全按事业单位的财务政策进行管理，南昌房网科技公司在今年2月份的费用中有零星的烟酒类发票。
4、对于江西省家庭教育指导中心6月份收取江西大江教育咨询有限公司20万元款项事宜，内审工作结束后，经相关领导商酌，决定按网络服务内容拟定合同，并计提相关税费。
5、利润反映不真实。由于2014年审计提出不允许计提当期分成成本，故大江传媒及下属分、子公司都未做此项工作，所以导致利润虚增，收入与成本不配比的情况。
通过此次内部审计，网站会计认识到自己在工作中的不是，希望财务处平时能加强对网站会计人员的内部培训，提高财务核算水平。网站会计人员也会加强自身学习，逐渐提升业务水平，及时了解财务处相关管理制度，做好会计核算和监督工作，深入了解公司业务，及时发现反映问题，加强与母公司财务总监的沟通。
大江传媒。
2015年9月23日。
2/2。
(供销部采购职能审计)。
编号：
导言。
根据我们的年度工作计划和总经理办公会议安排，我们自x年x月x日至x年x月x日，就供销部x年x—x月份的采购职能履行情况进行了审计。我们的审计工作是按照国际内部审计师协会颁布的内部审计实务标准开展的，同时在对该部门的内部控制审计时，参照了由c0so发布的《企业内部控制框架》的相关标准。本报告分为导言、摘要、声明、正文、附件等四个部分。
声明。
以下的声明是我们出具审计报告的前提假设，我们认为认真阅读本声明，有助于准确理解报告内容，特别是审计发现和审计建议：
1、建立健全采购业务的控制制度，最小化控制风险，并有效履行采购职能，是供销部管理层及全体员工的责任;我们的责任是通过实施必要的审计程序，对采购职能控制制度的健全性、执行有效性、采购职能的经济性和效果进行确认，并提供相应的改进建议。
2、在审计过程中，我们从洛矿动供科、财务部、供销部收集了一些相应的基础数据，这些数据的真实性、完整性由提供单位承担;我们在对数据进行分析性复核的基础上决定是否采用。
3、鉴于审计时间比较紧张及内部审计权限的限制，我们未执行对个别采购品种采购价格的经济性进行外调的程序。
4、对于已经多次提到的控制缺陷，比如供应商档案建立、供应商评价、专业能力等，我们已经从审计发现中删除或者未展开讨论。
5、除特别指明的日期外，其他业务的审计截止日期为x年x月x日，审计报告日期为x年x月x日。
6、由于审计报告不是采购业务工作总结，所以在报告中更多关注的是控制缺陷，而未探讨其经验和先进做法，这并不表明供销部的工作没有值得推广的经验和做法。
7、对采购预算的强调并非针对资金支付的及时性，而主要是其编制的准确性，以及对预算控制的损害。
正文。
一、供销部的基本情况。
供销部是我公司的一个重要部门，承担着全公司生产经营、基本建设所需材料物资、机械设备的采购供应以及电解铜、铜精矿、粗铜等产成品及其副产品硫酸、伴生品铁粉的销售工作。
目前，供销部共有从业人员11名，平均年龄40岁，平均学历为大专，平均为五龙服务71个月。
据统计，供销部采购的各类物资设备共47大类，约4200个不同规格的品种。从x年元月自x年10月末，供销部共采购各类物资设备14683万元，平均劳动生产率350万元/人.年。供销部的全体员工通过艰辛努力，基本上完成了正常生产经营、基本建设的材料物资、机械设备供应任务，认真履行了控制制度赋予的部门职责。
二、审计目的、依据。
在编制采购职能审计方案中确定的审计目的主要包括：
1、确定采购业务的控制制度是否健全、合理;。
2、确定采购业务控制制度的执行是否有效;。
3、确定目前采购业务存在的缺陷并提出相应的改进建议。
我们参照以下标准开展采购职能审计工作：
1、公司内部控制制度文本中与采购业务相关的政策、程序;。
2、coso发布的《企业内部控制框架》;。
4、国际内部审计师协会(iia)发布的内部审计实务标准与公告。
三、审计范围、程序。
审计方案确定的审计范围包括：
2、对于分析性复核所需数据，则追溯至以前年度;。
我们按照以下审计程序开展审计工作，以收集充分、相关与可靠的审计证据：
1、审阅相关的内部控制制度，以确定采购制度的健全性、合理性;。
2、对关键控制制度进行穿行测试、并行测试、观察，以确定制度执行的有效性;。
3、询问业务人员，为初步审计意见提供佐证，寻求改进采购工作的建议;。
4、收集整理业务数据，进行分析性复核。
(一)控制制度的健全性与合理性。
公司对采购业务的制度规范主要在《公司章程》、《财务管理制度》、《采购管理制度》、《工程项目管理制度》、《资金管理办法》、《采购与付款管理办法》中有所体现。这些制度分别就采购与付款业务循环中的`请购与预算、供应商确定、合同订立、采购与验收、采购付款与记录、报告分析等关键控制环节作了相应规定，同时对于内部控制中的共性问题比如组织结构、职责分离、职业道德也作出了初步规范。详见后附的《现行控制制度中关于采购业务的规定一览表》。
对照由财政部颁布的《企业内部控制具体规范――采购与付款》的相关规定，我们可以发现，现行控制制度中对于采购与付款业务循环的主要环节均作出了规定，但在以下几方面未涉及或规定不够明确：1、供应商确定环节的询价、比价程序，招标程序过于笼统，可操作性不强;2、未规定业务员的定期轮岗;3、对于采购退货的相关业务未规定;4、对供应商的档案管理、供应商评价虽有提及，但未制定详细规则;5、对采购质量的鉴定及责任划分未规定。
(二)控制制度执行的有效性。
正如在《现行控制制度中关于采购业务的规定一览表》中所列举的一样，供销部在履行采购业务的相关制度时，有25项能有效执行，有效率为58.14%，未执行的条款7项，占比重16.28%，虽执行但效果或效率不明显的11项，占比重25.58%。其中：
1、未执行“对库存存货的管理要根据――重要的少数和次要的多数――原则进行分类，实行abc管理”
针对这一问题，我们就五龙实业与五龙铜业的平均采购金额按照abc管理的原则进行了分类梳理，在所有采购的39大类物品(不包括设备类)中，可以将生产用药剂等5类物资作为a类管理，采购金额约1041万元，占总比重约73.5%，对于a类物资应当重点关注，由供销部负责人投入最多的精力和资源，密切掌握其合理库存、供应商、价格变动等信息;象电机车等15类物品作为b类管理，采购金额约308万元，占采购总比重约21.7%，对于b类物品应当关注，但力度可以略低于a类;象轴承、工具等19类物品作为c类物品，对于c类物品可以交由一般人员管理和关注，供销部门负责人则投入较小的精力和关注。通过实行abc管理能够让管理者从纷繁的业务中解脱出来，将更多的资源分配到对生产经营起着关键作用的物品上。
内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。
但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。
一、封面。
报告编号：abc集团内审字[200x]第0xx号出具。
报告时间：200x年xx月xx日。
报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门。
二、报告正文。
abc集团内审字[200x]第0xx号。
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。
abc分公司的基本情况……。
审计中发现的问题及审计意见。
一、abc分公司资金管理不规范。
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的.分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。
审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足。
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。
审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
2、存货盘点账实不符严重。
存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况。
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:。
品种。
盘盈。
盘亏。
盈亏绝对值合计。
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……。
3、按库龄分析。
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx%;超6个月的库存，占全部库存的xx%;超1年的库存，占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细：
品种合计。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定。
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见……。
四、低值易耗品管理存在差距。
abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析。
1、x-x月销售额构成分析。
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx%。从构成情况看……。
2、x-x月销售量分析。
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析……。
审计意见……。
1、核实某某公司的财务状况和经营成果。
告
2、核实某某公司是否存在舞弊、浪费以及其他重大不合理现象审计范围。
审计依据和标准：会计准则、各项税收法律法规等。
审计流程及方法：首先审阅了财务资料，然后根据审阅中注意到的金额较大、性质异常的事件开始重点关注，收集相关证据以证明是否正常合理，最后与有关当事人进行沟通等方式以确定违规事实是否存在，最后出具审计意见。
【审计总体结论】。
经过审计。我们认为某某公司财务资料所反映的财务状况以及当期的经营成果与公司的实际状况基本一致，在审计中没有发现某某公司存在重大差错、舞弊现象，公司的会计凭证和经营成果是真实可信的。
附：报表项目解析如下：一、资产负债表主要项目。
资产负债表简表。
单位名称：**公司。
年12月31日。
单位：万元。
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资产负债表主要变化项目简析如下：(一)期末流动资产与期初相比减少元。
1、货币资金减少亿元，主要变化及原因如下：
2、存货减少亿元，其中原材料和产成品分别减少万元和万元，造成。
其中主要原材料和产成品存量和单价变化如下：
存货中的主要原材料、产成品存量、单价变化情况表。
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3、预付账款……。
(二)非流动资产增加元。
1、固定资产项目2、长期股权投资3、在建工程减少主要投资项目如下表：
(三)流动负债减少元，主要由于。(四)非流动负债增长元，主要系。
二、利润主要项目。
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利润表简表。
单位名称：某某公司。
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年单位：万元。
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简析：
其中毛利贡献结构及毛利率变动情况如下：
【审计过程与意见】。
此次审计，审计小组成员针对等。
审计建议：(落实部门：)。
二、资产管理。
(一)低值易耗品管理。
审计建议：(落实部门：)(二)固定资产及在建工程管理。
审计建议：(落实部门：)(三)存货管理。
审计建议：(落实部门：)三、费用管理。
四、员工社保管理。
审计建议：落实部门()。
五、部分企业风险提。
六、公司财务手续的规范运作方面，账务核算的精确性。
(一)审计意见：(二)审计意见：(三)如：审计意见：。。。。。。
(十)财务工作细节中，发现有不规范之处，特说明如下：1、2、审计意见：
【审计总体结论】。
审计组将审计结果向进行专项汇报，指示：1、
10、其他相关问题相关责任部门限期整改，并将整改措施及结果一周内反馈给审计组。
审计组。
xxxxxx有限责任公司：
根据总公司董事会的指令，我部派出审计组，自xx月xx日至20xx月xx日，对贵公司20xx年12月31日的资产负债表，20xx年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注进行了审计。审计的目的是检查会计信息是否真实、财务报表的编制是否符合企业会计准则的规定。我们依据中国内部审计准则的规定执行了审计工作。现将审计情况报告如下：
(一)审计结论。
我们认为，贵公司与财务报表编制相关的内部控制运行(有效、基本有效或无效)，财务报告的编制(符合、基本符合或不符合)企业会计准则(或企业会计、会计小企业会计制度等)，在所有重大方面(公允、基本公允或不能公允)反映了贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营结果得现金流量，会计信息(如真实、基本真实或不真实)。审计确认，资产总额……。贵公司20xx年度财务(符合、基本符合或不符合)国家财经法规的规定，……。
(二)审计发现和决定。
1.私存私放单位公款xx万元。
……。
上述事实不符合(相关文件规定)……。根据(有关文件规定)，……。
2.账外固定资产xx万元。
……。
以上事实不符合(相关文件规定)……。根据(有关文件规定)，……。
3.……。
(三)审计建议。
针对审计中发现的问题，提出以下审计建议：
……(审计建议要有针对性、可操作性，且应该是切实可行的)。
本报告决定和建议部分要求纠正的事项，请贵公司认真研究，采取工实有效的措施加以落实，并将纠正落实情况于20xx年xx月xx日前书面函告我部。
附件：1.资产负债表审前审后对比表(略)。
2.利润表审前审后对比表(略)。
3.abc电力有限责任公司反馈意见(略)。
xxx电力总公司审计部(印章)签发人：xxx(签字盖章)。
二0一xx年xx月xx日。
内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。
但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。
一、封面。
报告编号：abc集团内审字[200x]第0xx号出具。
报告时间：200x年xx月xx日。
报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门。
二、报告正文。
abc集团内审字[200x]第0xx号。
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。
abc分公司的基本情况……。
审计中发现的问题及审计意见。
一、abc分公司资金管理不规范。
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。
审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足。
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。
审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
2、存货盘点账实不符严重。
存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况。
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:。
品种。
盘盈。
盘亏。
盈亏绝对值合计。
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……。
3、按库龄分析。
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx%;超6个月的库存，占全部库存的xx%;超1年的库存，占全部库存的`xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细：
品种合计。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
接受者：公司总经理***。
引言：
经公司2003年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务。
管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统。
等事项进行就地审计，涉及的期间是从2002年1月1日至2003年月9。
审计范围和目标：
本次审计的期间范围涉及计划物控部从2002年1月1日至2003年月9。
月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。
审计的依据是计划物控部提供的资料。
审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。
简要的审计结论和审计发现的性质：(主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议)在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：
1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;。
2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;。
3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;。
4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。
综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。
对回复的期盼：
该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们。
希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。
公司审计部。
审计组长：***。
审计小组成员：***。
(以上部分是便于总经理简要阅读)。
二、审计过程说明：审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。
三、审计发现的细节说明。
(一)、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;。
主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。
建议：需求计划归口由生产部门(或工艺部门)提供。
主要问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，bom清单不准确。
依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。
建议：(1)重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。
(2)规范计划编号，便于查核;。
主要问题3：时间缺乏弹性，不易调整采购策略。
建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。
另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。
让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。
主要问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字;。
建议：完善审批程序。
规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续;。
主要问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等;。
建议：非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量;。
审计结论：亟待完善。
作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。
本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。
(二)、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;。
主要问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。
建议：作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。
主要问题2：采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。
计划成为形式。
建议：减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。
制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。
主要问题3：由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。
未体现计划与实际的差异。
计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。
计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。
在抽查下料单未见ccd镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。
计划变得无实质意义。
建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。
计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。
计划编制要有实质性。
主要问题4：下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。
单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格(出于供应商业务员的要求)不便于财务成本核算。
建议：下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。
对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。
按时序归档按计划类别分月装订成册。
审计结论：计划的适时性不够，应及早计划。
计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。
分类不够明确。
下料单尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;。
主要问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。
价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。
建议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。
主要问题2：供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。
建议：建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。
主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。
建议：设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。
审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。
(四)、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。
1、仓库管理。
主要问题1：仓库条件较差，影响物料保管。
建议：对仓库的存储做适当修缮。
主要问题2：物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。
建议：区别价值高低，分类重点管理。
主要问题3：据调查存货积压量大。
建议：根据可利用程度适当处理。
主要问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。
建议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。
审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。
2、原材料仓入库管理。
主要问题1：存1抽样发现执行后无品管确认合格数。
建议：增加对二次入库物料的品管检验。
审计结论：1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。
但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。
2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。
建议设计出能相互通用的信息表。
3、原材料仓出库管理。
主要问题1：基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按bom单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。
另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。
建议：物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。
主要问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。
建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。
审计结论：出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。
4、成品仓管理。
主要问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。
建议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。
主要问题2：审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。
建议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。
主要问题3：抽样发现t(产品入库时间)t(需求计划要求交货时间)，相对滞后，可能会导致供货不及时。
建议：需综合分析原因。
是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。
审计结论：1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。
2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。
有时缺乏质量、成本因素的考虑。
3、要给营销需求部门传递正常的'产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。
计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。
盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况。
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:。
品种。
盘盈。
盘亏。
盈亏绝对值合计。
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……。
3、按库龄分析。
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx%;超6个月的库存，占全部库存的xx%;超1年的库存，占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细：
品种合计。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的.基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定。
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见……。
四、低值易耗品管理存在差距。
abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析。
1、x-x月销售额构成分析。
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx%。从构成情况看……。
2、x-x月销售量分析。
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析……。
六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析。
分公司费用构成及销费用率对比情况……。
七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全。
八、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面。
九、礼品卡管理存在漏洞。
1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……。
2、有效期问题……。
3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象……。
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理;如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
十、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求。
合同签订、跟踪管理……。
十一、分公司财务核算架构不合理。
财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计。
附注：分公司基本情况表;。
分公司职工借款情况表;。
分公司借货明细表;。
分公司销售分析表;。
分公司费用分析表。
abc集团有限公司总审计师：xxx。
审计部200x年xx月xx日。
储蓄存款业务严格执行个人存款账户实名制无虚xx开户现象。针对存款大存、取款频繁账户进行检查不存在公款私存现象。利率使用准确无抬高存款利率无多提少提应付利息现象。检查各类储蓄存款登记簿的设置和使用情况其内容及时、正确、完整。
对帐户的开立资料进行了全面的检查严格按照内控制度和规定执行。无违反规定开立基本帐户、一般帐户、专项帐户和临时帐户的.现象无混淆单位性质和资金性质开立帐户情况不存在一个单位开立多个基本户和在同一银行开立不同帐户的情况。开户单位的开户资料齐全符合帐户管理规定不存在未经人民银行批准擅自开立帐户的现象无先开户、后补批的情况。
1、印章管理检查按规定建立业务印章管理制度并对印章的制发、启用、保管、使用、停用、上缴和销毁等作出明确规定并按规定严格执行。
2、有价单证及重要空白凭证市检查有价单证及重要凭证的管理符合规定实行专人保管无混用和混合保管的现象落实查库登记制度会计主管按规定进行查库查库记录规范、完整无涂改记录簿规范、完整领用手续齐全领用合规记录完整。
3、账务组织检查分户账检查无凭证代账现象帐户设置齐全、完整设立真实分户账的户名与开销户登记簿以及预留印鉴卡的名称一致。各种登记簿的设置齐全记载内容真实及时并与有关分户账数据一致。各类余额表数据一致无虚增、虚减现象。
对大额存单及相关的承兑汇票和大额存单xx业务进行全面检查销户手续合规。对公存款单位的存款资金来源正常贷款资金走向正常无以贷转存的情况存款利息使用正确计算正确。
严格按照合同规定实用贷款资金和承兑资金对风险因素进行了及时的弥补并采取了有效措施。我支行已经对内控风险建立了长效的管理机制同时建立了检查制度将案件防控作为一项基本的管理工作。20xx年将力图继续保持我支行“零案件”的防控目标。
审计发现：
1、对概算的定位偏差，在制定概算初期未能结合实际情况，运输费用未能达到实际施工要求。材料费主要参考桂林市场价，并没有结合当地实际采购价。上述问题在预算书和结算书上进了合理调整。
2、认为预算编制中基于项目因素不断的变化，可能使预算流于形式。
3、缺乏有效的预算组织管理体系：没有确定清晰的预算编制流程和规范标准的编制方法;。
审计建议：
1、加强概预算基础工作，建立项目预算编制与执行制度。
2、细化项目预算为财务数据并形成一个完整的预算体系;。
3、对预算编制人员进行业务培训。
工程概况：
硬化道路宽xx米，长xx公里，维护管道xx米，新建排水管网xx米。
开工时间：08月03日。
竣工时间：月15日。
审计依据：
1、建设工程施工合同;。
2、建设工程项目申请书、请示、建设项目建议书及相关材料;。
3、施工单位报送的工程结算书;。
4、《全国统一建筑工程基础定额广西壮族自治区单位估价表》及配套定额;。
5、施工期间《桂林地区建筑工程材料市场价格信息》及市场价格;。
6、地方发布的有关配套文件;。
7、有关协调会议纪要。
审计结论：
该工程实际报审金额为xxxxx.00元，核定金额为xx0000.00元，核减额为xxxx.00元，具体情况如下：
土建工程：报审金额为xxxx.00元，核定金额为xxxx00.00元，核减额为xxxxxx.00元。
其他：无。
附：工程竣工结算审核核定表。
二0xx年十二月二十七日。
审计报告显示，市住建委20年初收入预算合计298033.79万元，支出预算合计298033.79万元。但决算资料反映：当年收入232987.98万元(含省追加拨款152万元)，当年支出233021.65万元。预决算存在较大差异，主要原因是市住房城乡建设委支出除了年初部门预算的资金来源外，较大的支出资金来源是城市维护费和城建固定资产投资，这两项资金来源都未包含在年初部门预算中。
预算执行方面，市中心项目办公室未按规定上缴非税收入73.44万元，广州市建设工程质量监督站代管财政专户资金40.96万元由广州市财政局根据有关规定划入市本级国库，纳入预算管理，但至审计日，该站未进行相应的会计核算。市住建委属下15个事业单位未按规定执行公务卡结算，涉及金额17.51万元。
资产管理方面，市道扩办三处面积共1184.7平方米的出租物业租期为，不符合规定，另有39套存量公房未按规定移交，合计面积3179.17平方米。市住建委有一处物业(建筑面积52.47平方米)未在财务账及资产管理信息系统上反映。
对上述问题，市住建委及有关属下单位已经整改完毕。
市交委。
物业租金收入402.86万未上缴财政。
市审计局对市交委预算执行及其他财政收支情况进行了审计。发现了5个主要问题。
市交委本部部分物业的租金收入共402.86万元，至审计现场结束日未上缴财政。广州市交通信息指挥中心(即市交委大楼，工程结算金额30507.5万元)，已交付使用并办妥房地产权证，但至审计现场结束日未纳入单位固定资产核算。
市交委属下广州市道路养护中心未依法行使投资方对外投资的收益分配权，未要求其投资的从化安城山庄对净利润进行分配。市交委未按规定办理已撤销单位广州市公路规费征稽处的资产处置交接手续。
对上述问题，市交委及属下相关单位已经整改。市交委已将物业租金收入扣除相关税费后上缴市财政，将市交委大楼纳入固定资产账核算，将应付补偿款余额划拨给原交运工会，会同相关单位修改完善原广州市公路规费征稽处资产处置方案并报市财政局审批。
广州市道路养护中心投资的从化安城山庄已对至度的企业净利润进行分配，该中心已按规定将分得的款项19.74万元上缴市财政。
港务局。
23套存量公房未移交住房保障办。
市审计局对广州港务局20预算执行及其他财政收支情况进行了审计，发现的主题问题有，至年末，广州港务局尚有23套存量公房未按规定移交广州市住房保障办公室，23套存量公房总面积2030.34平方米。
非税收入766.01万元未按规定时间上缴财政。2015年度广州港务局(本部)应缴货物港务费3538.91万元，当年已缴3547.54万元(含上缴第四季度774.64万元)，至年末尚有766.01万元未缴(为2015年第四季度应缴款)。
对上述问题，广州港务局已整改。
市工商联。
一处房产未纳入财务账。
市审计局对市工商联2015年度预算执行及其他财政收支情况进行了审计，发现的主题问题有，至审计结束日，市工商联未将一处房产(建筑面积69.99平方米)纳入财务账核算、未在资产管理系统中登记，清产核资时也少报该房产。
8月至今，市工商联将面积约60平方米的办公用房出借给广州市民营企业商会使用，但未报同级财政部门审批。
和20，市工商联收到相关部门拨来的工作经费共35万元，20至2015年支出共3.83万元，该项经费未作收支核算。
对上述问题，市工商联已整改。已在财务账和行政事业资产管理系统中对69.99平方米房产补登记入账;将出借办公用房的情况报广州市财政局，该局已批复;对未按规定核算其他部门拨入工作经费问题，已调账处理。
市社科联。
属下杂志社工资从个人账户发。
市审计局对广州市社科学联本部及属下的《城市观察》杂志社2015年度预算执行及其他财政收支情况进行了审计，发现的问题有，年至2015年，杂志社违反规定将应发工资等款项232.06万元存入个人账户再进行支付，其中2015年84.77万元。
月至2015年12月，杂志社未经广州市财政局批准，租用70.01平方米住宅存放杂志资料，合计支付租金12.48万元，其中2015年3.24万元。
对此，市社科联将杂志社财务归并到市社科联统一管理，并调整由银行直接代发工资，责成原财务人员将个人账户利息全部上缴市财政，并与当事财务人员解除劳动关系;与市财政局协调杂志社办公用房问题，并将年初租房预算退还市财政局。
市政务办。
固定资产登记不准相差500万元。
市审计局对市政务办2015年度预算执行及其他财政收支情况进行了审计，发现的问题是，至2015年12月31日，市政务办财务账上固定资产科目余额5672.81万元，资产管理信息系统显示固定资产余额5172.46万元，差额500.35万元，账账不符，主要是通用设备及家具、用具类出现差异。
对此，市政务办对固定资产进行全面盘点清查，已对多记资产的财务账进行了账务调整。